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EJERCICIO DE FONDO FIJO Y ARQUEO DE CAJA

EJERCICIO Nº1:
Al 30 de julio de 2007, se realiza un arqueo sorpresivo y se tienen los siguientes antecedentes:

 El cajero tiene una asignación de caja de $ 40.000.- mensuales dentro de su sueldo.


 Recaudación del Día :
Según Contabilidad $ 1.205.365.-
Según Arqueo
 Letras por Cobrar $ 352.110
 Cheques $ 547.110
 Efectivo $ 203.135
 Dinero entregado a Gerente de Ventas $ 86.000
Fondo Fijo
 Fondo Fijo Asignado $ 220.000.-
 Dinero :
o 3 billetes de $ 20.000
o 4 billetes de $ 10.000
o 2 billetes de $ 5.000
o 7 billetes de $ 1.000
o Monedas $ 2.350
 Documentos para Rendición :
o Factura de bencina vehículo repartidor $23.500
o Boleta de Artículos de Escritorio $12.500
o Vale por Rendir de Manolito Neira ( 30/07/2007) $15.000
o Cheque emitido por Vendedor (cambio efectivo) $18.500
o Vale por Rendir de Manolito Neira ( 28/06/2007) $25.000

SE PIDE:
1. Determinar el monto del Fondo Fijo Asignado
2. Determinar el Monto del Fondo Fijo Disponible
3. Preparar comprobante contable de rendición de Fondo Fijo
4. Realizar asientos contables que procedan

EJERCICIO Nº2:
La caja Chica de la empresa “El Zapato Roto Ltda.” presenta la siguiente situación:

Fondo Fijo Caja Chica


Billetes Monedas
10 Billetes de $ 5.000 30 Monedas de $ 500
20 Billetes de $ 1.000 60 Monedas de $ 100
30 Monedas de $ 50
10 Monedas de $ 10
20 Monedas de $ 5
40 Monedas de $ 1

Otros Valores:
30 estampillas de $5

Vales:
Vale empleado adquisiciones $15.000
Vale rendir cuenta del mayordomo $2.000 (repuestos menores)
Gastos menores (franqueo y movilización) $6.000
Vale personal del cajero $2.000
Valores de gastos de taxi $500

SE PIDE:
1. Determinar la situación de caja
2. Efectuar las contabilizaciones que procedan

EJERCICIO Nº3:
El 30 de junio el saldo de la cuenta caja de la empresa “Chile Recorte” es de $300.000

1.- Efectivo $60.262


Billetes Monedas
08 Billetes de $ 5.000 05 Monedas de $ 500
14 Billetes de $ 1.000 25 Monedas de $ 100
18 Monedas de $ 50
26 Monedas de $ 10
14 Monedas de $ 5
32 Monedas de $ 1

2.- Cheques
Cheques Banco Valor Fecha Observaciones
7421 Chile 14.800 28/06
4281 Chile 17.500 30/06
2420 City 41.300 30/06
4321 City 35.200 29/06
3214 Estado 10.800 29/06
3215 Estado 10.800 28/06
5230 Sudamericano 15.300 15/06 Recibido por correo el 20/06
7490 Centrobanco 3.400 19/06 Recibido por correo el 20/06
9836 Real 17.200 30/06
7293 Chile 14.320 12/06 Protestado por falta de fondos.
8085 Nacional 34.850 17/06 Protestado por cuenta cerrada.
7486 Chile 10.000 Sin fecha Fue cambiado a un empleado de la empresa.

El cajero manifestó no tener más dinero ni documentos que presentar al arqueo. El mayor de caja estaba conforme con
el arqueo al 31 de mayo.

SE PIDE:
1. Verificar el saldo de caja al 30 de junio
2. Determinar el saldo real disponible a la misma fecha.
3. Hacer asientos que procedan
4. Comentar el control interno de la empresa.

EJERCICIO Nº4:
La empresa “Desorden Ltda.” le solicita a usted como alumno del área auditoria, realice una revisión y control sorpresivo
del manejo de disponibilidades de la caja principal del establecimiento al 31.12.2003, encontrándose la siguiente
información:

Nº Cuentas Cargos Abonos


45.000 25.000
12.000 17.000
1 Existencias
30.000 9.000
2.000

42.000 14.000
2 Clientes 36.000 22.000
74.000

80.000 200.000
3 Préstamo por Pagar

300.000
4 Capital

25.000
5 Costo de Ventas
17.000

50.000 14.160
6 Proveedores
30.000

3.000.000
7 Vehículos

8 Letras por Pagar 9.000 29.000


10.000
9 Gastos Generales 8.000
12.500

33.000
10 Ventas 12.000
9.000

120.000 90.000
11 Letras por Cobrar 30.000 70.000
80.000 30.000

100.000 45.000
12 Deudores

Observaciones: Los movimientos presentados en las cuentas corresponden al periodo, no hay saldos iniciales.

Durante el arqueo se encontró lo siguiente:


1. Dinero en efectivo $48.000.-
2. Moneda Extranjera US$ 480.- (Tipo de cambio $625)
3. Cheques y Documentos:
 Cheque del Banco Napolitano del 30 de noviembre de 2003 por $14.000.- del cliente sr. Perico
Decente
 Cheque Banco Suecia del 15 de Abril de 2003 por $22.000.-
 Cheque del Banco Bellavista, sin fecha del empleado Esteban Quito Blanco por $16.000.-
 Comprobantes de Tarjetas de Debito:
► Visa $36.000.-
► Dinners $74.000.-

SE PIDE:
1. Realizar el arqueo de caja al 31.12.2003
2. Determinar el saldo real y disponible en caja
3. Efectuar ajustes que correspondan
PRACTICA DE CAJA CHICA O FONDO FIJO

PRACTICA CAJA CHICA

Practica Nº 1
Por la Constitución del fondo:

Almacenes “El Cóndor” en fecha 1º de marzo de 2006 entrega a su empleada Srta. Nora
Girón la suma de Bs 1.000 para que maneje como caja chica y cubra algunos gastos
menores. Para esto gira el cheque Nro. 85705 del Banco Nacional de Bolivia.

