Redacción de Hallazgos de Auditoría

Redacción de Hallazgos
Este documento fue elaborado por la licenciada Nonia Almendárez

Leiva.
CONTENIDO
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................. 3
I.Elementos constitutivos de los hallazgos.................................................................................... 3
II.Efectos del tono en la comunicación de los hallazgos ............................................................... 9
III.Técnicas utilizadas en la redacción de los elemento de un hallazgo ...................................... 10

3.1 Preguntas creativas para la redacción de un hallazgo ........................................................ 10
3.2 Técnica descriptiva .............................................................................................................. 11
3.3 Herramientas para identificar las causas ............................................................................ 13
3.4 Esquema básico de redacción de un hallazgo ..................................................................... 17
3.5 Proceso de síntesis .............................................................................................................. 18
3.6 ¿Cómo redactar recomendaciones? ................................................................................... 18
3.7 ¿Cómo redactar los comentarios del auditado? ................................................................. 19
3.8 Estructura de un plan de acción .......................................................................................... 19
IV.¿Cómo utilizar las estructuras lógicas en la redacción de un hallazgo? ................................. 19

4.1 Deductiva............................................................................................................................. 20
4.2 Inductiva .............................................................................................................................. 21
V.Esquemas para redactar hallazgos........................................................................................... 22

5.1 Mapeo ................................................................................................................................. 23
5.2 Tabla .................................................................................................................................... 23
VI.Recomendaciones para redactar hallazgos ............................................................................ 27
VII. Bibliografía .......................................................................................................................... 28
Anexo 1: Sumario de las Normas de auditoría .......................................................................... 29

Anexo 2: Normas de auditoría relacionadas con la redacción de un informe de auditoría...... 30
Anexo 3: Calidad de la comunicación ........................................................................................ 31
Redacción Técnica de Hallazgos 2

INTRODUCCIÓN
A fin de que este valor agregado sea percibido por el Comité de Auditoría y la
Gerencia, y se tomen las acciones en relación con las debilidades de control
interno y riesgos identificados, la selección del estilo, el tono y el lenguaje
apropiados en la redacción de los hallazgos de auditoría.
Otro reto es la creatividad, porque redactar es un proceso creativo. La

creatividad es la esencia que caracteriza la redacción, pues ésta consiste en
organizar y crear ideas. No obstante, mejorar la redacción implica la obtención
y aplicación de un método dinámico para expresar las ideas correctamente,
con el apoyo de los recursos lógicos, lingüísticos, y los de cada especialidad.
Lo anterior demanda organizar ideas, seleccionar el vocabulario, establecer

sucesiones lógicas, lograr la utilidad y el atractivo del escrito. Asimismo,
requiere crear un escrito dos veces: una, en la imaginación y otra, de manera
concreta.
En este sentido, el cultivo de las técnicas de redacción es de gran ayuda, no

solamente en el ámbito profesional, sino en todos los ámbitos de la vida.
Significa la utilización de la imaginación y de las cualidades de la redacción
moderna.
En el ámbito de una organización, la correcta redacción de los informes de

auditoría interna contribuye de manera concreta a fortalecer el control y la
gestión de riesgo, a mejorar el servicio, a estimular el aprendizaje
organizacional, y a facilitar la toma de decisiones, lo que consecuentemente,
coadyuva al logro de los objetivos de la organización.
I. Elementos constitutivos de los hallazgos

¿Qué es un hallazgo?
La palabra “hallazgo” tiene muchos significados y connotaciones, además

transmite una idea diferente a distintas personas. Según el diccionario de la
Real Academia Española, significa: “Acción y efecto de hallar. Cosa hallada.
Premio al que encuentra algo y lo devuelve a su dueño. Sinónimos: Invención,
encuentro, descubrimiento, según los matices del verbo hallar”.
Hallazgo en auditoría
En auditoría, se les emplea en un sentido crítico y se refiere a

cualquier situación incorrecta y relevante identificada mediante procedimientos
de auditoría en las áreas, los procesos o los sistemas que se auditen. El
término hallazgo no abarca las conclusiones del auditor basadas en el análisis
del significado e importancia de los hechos y otra información, ni las
recomendaciones y disposiciones resultantes; es decir, un hallazgo es la base
para una o más conclusiones, recomendaciones y disposiciones, pero éstas no
constituyen parte del mismo. No obstante, en atención a la práctica, la
recomendación se integra como un elemento fundamental correlacionado con
el hallazgo.
Requisitos básicos en un hallazgo de auditoría
Los siguientes constituyen los requisitos básicos de cualquier hallazgo de

auditoría:
 Importancia relativa que amerite su desarrollo y comunicación formal.

 Basado en hechos y evidencias precisos, documentados o respaldados
en los papeles de trabajo.
 Objetividad: fundamentado en hechos reales.
 Basado en una labor de auditoría suficiente.
 Indiscutible para una persona que no ha participado en la ejecución de
la auditoría.
La labor necesaria para desarrollar y respaldar un hallazgo depende de las

normativas, de las circunstancias y del juicio profesional del auditor. Es
importante que la redacción del hallazgo no conduzca a conclusiones erróneas
y que su contenido esté plenamente respaldado por los procedimientos
desarrollados y los resultados obtenidos en la auditoría efectuada.

