NORMAS PARA EL EJERCICIO DE AUDITORÍA INTERNA

DISPOSICIONES GENERALES

Permiten asegurar la uniformidad y calidad de la auditoria

PROPÓSITO gubernamental en Bolivia.

APLICACIÓN Son de aplicación obligatoria en la práctica de la auditoría

realizada en toda entidad pública.

AUDITORÍA Acumulación y evaluación objetiva de evidencia.

Los servidores públicos deben rendir

CONSIDERACIONES BÁSICAS cuenta de su gestión a la sociedad.

DEFINICIONES La Ley Nº 1178 y sus reglamentos deben considerarse.

DISPOSICIONES

VACÍOS TÉCNICOS Observarse las normas emitidas por el CTNAC.

GENERALES

FUENTES Las Normas incorporan en su contenido los principales criterios

Las entidades públicas están obligadas a

CONFORMACIÓN DE LAS UAI contar con una UAI.

Deben contar con el registro que

REGISTRO DE LA (EL) JEFA (E) DE LAS UAI estará a cargo de la Contraloría

General del Estado.

EJERCICIO DE LA AUDITORÍA Tomarse en cuenta las Normas Generales

de Auditoría Gubernamental 210

EJERCICIO DE LA AUDITORÍA INTERNA Es una función del control interno.

 301 ALCANCE DE LA AUDITORIA INTERNA

 La Auditoria interna se realizará por una unidad especializada de

la propia entidad.
 Los integrantes de la UAI no participarán en programas o
actividades en los que estaban involucrados.

 Evaluar el funcionamiento y eficacia del proceso de Control

Actividades del UAI

Interno.
 Evaluar la eficacia, eficiencia, economía y/o efectividad de
301. ALCANCE DE AUDITORÍA INTERNA

operaciones, actividades, unidades, programas.

 Verificar el cumplimiento de normas legales y obligaciones
contractuales de la entidad
 Seguimiento por la UAI, por las firmas privadas de auditoría
y profesionales independientes, para determinar el
cumplimiento o causas que motivaron la falta de
implantación.
Evaluar la información financiera:

 La confiabilidad de los registros y estados financieros.

 Si el control interno ha sido diseñado e implantado para
lograr los objetivos de la entidad.

 La UAI debe contar con manuales de procesos y

procedimientos para el desarrollo de sus actividades.
 La(el) Jefa(e) de la UAI será responsable de la planificación,
ejecución y comunicación de los resultados.
 302 DECLARACIÓN DE PROPÓSITO, AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD

Propósito

Jefa (e) de la UAI Una

debe emitir declaración en Autoridad
anualmente la que se
manifieste

Responsabilidad

Esta declaración
302 DECLARACIÓN DE debe contar apoyo De la MAE de la
PROPÓSITO, AUTORIDAD Y formal entidad
RESPONSABILIDAD

Jefa (e) de la
UAI

Ser emitida inmediatamente

después de la designación

El cambio de la Máxima
Autoridad Ejecutiva de la entidad
 Formulación
Independencia de la
UAI
Ejecución

Beneficios derivados de
DECLARACIÓN DE Actividades principales
PROPÓSITO, las actividades de la
AUTORIDAD Y UAI
RESPONSABILIDAD

Máxima Autoridad Ejecutiva

Apoyo que le brinda

Colaboración personal de la
entidad.

Exámenes de auditoria

Acceso irrestricto a toda Seguimiento

información

DECLARACIÓN DE Archivos correspondiente

PROPÓSITO, AUTORIDAD
Y RESPONSABILIDAD

Actividades con imparcialidad

Responsabilidad de la
UAI por el desarrollo Calidad profesional

Confidencialidad sobre la
información obtenida
303 RELACIONES INTERPERSONALES

Los auditores internos deben poseer aptitudes

01 personales necesarias para relacionarse con el

personal de la Entidad.

303 RELACIONES

INTERPERSONALES

Los requerimientos de información y comunicación en

02 forma verbal o escrito, deben evidenciar un trato

respetuoso.
 304 PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA Y PROGRAMACIÓN DE OPERACIONES ANUAL

U.A.I. debe programar las actividades anuales sobre la base de la planificación estratégica de la unidad,
considerando los recursos humanos, materiales y financieros disponibles.

Evalúa de forma sistemática del control interno en un plazo El proceso de gestión de riesgos
de 3 a 5 años, el cual se actualizará anualmente

Las auditorías no programadas

Se priorizará en función al resultado del análisis de los
--relevamiento de información específica
riesgos

La UAI será responsable de la elaboración técnica de la planificación estratégica y del plan operativo anual
304 PLANIFICACIÓN
ESTRATÉGICA Y
PROGRAMACIÓN DE El jefe de UAI remitirá a la C.G.E para su evaluación, el plan estratégico y el plan operativo anual hasta el 30 de
OPERACIONES septiembre de cada año
ANUAL

Objetivos de gestión

Actividades y objetivos específicos

Plan operativo anual Fechas previstas de inicio y finalización para cada actividad.

Recursos, humanos, materiales y financieros necesarios

Cronograma previsto

Comunicar sus resultados a la MAE y a la CGE hasta el 31 de julio y hasta el 31 de enero.

 305. PLANIFICACIÓN, SUPERVISIÓN Y EVIDENCIA DE AUDITORIA

Los auditores internos cuando

ejecuten exámenes de confiabilidad
de registros y estados financieros
se deben aplicar las normas de
auditoria 220.

305.
Debe realizarse La evaluación de la eficacia de los
PLANIFICACIÓN,
conforme a la norma sistemas, actividades y
SUPERVISIÓN Y
de auditoria cumplimientos de normas, deben
EVIDENCIA DE
gubernamental sujetarse a las normas de auditoria
AUDITORIA 230 en lo que se aplica.
específica

Es importante que para la

planificación se tome en cuenta los
resultados de auditorías previas
practicadas por la Contraloría
General del Estado.
 306 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

• Informes de Auditoria
Indicios de preliminares o
responsabilidad ampliatorios
por la función • Informes
pública Complementarios

El informe suscrito Debe señalar el

por el Jefe de Número de registro
Auditoria Interna otorgado por la
C.G.E.
El informe sobre la
confiabilidad de los Norma de Auditoría
registros y Estados Financiera 225
Financieros

Informes de
evaluación sobre la Norma de Auditoría
eficacia del proceso Operacional 235
COMUNICACIÓN DE de control interno
RESULTADOS

Dentro de los 10 Emite:

La Máxima días hábiles de Pronunciamiento de
Autoridad recibido el Aceptación o
Ejecutiva informe Recomendaciones

En Ausencia del
pronunciamiento de la La UAI debe dar
MAE y/o del seguimiento de sus
cronograma de propios informes, firmas
implantación de privadas o profesionales
recomendaciones independientes