El asiento inicial que se realiza es:

01-03-06 -- 1 --
Caja Chica 1.000.00
Bancos 1.000.00
Banco Nacional de Bolivia
Registro por la apertura de caja chica bajo la
responsabilidad del Srta. Nora Girón.

Por la reposición:

En fecha 15 de marzo de 2006 la responsable de caja chica presenta la siguiente relación


para su correspondiente reembolso, por el que se emite el cheque Nº 757 del Banco
Nacional de Bolivia.

RELACION DE GASTOS DE CAJA CHICA


DEL 1º AL 15 DE MARZO DE 2006

FECHA Nro. DETALLE IMPORT CREDI-TO GASTO CODIGO DE


FACT. O E FISC. NETO CUENTA
REC.
4/03/2006 Fac.987 Por compra material escritorio 100.00 13.00 87.00 Material de escrit.
6/03/2006 Rec.101 Por pasajes taxi 50.00 -0- 50.00 Transp.de persona
7/03/2006 Rec.102 Por donación 30.00 -0- 30.00 Donaciones y obs.
7/03/2006 Fac.1152 Envió de correspondencia 15.00 1.95 13.05 Correspondencias
7/03/2006 Fac.0452 Compra de Azúcar 1 @ 90.00 11.70 78.30 Serv. De te y refri.
8/03/2006 Fac.1230 Envió de correspondencia 40.00 5.20 34.80 Correspondencias
8/03/2006 Fac.2142 Flete por compra de mercad. 150.00 19.50 130.50 Fletes s/compras
8/03/2006 Fac.2452 Arreglo de vehículo 120.00 15.60 104.40 Mantenimiento V.
9/03/2006 Rec.103 Por compra de periódicos 20.00 -0- 20.00 Periódicos
9/03/2006 Rec.104 Por compra de pan, semana 30.00 -0- 30.00 Serv.de té y refri.
9/03/2006 Rec.105 Donaciones del día 50.00 -0- 50.00 Donaciones
TOTALES 695.00 66.95 628.05

Total Fondo Fijo 1.000.00


Total Gastos Efectuados 695.00
SALDO A LA FECHA 305.00

.................................... ................................
Srta. Nora Girón Vo.Bo.
Responsable Caja Chica
15/03/06 -- 2 --
Gastos de Administración
Material de Escritorio 87.00
Transporte de personal 50.00
Donaciones y obsequios 80.00
Correspondencias 47.85
Servicio de té 108.30
Fletes sobre compras 130.50
Mantenimiento de vehículos 104.40
Periódico 20.00
Crédito Fiscal 66.95
Bancos
Banco Nacional de Bolivia 695.00
Reg./ Por reposición de los gastos efectuados según
rendición Nº...

En el supuesto caso de que la rendición fuera al cierre de gestión y no exista el reembolso,


se corre el siguiente asiento:

15/03/06 -- 2 --
Gastos de Administración
Material de Escritorio 87.00
Transporte de personal 50.00
Donaciones y obsequios 80.00
Correspondencias 47.85
Servicio de té 108.30
Fletes sobre compras 130.50
Mantenimiento de vehículos 104.40
Periódico 20.00
Crédito Fiscal 66.95
Caja Chica 695.00
Reg./ Por los gastos efectuados según rendición Nº...
Cuando se trata de cierre de gestión el saldo existente en poder del custodio o encargado
de caja chica se debe depositar a la cuenta corriente bancaria de la empresa o hacer el
ingreso a cuenta caja entregando el efectivo al responsable de la Caja General o de la Caja
Mayor.
En el caso del ejemplo se deben efectuar el siguiente registro o con depósito al Banco.
15/03/06 -- x --
Bancos
Banco Nacional de Bolivia 305.00
Caja Chica 305.00
Reg./ Por el depósito del saldo existente en caja chica por
el custodio Srta. Nora Girón.

CAJA CHICA
1.000.00 695.00
305.00
1.000.00 1.000.00

Practica Nº 2
Almacenes “El Tigre” en fecha 2 de enero de 2006 entrega a su empleado (Cajero) Sr. Pedro
Vaca la suma de Bs 1.000 para que maneje como caja chica y cubra algunos gastos menores.
Para este objeto gira el cheque Nº 59601 del Banco Nacional de Bolivia por la suma indicada
y a la orden del Sr. Pedro Vaca.
El asiento inicial que se realiza es:

02-01-06 -- 1 --
Caja Chica 1.000.00
Bancos 1.000.00
Banco Nacional de Bolivia
Registro por la apertura de caja chica bajo la
responsabilidad del Sr. Pedro Vaca ch. Nº59601.