Factores que intervienen en el desarrollo y la redacción delos
hallazgos
La norma 1120 del Instituto de Auditores Internos, que rige el ejercicio de la

profesión, establece que “los auditores internos deben tener una actitud
imparcial y neutral, y evitar cualquier conflicto de intereses”;
asimismo, la norma 1200, indica que “los trabajos deben cumplirse con
actitud y cuidado profesional adecuados”.En consecuencia, el fundamento
profesional de la redacción de hallazgos, se basa en las técnicas para
desarrollar hallazgos en forma objetiva. En este sentido, los auditores internos
deben tener un punto de vista realista para hacer juicios y llegar a
conclusiones. Por lo tanto, los factores que se deben tener en cuenta, entre
otros, son lo siguiente:
 Las condiciones y circunstancias existentes al momento en que ocurrió

el hecho o se efectuó la transacción bajo examen, y no las existentes al
momento de efectuar el examen.
 Centrarse en la índole, complejidad y magnitud de las operaciones que
se están evaluando. Aunque pudiera informar sobre cualquier asunto
que requiera mejora y no estuviera contemplado en el alcance de la
auditoría, junto con las recomendaciones y disposiciones para lograr
mejoras.
 La necesidad de someter el hallazgo potencial o un análisis honesto y
crítico. La práctica de hacer el papel de “abogado del diablo” es muy útil
para identificar puntos débiles en los hallazgos potenciales. Por lo tanto,
el auditor debe observar las normas de manera objetiva y estar alerta
para alcanzar buenos resultados.
 La labor de auditoría debe ser lo suficientemente completa para
presentar una base sólida para las conclusiones, disposiciones y
recomendaciones y para poder exponer claramente su propiedad y
racionalidad a terceras personas en forma conveniente; apoyada por
una redacción clara y precisa. No se puede asumir que otros aceptarán
las conclusiones, disposiciones y recomendaciones simplemente porque
el auditor las manifiesta.
 El juicio del auditor debe proceder de los hechos identificados en el
desarrollo de la auditoría.
 No se deben sustituir los juicios de los funcionarios de la entidad,
aunque sí es factible resumirlos.

Con base en lo anterior, la tarea de redactar los hallazgos de auditoría,
concentra gran parte de la labor fundamental del auditor interno, dado que el
proceso clave de la auditoría es la identificación y presentación de los mismos.
La exposición de las situaciones observadas en el trabajo de campo,

redactadas de una manera adecuada, tiene un efecto importante en los
objetivos previstos. Dichas observaciones se deben expresar con objetividad y
de manera constructiva, aunque en sí mismas constituyan anomalías relativas
al no cumplimiento de las regulaciones legales, normativas, procedimientos y
controles internos.
Lo delicado de la labor de redacción es que dichas situaciones no deseadas,

generan riesgos que afectan de manera negativa el logro de los objetivos de la
organización (estratégicos, operativos, de información y de cumplimiento).
La redacción de los hallazgos con rigor técnico es necesaria e importante,

puesto que estos fundamentan las conclusiones y recomendaciones del
auditor, lo mismo que toma de acciones apropiadas.
Por otra parte, es conveniente señalar que, previo a la redacción final del
informe, los hallazgos deben ser comunicados y analizados con los
funcionarios responsables del objeto auditado, para obtener retroalimentación
oportuna al respecto y lograr, de esta forma, una mejor redacción de las
situaciones observadas y de las recomendaciones.
Los hallazgos se redactan con base en las características técnicas de los

atributos que los conforman: título del hallazgo, condición, criterio, causa,
efecto. Más adelante se explica que la recomendación, aunque no es parte de
los atributos, también se incorpora en la redacción del hallazgo.
A continuación se sintetizan los principales criterios técnicos relativos a estos