El Sr. Pedro Vaca en fecha 15 de enero de 2006 presenta la siguiente Rendición de Cuentas:

RENDICION DE CUENTAS - CAJA CHICA


Nº 01/03
Funcionario: Pedro Vaca
Fondo Fijo Recibido: Bs 1.000.00

Descargos:
Rec.Nº.015 de 4/01/06 por limpieza de Oficinas Bs 50.00
Rec.Nº.016 de 6/01/06 por reparación bicicleta-mensajero Bs 6.00
Rec.Nº.017 de 9/01/06 por donaciones y limosnas Bs 8.00
Fact.Nº.4578 de 9/01/06 de Talleres Royal por reparación de una
máquina de escribir Bs 130.00
Fact.Nº.045 de 12/01/06 por compra de gasolina para vehículos Bs 90.00
Fact.Nº.798 de 14/01/06 carpintería Salí, por reparación de sillas Bs 120.00
Fact.Nº.185 de 14/01/06 de Garaje Toyota reparación Vehículos Bs 310.00
Sumas Bs 714.00 Bs 1.000.00
Saldo en mi poder Bs 286.00
Sumas Iguales Bs 1.000.00 Bs 1.000.00

.......................... ..........................
Cajero Aprobado por

En una repartición de la empresa (puede ser una sección de Contabilidad) destinada al


control de estos descargos, se efectúa la revisión correspondiente, cuidando de que las
cifras indicadas en el resumen coincidan con las consignadas en las facturas y recibos, que
sean veraces, que hayan sido autorizadas por Servicio Nacional de Impuestos Internos, por
consiguiente posean el Número de Identificación Tributaria (N.I.T.) si correspondiera, y que
las erogaciones estén aprobadas por firmas de funcionarios autorizados.

Para el registro de la anterior Rendición de Cuentas, en cumplimiento a disposiciones


legales debemos analizar los diferentes documentos justificantes de gasto, identificando a
aquellos que generan Créditos Fiscales. En este ejemplo consideramos que sólo las facturas
tienen el NIT y permiten el registro de los créditos fiscales que representan el 13% del total
facturado.

Posteriormente se procederá al registro contable mediante el siguiente asiento:

RELACION DE GASTOS DE CAJA CHICA


DEL 2º AL 15 DE ENERO DE 2006

FECHA Nro. DETALLE IMPORTE CREDI- GASTO CODIGO DE


FACT. O TO NETO CUENTA
REC. FISC.
4/01/2006 Rec.015 Por limpieza de Oficinas 50.00 50.00 Serv. de limpieza
6/01/2006 Rec.106 Por Reparac.bicicleta-mensajero 6.00 6.00 Mant. Activo fijo
9/01/2006 Rec.107 Por donaciones y limosnas 8.00 8.00 Donaciones y obs.
9/01/2006 Fac.4578 Talleres Royal por reparación de 130.00 16.90 113.10 Mant. Activo fijo
una máquina de escribir
12/01/2006 Fac.045 Por compra de gasolina para 90.00 11.70 78.30 Combustibles y L.
vehículos
14/01/2006 Fac.798 Carpintería Salí, por reparación 120.00 15.60 104.40 Mant. Activo fijo
de sillas
14/01/2006 Fac.185 De Garaje Toyota reparación 310.00 40.30 269.70 Mant. Activo fijo
Vehículos
TOTALES 714.00 84.50 629.50
Total Fondo Fijo 1.000.00
Total Gastos Efectuados 714.00
SALDO A LA FECHA 286.00

.................................... ................................
Sr. Pedro Vaca Vo.Bo.
Responsable Caja Chica

15/01/06 -- 2 --
Gastos de Administración
Servicio de limpieza 50.00
Mantenimiento de activo fijo 493.20
Donaciones y obsequios 8.00
Combustibles y lubricantes 78.30
Crédito Fiscal 84.50
Bancos
Banco Nacional de Bolivia 714.00
Reg./ Por reposición de los gastos efectuados según
rendición Nº...

Practica Nº 3

Comercial “San Lorenzo” el 05/04/2006 establece un fondo de caja chica por Bs1.000.- Ch.
Bco. Nacional; el 15/04/06 el cajero chico solicita reembolso de Bs 790.60 por fletes y
acarreos, se emite con Ch. Bco. Nacional., se pide: Asientos contables.
Ejercicios de Repaso:

1) Quinto Diamante S.A. decide constituir un Fondo fijo de $100.- a partir del 02/01/07. En el mes
de enero se registraron las siguientes operaciones vinculadas al mismo:

02/01 Se emite un cheque del Banco Itaú por $100.- para constituir el Fondo Fijo.

16/01 El responsable del FF presenta la primera rendición, que incluye comprobantes por los
siguientes conceptos: Anticipos al personal $30.- y Artículos de limpieza $25.-

Aprobada la misma, se efectúa la reposición emitiendo un cheque.

31/01 se realiza el arqueo de FF que arroja el siguiente resultado: Gastos de papelería $15.-;
Gastos Artículos de limpieza $24.-; Viáticos $12.-; Efectivo $49.-

02/02 El responsable del FF presenta la rendición para su reposición: Gs. De librería $15; Gs. De
Limpieza $30.-; Viáticos $62.-

03/02 se emite un cheque de nuestra cuenta bancaria para reponer el fondo fijo y aumentar su
monto en $100.-

Se solicita: Registrar en el Libro Diario

Solución: Ejercicio resuelto en clase.

2) El día lunes 18 de junio se constituye un fondo fijo semanal de $4500.- con un cheque de
nuestra cuenta.

Durante la semana las partidas abonadas con el FF fueron: adelanto de sueldos $300.-, viáticos
$40, fotocopias $15.-, pago de IVA $1850.-, correspondencia $25, almuerzo cadete $25.-, almuerzo
gerente $350.-

Al efectuar el arqueo se contaron $1280.-

Las reposiciones del fondo fijo son con cheque del banco.

Nota: La empresa tiene como norma que los días lunes el fondo fijo sea equivalente a $4500.-

Se solicita: Registrar en el Libro Diario

Solución:
LIBRO DIARIO
Fecha Cuentas Debe Haber Observaciones
18-Jun Fondo Fijo (A+) 4500 Constitución del FF
Banco X c/c(A-) 4500

Adelanto de sueldos(A+) 300 Rendición del FF


Viáticos(R-) 40
Gs. Varios(R-)* 415 *Incluye fotocopias, correspondencia y almuerzos.
Impuestos-IVA(R-) 1850
Fondo Fijo(A-) 2605

Faltante de FF(R-) 615 Arqueo de FF


Fondo Fijo(A-) 615 Saldo s/arqueo - Saldo s/mayor

Fondo Fijo (A+) 3220 Reposición del FF


Banco X c/c(A-) 3220 diferencia para reponer el FF en 4500

LIBRO MAYOR
D Fondo Fijo H
4500
SD 4500

D Fondo Fijo H
4500 2605
SD 1895

Saldo según arqueo: 1280

D Fondo Fijo H
1895 615 Diferencia Faltante
SD 1280

D Fondo Fijo H
1280
3220
SD 4500

3) La empresa Quinto Piso D S. A. registraba en el mes de julio en el Banco CITI C/C, los siguientes
movimientos:

Saldos
Fecha Concepto Debe Haber Deudor Acreedor
Saldo al 30/06 3000
01-Jul depósito 24 hs 10000 13000
12-Jul cheque 1 3000 10000
13-Jul cheque 2 1500 8500
14-Jul depósito 48hs 400 8900
15-Jul cheque 3 25000 16100
16-Jul N/D por Comisiones 500 16600
16-Jul N/D por Ch/rechaz. 10000 26600
28-Jul Cheque 4 8000 34600
31-Jul depósito 48hs 2000 32600
Saldo según resumen de cuenta bancaria:

Saldos
Fecha Concepto Debe Haber Deudor Acreedor
02-Jul Saldo al 30/06 3000
13-Jul depósito 24 hs 10000 13000
10-Jul cheque 1 3000 10000
14-Jul cheque 2 1500 8500
14-Jul N/Crechaz.Cheque 2 1500 10000
16-Jul depósito 48hs 400 10400
16-Jul N/D por Comisiones 500 9900
16-Jul N/D por Ch/rechaz. 10000 100
28-Jul N/D por Comisiones 1000 1100
31-Jul N/D por Ch/rechaz. 7000 8100
31-Jul N/C devol. Comis. 500 7600

Aclaraciones:

a) El cheque nro. 2 corresponde a un reintegro de anticipo a un proveedor habiendo sido


entregado sin una firma libradora, por lo cual el banco procedió a rechazarlo.

b) El cheque nro. 3 se encuentra en la tesorería de la empresa a disposición del proveedor


respectivo.

c) La nota de débito del 31/07 corresponde a un cheque depositado por la empresa, que fue
rechazado por falta de fondos en la cuenta bancaria del librador(cliente de la empresa)

d) La nota de crédito del 31/07 corresponde a reintegro de comisiones cobradas de más por
el banco

e) El 15/07 el banco CITI otorga a la empresa autorización para girar en descubierto hasta la
suma de $10.000.-

Se solicita:

1) Efectuar la conciliación bancaria al 31/07

2) Clasificar las partidas de conciliación en Diferencia Temporarias o Diferencias Permanentes

3) Confeccionar al 31/07 los asientos de ajustes que correspondan.

4) Determinar el saldo contable de la cuenta Banco CITI C/C.

Solución:
Saldos
Fecha Concepto Debe Haber Deudor Acreedor Diferencia
Saldo al 30/06 3000
01-Jul depósito 24 hs 10000 13000
12-Jul cheque 1 3000 10000
13-Jul cheque 2 1500 8500
14-Jul depósito 48hs 400 8900
15-Jul cheque 3 25000 16100 Permanente
16-Jul N/D por Comisiones 500 16600
16-Jul N/D por Ch/rechaz. 10000 26600
28-Jul Cheque 4 8000 34600 Temporaria
31-Jul depósito 48hs 2000 32600 Temporaria

Saldos
Fecha Concepto Debe Haber Deudor Acreedor Diferencia
02-Jul Saldo al 30/06 3000
13-Jul deposito 24 hs 10000 13000
10-Jul cheque 1 3000 10000
14-Jul cheque 2 1500 8500
14-Jul N/C rechaz. Cheque 2 1500 10000 Permanente
16-Jul depósito 48hs 400 10400
16-Jul N/D por Comisiones 500 9900
16-Jul N/D por Ch/rechaz. 10000 100
28-Jul N/D por Comisiones 1000 1100 Permanente
31-Jul N/D por Ch/rechaz. 7000 8100 Permanente
31-Jul N/C por devol. Comis. 500 7600 Permanente

Conciliación Bancaria Conciliación Bancaria


Saldo según Libro Bco -32600 Saldo según extracto -7600
(+) Ch/ emitidos no presentados (+) Depósito no acredit.
Ch/3 25000 depósito 48hs 2000
Ch/4 8000 33000 (+) N/D no regist. Por emp.
(+) N/C no registr por emp. N/D por Comisiones 1000
N/C rechaz. Cheque 2 1500 N/D por Ch/rechaz. 7000 8000
N/C por devol. Comis. 500 2000 (-) Ch/ emitidos no presentados
(-) Depósito no acredit. Ch/3 25000
depósito 48hs 2000 Ch/4 8000 33000
(-) N/D no regist. Por emp. (-) N/C no registr por emp.
N/D por Comisiones 1000 N/C rechaz. Cheque 2 1500
N/D por Ch/rechaz. 7000 8000 N/C por devol. Comis. 500 2000

Saldo según extracto -7600 Saldo según Libro Bco -32600


Mayor de la cuenta Banco CITI C/C

Banco CITI c/c


32600 S.A.
1500
25000
7000
500
1000
27000 40600
13600 S.A.
13600
Saldo 0

Asientos de ajuste

a) El cheque nro. 2 corresponde a un reintegro de anticipo a un proveedor habiendo sido


entregado sin una firma libradora, por lo cual el banco procedió a rechazarlo.

Fecha Cuentas Debe Haber


31-Jul Banco CITI C/C 1500
Anticipo a
proveedores 1500

b) El cheque nro. 3 se encuentra en la tesorería de la empresa a disposición del proveedor


respectivo.

Fecha Cuentas Debe Haber


31-Jul Banco CITI C/C 25000
Proveedores 25000

c) La nota de debito del 31/07 corresponde a un cheque depositado por la empresa, que fue
rechazado por falta de fondos en la cuenta bancaria del librador(cliente de la empresa)

Fecha Cuentas Debe Haber


31-Jul Clientes 7000
Banco CITI C/C 7000

d) La nota de crédito del 31/07 corresponde a reintegro de comisiones cobradas de más por
el banco

Fecha Cuentas Debe Haber


31-Jul Banco CITI C/C 500
Comisiones
obtenidas 500
e) El 15/07 el banco CITI otorga a la empresa autorización para girar en descubierto hasta la
suma de $10.000.-

En cuanto a este dato, no lo necesitamos para la conciliación en sí, pero es útil a fin de
compensar el saldo negativo que tiene el banco. Ya que si tenemos la cuenta bancaria
con saldo negativo con la autorización la compensaríamos la diferencia.

Fecha Cuentas Debe Haber


31-Jul Banco CITI C/C 13600
Adelanto en C/C 13600

Otro asiento a realizarse es por la Nota de débito del banco del 28de julio.

Fecha Cuentas Debe Haber


31-Jul Gastos bancarios 1000
Banco CITI C/C 1000
4) Caja y Bancos:

La empresa 5D S.A. se dedica a la comercialización de partituras musicales. Ud. Está a cargo de


las tareas de cierre de ejercicio económico N° 4 iniciado el 01/05/02 y finalizado el 30/04/03
para el rubro Caja y Bancos.

A continuación se expone la composición de Caja y Bancos, según surge del Balance de Sumas y
Saldos que arroja el sistema contable de la empresa:

Caja y Bancos:

Caja 15.000

Fondo fijo 18.000

Moneda extranjera 180.000

245.000

Banco Bach C/C 23.000

Banco Mozart C/C -20.000

3.000

Datos adicionales:

1) Del arqueo realizada el día 30/04/03 surge la siguiente información:

a) En la Caja existen $8.000.- en efectivo, $6.000.- en bonos provinciales y $1.000.- en


comprobantes de gastos de librería del 15/04/03.

b) En el fondo fijo se encontaron $17.000.-, no existiendo comprobantes por la


diferencia.

c) El saldo está formado por u$s60.000.- del arqueo no surgen diferencias. El tipo de
cambio del u$s al 30/04/03 es TC 2,95 ; TV 3,05

2) La conciliación bancaria fue la siguiente:

Banco Mozart Cuenta Corriente


Saldo contable -20000

Cheques emitidos y no debitados por el Banco:


Fecha de Nro. De
emisión Cheque Importe
01/01/2003 24500120 1500
02/04/2003 31501234 5800
03/04/2003 31501235 1700
04/04/2003 31501236 500
9500

Saldo s/extracto bancario -10500


Se solicita: Verificar la valuación y exposición del rubro. Realizar los ajustes necesarios.

Solución:

3) Del arqueo realizado el día 30/04/03 surge la siguiente información:

a) En la Caja existen $8.000.- en efectivo, $6.000.- en bonos provinciales y $1.000.- en


comprobantes de gastos de librería del 15/04/03.

Fecha Cuentas Debe Haber


30-Abr Bonos (A+) 6000
Gs. Varios (R-) 1000
Caja(A-) 7000

D Caja H
15000
7000
SD 8000
Saldo según arqueo: $8000 en efectivo

b) En el fondo fijo se encontraron $17.000.-, no existiendo comprobantes por la


diferencia.

30-Abr Faltante de FF(R-) 1000


Fondo Fijo(A-) 1000

D Fondo Fijo H
18000
1000
SD 17000
Saldo según arqueo: $17000 de FF
Existe diferencia por $1000( faltante)

c) El saldo está formado por u$s60.000.- del arqueo no surgen diferencias. El tipo de
cambio del u$s al 30/04/03 es TC 2,95 ; TV 3,05

30-Abr Diferencia de cambio(-) 3000


Moneda extranjera(u$s) 3000

En cuanto a los dólares son 60.0000


Están valuados en $ 180.000
Al 30/04 su valor seria s/cotización:
u$s 60000 por $2,95 = 177.000
Lo que genera una diferencia de cambio(-)

D Moneda Extr. H
180000
3000
SD 177000

4) En cuanto a la conciliación bancaria la misma ya se encuentra realizada en el cuadro y


dada que las diferencias en los saldos son TEMPORARIAS no se realizan asientos de ajuste
que modifiquen el saldo de la cuenta Banco Mozart c/c.
Por otra parte, al no brindar los datos adicionales información sobre el Banco Bach C/C se
deduce que el saldo es correcto.

Por último, el ejercicio culminaría con la exposición del rubro pero con los saldos
ajustados:

Caja y Bancos:

Caja 8.000

Fondo fijo 17.000

Moneda extranjera 177.000

202.000

Banco Bach C/C 23.000

Banco Mozart C/C -20.000

3.000
Ejercicios de Repaso:

1) Quinto Diamante S.A. decide constituir un Fondo fijo de $100.- a partir del 02/01/07. En el mes
de enero se registraron las siguientes operaciones vinculadas al mismo:

02/01 Se emite un cheque del Banco Itaú por $100.- para constituir el Fondo Fijo.

16/01 El responsable del FF presenta la primera rendición, que incluye comprobantes por los
siguientes conceptos: Anticipos al personal $30.- y Artículos de limpieza $25.-

Aprobada la misma, se efectúa la reposición emitiendo un cheque.

31/01 se realiza el arqueo de FF que arroja el siguiente resultado: Gastos de papelería $15.-;
Gastos Artículos de limpieza $24.-; Viáticos $12.-; Efectivo $49.-

02/02 El responsable del FF presenta la rendición para su reposición: Gs. De librería $15; Gs. De
Limpieza $30.-; Viáticos $62.-

03/02 se emite un cheque de nuestra cuenta bancaria para reponer el fondo fijo y aumentar su
monto en $100.-

Se solicita: Registrar en el Libro Diario

Solución: Ejercicio resuelto en clase.


2) El día lunes 18 de junio se constituye un fondo fijo semanal de $4500.- con un cheque de
nuestra cuenta.

Durante la semana las partidas abonadas con el FF fueron: adelanto de sueldos $300.-, viáticos
$40, fotocopias $15.-, pago de IVA $1850.-, correspondencia $25, almuerzo cadete $25.-, almuerzo
gerente $350.-

Al efectuar el arqueo se contaron $1280.-

Las reposiciones del fondo fijo son con cheque del banco.

Nota: La empresa tiene como norma que los días lunes el fondo fijo sea equivalente a $4500.-

Se solicita: Registrar en el Libro Diario

Solución:

LIBRO DIARIO
Fecha Cuentas Debe Haber Observaciones
18-Jun Fondo Fijo (A+) 4500 Constitución del FF
Banco X c/c(A-) 4500

Adelanto de sueldos(A+) 300 Rendición del FF


Viáticos(R-) 40
Gs. Varios(R-)* 415 *Incluye fotocopias, correspondencia y almuerzos.
Impuestos-IVA(R-) 1850
Fondo Fijo(A-) 2605

Faltante de FF(R-) 615 Arqueo de FF


Fondo Fijo(A-) 615 Saldo s/arqueo - Saldo s/mayor

Fondo Fijo (A+) 3220 Reposición del FF


Banco X c/c(A-) 3220 diferencia para reponer el FF en 4500

LIBRO MAYOR
D Fondo Fijo H
4500
SD 4500

D Fondo Fijo H
4500 2605
SD 1895

Saldo según arqueo: 1280

D Fondo Fijo H
1895 615 Diferencia Faltante
SD 1280

D Fondo Fijo H
1280
3220
SD 4500
3) La empresa Quinto Piso D S. A. registraba en el mes de julio en el Banco CITI C/C, los siguientes
movimientos:

Saldos
Fecha Concepto Debe Haber Deudor Acreedor
Saldo al 30/06 3000
01-Jul depósito 24 hs 10000 13000
12-Jul cheque 1 3000 10000
13-Jul cheque 2 1500 8500
14-Jul depósito 48hs 400 8900
15-Jul cheque 3 25000 16100
16-Jul N/D por Comisiones 500 16600
16-Jul N/D por Ch/rechaz. 10000 26600
28-Jul Cheque 4 8000 34600
31-Jul depósito 48hs 2000 32600

Saldo según resumen de cuenta bancaria:

Saldos
Fecha Concepto Debe Haber Deudor Acreedor
02-Jul Saldo al 30/06 3000
13-Jul depósito 24 hs 10000 13000
10-Jul cheque 1 3000 10000
14-Jul cheque 2 1500 8500
14-Jul N/Crechaz.Cheque 2 1500 10000
16-Jul depósito 48hs 400 10400
16-Jul N/D por Comisiones 500 9900
16-Jul N/D por Ch/rechaz. 10000 100
28-Jul N/D por Comisiones 1000 1100
31-Jul N/D por Ch/rechaz. 7000 8100
31-Jul N/C devol. Comis. 500 7600

Aclaraciones:

f) El cheque nro. 2 corresponde a un reintegro de anticipo a un proveedor habiendo sido


entregado sin una firma libradora, por lo cual el banco procedió a rechazarlo.

g) El cheque nro. 3 se encuentra en la tesorería de la empresa a disposición del proveedor


respectivo.

h) La nota de débito del 31/07 corresponde a un cheque depositado por la empresa, que fue
rechazado por falta de fondos en la cuenta bancaria del librador(cliente de la empresa)

i) La nota de crédito del 31/07 corresponde a reintegro de comisiones cobradas de más por
el banco

j) El 15/07 el banco CITI otorga a la empresa autorización para girar en descubierto hasta la
suma de $10.000.-

Se solicita:

5) Efectuar la conciliación bancaria al 31/07


6) Clasificar las partidas de conciliación en Diferencia Temporarias o Diferencias Permanentes

7) Confeccionar al 31/07 los asientos de ajustes que correspondan.

8) Determinar el saldo contable de la cuenta Banco CITI C/C.

Solución:

Saldos
Fecha Concepto Debe Haber Deudor Acreedor Diferencia
Saldo al 30/06 3000
01-Jul depósito 24 hs 10000 13000
12-Jul cheque 1 3000 10000
13-Jul cheque 2 1500 8500
14-Jul depósito 48hs 400 8900
15-Jul cheque 3 25000 16100 Permanente
16-Jul N/D por Comisiones 500 16600
16-Jul N/D por Ch/rechaz. 10000 26600
28-Jul Cheque 4 8000 34600 Temporaria
31-Jul depósito 48hs 2000 32600 Temporaria

Saldos
Fecha Concepto Debe Haber Deudor Acreedor Diferencia
02-Jul Saldo al 30/06 3000
13-Jul deposito 24 hs 10000 13000
10-Jul cheque 1 3000 10000
14-Jul cheque 2 1500 8500
14-Jul N/C rechaz. Cheque 2 1500 10000 Permanente
16-Jul depósito 48hs 400 10400
16-Jul N/D por Comisiones 500 9900
16-Jul N/D por Ch/rechaz. 10000 100
28-Jul N/D por Comisiones 1000 1100 Permanente
31-Jul N/D por Ch/rechaz. 7000 8100 Permanente
31-Jul N/C por devol. Comis. 500 7600 Permanente

Conciliación Bancaria Conciliación Bancaria


Saldo según Libro Bco -32600 Saldo según extracto -7600
(+) Ch/ emitidos no presentados (+) Depósito no acredit.
Ch/3 25000 depósito 48hs 2000
Ch/4 8000 33000 (+) N/D no regist. Por emp.
(+) N/C no registr por emp. N/D por Comisiones 1000
N/C rechaz. Cheque 2 1500 N/D por Ch/rechaz. 7000 8000
N/C por devol. Comis. 500 2000 (-) Ch/ emitidos no presentados
(-) Depósito no acredit. Ch/3 25000
depósito 48hs 2000 Ch/4 8000 33000
(-) N/D no regist. Por emp. (-) N/C no registr por emp.
N/D por Comisiones 1000 N/C rechaz. Cheque 2 1500
N/D por Ch/rechaz. 7000 8000 N/C por devol. Comis. 500 2000

Saldo según extracto -7600 Saldo según Libro Bco -32600


EP Contabilidad y Finanzas Control Interno

Mayor de la cuenta Banco CITI C/C

Banco CITI c/c


32600 S.A.
1500
25000
7000
500
1000
27000 40600
13600 S.A.
13600
Saldo 0

Asientos de ajuste

f) El cheque nro. 2 corresponde a un reintegro de anticipo a un proveedor habiendo sido


entregado sin una firma libradora, por lo cual el banco procedió a rechazarlo.

Fecha Cuentas Debe Haber


31-Jul Banco CITI C/C 1500
Anticipo a
proveedores 1500

g) El cheque nro. 3 se encuentra en la tesorería de la empresa a disposición del proveedor


respectivo.

Fecha Cuentas Debe Haber


31-Jul Banco CITI C/C 25000
Proveedores 25000

h) La nota de debito del 31/07 corresponde a un cheque depositado por la empresa, que fue
rechazado por falta de fondos en la cuenta bancaria del librador(cliente de la empresa)

Fecha Cuentas Debe Haber


31-Jul Clientes 7000
Banco CITI C/C 7000

i) La nota de crédito del 31/07 corresponde a reintegro de comisiones cobradas de más por el
banco

Fecha Cuentas Debe Haber

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S7 17/MAY/2017 CPC SONIA GODOY CASTILLA
EP Contabilidad y Finanzas Control Interno

31-Jul Banco CITI C/C 500


Comisiones
obtenidas 500

j) El 15/07 el banco CITI otorga a la empresa autorización para girar en descubierto hasta la
suma de $10.000.-

En cuanto a este dato, no lo necesitamos para la conciliación en sí, pero es útil a fin de
compensar el saldo negativo que tiene el banco. Ya que si tenemos la cuenta bancaria con
saldo negativo con la autorización la compensaríamos la diferencia.

Fecha Cuentas Debe Haber


31-Jul Banco CITI C/C 13600
Adelanto en C/C 13600

Otro asiento a realizarse es por la Nota de débito del banco del 28de julio.

Fecha Cuentas Debe Haber


31-Jul Gastos bancarios 1000
Banco CITI C/C 1000

22
S7 17/MAY/2017 CPC SONIA GODOY CASTILLA
EP Contabilidad y Finanzas Control Interno

4) Caja y Bancos:

La empresa 5D S.A. se dedica a la comercialización de partituras musicales. Ud. Está a cargo de las
tareas de cierre de ejercicio económico N° 4 iniciado el 01/05/02 y finalizado el 30/04/03 para el
rubro Caja y Bancos.

A continuación se expone la composición de Caja y Bancos, según surge del Balance de Sumas y
Saldos que arroja el sistema contable de la empresa:

Caja y Bancos:

Caja 15.000

Fondo fijo 18.000

Moneda extranjera 180.000

245.000

Banco Bach C/C 23.000

Banco Mozart C/C -20.000

3.000

Datos adicionales:

5) Del arqueo realizada el día 30/04/03 surge la siguiente información:

d) En la Caja existen $8.000.- en efectivo, $6.000.- en bonos provinciales y $1.000.- en


comprobantes de gastos de librería del 15/04/03.

e) En el fondo fijo se encontaron $17.000.-, no existiendo comprobantes por la diferencia.

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S7 17/MAY/2017 CPC SONIA GODOY CASTILLA
EP Contabilidad y Finanzas Control Interno

f) El saldo está formado por u$s60.000.- del arqueo no surgen diferencias. El tipo de
cambio del u$s al 30/04/03 es TC 2,95 ; TV 3,05

6) La conciliación bancaria fue la siguiente:

Banco Mozart Cuenta Corriente


Saldo contable -20000

Cheques emitidos y no debitados por el Banco:


Fecha de Nro. De
emisión Cheque Importe
01/01/2003 24500120 1500
02/04/2003 31501234 5800
03/04/2003 31501235 1700
04/04/2003 31501236 500
9500

Saldo s/extracto bancario -10500

Se solicita: Verificar la valuación y exposición del rubro. Realizar los ajustes necesarios.

Solución:

7) Del arqueo realizado el día 30/04/03 surge la siguiente información:

d) En la Caja existen $8.000.- en efectivo, $6.000.- en bonos provinciales y $1.000.- en


comprobantes de gastos de librería del 15/04/03.

Fecha Cuentas Debe Haber


30-Abr Bonos (A+) 6000
Gs. Varios (R-) 1000
Caja(A-) 7000

D Caja H
15000
7000
SD 8000
Saldo según arqueo: $8000 en efectivo

e) En el fondo fijo se encontraron $17.000.-, no existiendo comprobantes por la diferencia.

30-Abr Faltante de FF(R-) 1000


Fondo Fijo(A-) 1000

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S7 17/MAY/2017 CPC SONIA GODOY CASTILLA
EP Contabilidad y Finanzas Control Interno

D Fondo Fijo H
18000
1000
SD 17000
Saldo según arqueo: $17000 de FF
Existe diferencia por $1000( faltante)

f) El saldo está formado por u$s60.000.- del arqueo no surgen diferencias. El tipo de
cambio del u$s al 30/04/03 es TC 2,95 ; TV 3,05

30-Abr Diferencia de cambio(-) 3000


Moneda extranjera(u$s) 3000

En cuanto a los dólares son 60.0000


Están valuados en $ 180.000
Al 30/04 su valor seria s/cotización:
u$s 60000 por $2,95 = 177.000
Lo que genera una diferencia de cambio(-)

D Moneda Extr. H
180000
3000
SD 177000

8) En cuanto a la conciliación bancaria la misma ya se encuentra realizada en el cuadro y dada


que las diferencias en los saldos son TEMPORARIAS no se realizan asientos de ajuste que
modifiquen el saldo de la cuenta Banco Mozart c/c.

Por otra parte, al no brindar los datos adicionales información sobre el Banco Bach C/C se
deduce que el saldo es correcto.

Por último, el ejercicio culminaría con la exposición del rubro pero con los saldos ajustados:

Caja y Bancos:

Caja 8.000

Fondo fijo 17.000

Moneda extranjera 177.000

202.000

Banco Bach C/C 23.000

Banco Mozart C/C -20.000

3.000

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S7 17/MAY/2017 CPC SONIA GODOY CASTILLA
EP Contabilidad y Finanzas Control Interno

Ejercicio - 1 (Arqueo de Caja) - Contabilidad Intermedia


Tenemos el siguiente Registro Diario de Caja:

Información adicional:
Composición de billetes y moneda nacional (M/N)
De corte de $ 200………500 unidades
De corte de $ 100………300 unidades
De corte de $ 50…………140 unidades
De corte de $ 20 ………1 unidad
De corte de $ 10…………1 unidad
Composición de billetes extranjeros (M/E)
De corte de US$ 100….100 unidades
De corte de US$ 50……200 unidades
De corte de US$ 20……177 unidades

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S7 17/MAY/2017 CPC SONIA GODOY CASTILLA
EP Contabilidad y Finanzas Control Interno

El tipo de cambio de US$ es: para la compra de $ 5.50 y para la venta $ 5.60 por política
de la entidad de recepción de moneda extranjera es respetar el T/C de compra.
Se considera que existirá un faltante de caja de $ 100.
Sin justificación existente
Con responsabilidad por parte del empleado.
Se solicita:
Arqueo de caja al 21 de abril de 2010
Registros contables necesarios.

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S7 17/MAY/2017 CPC SONIA GODOY CASTILLA
EP Contabilidad y Finanzas Control Interno

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S7 17/MAY/2017 CPC SONIA GODOY CASTILLA
EP Contabilidad y Finanzas Control Interno

Casos de aplicación

Caso 1:

1) Se realizó un arqueo de caja y se encontraron: Efectivo $4.200.- ; Cheques de 3º $120.- ;


Original Factura Nº 003 por gastos en artículos de limpieza $18.- ; Vale por pago de viáticos
$20.- ; Moneda extranjera $7.500.-

a-El mayor de la cuenta Caja arroja un saldo de $4.395,35.- El plan de cuentas de la empresa
utiliza la cuenta Caja, la cual incorpora los cheques de 3º en la cuenta Valores a Depositar ya la
moneda extranjera en la cuenta Moneda extranjera. También se utilizan las cuentas Gastos
generales, para todos aquellos gastos de bajo importe.

CASO 2 :

1) Al efectuar un arqueo de caja se encontró: Efectivo $357.000.-; Cheques de 3º $20.000.-;


Original Factura Nº 035 por artículos varios de librería $25.- ; Moneda extranjera $11.000.-

a. El mayor de la cuenta Caja presenta un saldo de $ 390.000.- El plan de cuentas de


la empresa tiene previsto que los cheques y moneda extranjera formen parte de la cuenta
Caja.
b. El mayor de la cuenta Caja presenta un saldo de $ 390.000.- El plan de cuentas de
la empresa tiene previsto la utilización de la cuenta Valores a depositar y Moneda
extranjera.
c. El mayor de la cuenta Caja presenta un saldo de $ 300.000.- El plan de cuentas utiliza la
cuenta Valores a depositar y Moneda extranjera.

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S7 17/MAY/2017 CPC SONIA GODOY CASTILLA