atributos o elementos del hallazgo, con la única finalidad de contar con una
referencia conceptual para valorar la pertinencia de la redacción de los
mismos:
Título
Síntesis del hallazgo. Éste expresa de forma resumida y general la situación
identificada. No debe repetir la condición. El título es para crear
conciencia1.
Condición
La forma en que está operando un sistema o procedimiento, al momento de
realizar la auditoría. Deficiencia o irregularidad identificadas, cuyo grado de
desviación causa efectos negativos en la organización. (Hechos identificados).La
condición es para reforzar la conciencia. (ídem).
1
Tomado de: Sawyer´s Internal Auditing. The practice of modern internal auditing. 5a. edición. 2003.
Criterio
Establece las normas o regulaciones (la manera) en que debe funcionar un
sistema, proceso o actividad. Generalmente se encuentran en las regulaciones
legales, políticas de la institución, normas (por ejemplo, las ISO),
reglamentos, procedimientos y manuales. Si las normas o regulaciones no
estuvieran establecidas, el auditor es el responsable de definirlas con base en
su experiencia y en la experiencia del auditado, tomando en cuenta el cuerpo
de conceptos y criterios técnicos de la especialidad auditada, las buenas
prácticas y los requisitos de control interno. El criterio es para crear
conciencia y aceptación. (ídem).
Causa
Es el motivo del incumplimiento, la razón fundamental por la cual dicho
incumplimiento se ha producido. Su identificación requiere de la habilidad de
análisis, investigación y juicio profesional. Para analizar las causas se
recomienda la utilización del diagrama Causa-Efecto o Espina de Pescado, con
lo cual se confiere mayor objetividad a la identificación de la causa
fundamental del problema, denominada también causa raíz. La causa o causas
de una desviación, se deben escribir de manera directa y precisa. (Un sinónimo
de causa esorigen).La causa es para reforzar la aceptación e impulsar la
acción. (ídem).
Las causas deben recogerse de la administración activa. Según el diagrama

Causa-Efecto, generalmente provienen de cuatro a seis factores principales,
los cuales corresponden a las “espinas mayores” del diagrama, a saber: 1) las
personas o actores responsables de las operaciones que originaron la
condición 2) materiales, 3) máquinas o equipos, 4) método, 5) entorno o 6)
medidas.
El auditor deber analizar las causas y las circunstancias en que ocurre la

condición, preferentemente en conjunto con los actores y responsables de la
misma, a fin de obtener un conocimiento más exacto de la situación, adquirir
una mejor comprensión de ambas partes y aportar mejores recomendaciones.
A la vez,esto previene inconvenientes en el momento de presentarlas por

escrito en el hallazgo, pues éstas pudieran ser negadas o que se alegue falta
de conocimiento de lo ocurrido, por parte del auditor.
Efecto
Proviene del análisis del impacto del problema en las operaciones, los
resultados o en la imagen de la organización. El efecto se redacta como
resultado de la comparación entre la condición y el criterio, para determinar la
situación real o potencial del riesgo. (Consecuencia, impacto). El riesgo se mide
por la probabilidad de ocurrencia del impacto. El efecto también es para
crear la aceptación. (ídem).

Elementos correlacionados con los hallazgos:
Recomendación
Son sugerencias constructivas o medidas correctivas tendientes a eliminar la
causa del problema o mejorar los controles internos, la eficiencia operativa y
los resultados de la organización. La recomendación es para facilitar la
acción. (ídem).
En la práctica actual existe la tendencia de integrar otros elementos, algunos

de los cuales incluso se mencionan en las normas de auditoría de
comunicación de los resultados. Estos son:
Plan de acción
La tendencia actual es incluir los planes de acción acordados con el auditado, o
una propuesta de los mismos.
Mejoras implementadas
Si el auditado superó la condición identificada durante el proceso de auditoría,
es conveniente que el auditor exprese esta situación.
Logros
Asimismo, es conveniente mencionar el progreso del auditado en relación con
las acciones realizadas para mejorar la situación encontrada. Estos logros se
pueden incluir brevemente en las observaciones, si se considera necesario, o
se pueden presentar en sección separada.
Se recomienda que el tono del escrito sea imparcial y el lenguaje positivo,

simple, directo, claro y actual. La claridad, adecuación, concisión, tacto, estilo
impersonal y la crítica constructiva, son aspectos indispensables en la
redacción del auditor.

II. Efectos del tono en la comunicación de los hallazgos
El auditor interno, al momento de redactar un hallazgo, además de tener en
cuenta las características propias de la comunicación, debe tener en cuenta el
tono que se utiliza. El tono es el aspecto subjetivo de la comunicación que
expresa las actitudes, los sentimientos, estados emocionales y paradigmas, o
sea, utilizados por el emisor.
El tono es percibo por el receptor y, así mismo, éste reacciona positiva o

negativamente en correspondencia con las actitudes que percibe. Por
consiguiente, es una necesidad imperiosa ejercitarse en el uso del tono
adecuado.
¿Cómo se logra un “tono adecuado”?
1. Analice al receptor y su situación:

 Póngase en sus zapatos (empatía).
 Tenga en cuenta sus puntos de vista.
 Tenga en cuenta sus circunstancias y experiencias.
 Dispóngase para percibirlo.
2. Escoja las palabras que “escuchará” su receptor:

 Sencillas, amables y con una connotación adecuada.
 Convincentes y positivas.
 Con interés y buena voluntad.
 Opiniones objetivas.
 Recomendaciones realistas.
 Cuide el sobre-uso del NOSOTROS o del YO.
¿Cuál es el efecto correcto? ¿Qué le asegura una comunicación oral o

escrita con el tono adecuado?
 Muestre sensibilidad ante el asunto, situación, acontecimiento o

problema, utilizando un tono positivo.
 Sea humilde, profesional y use un leguaje imparcial, libre de distorsión.
 Sea explícito sobre sus motivos y expectativas.
 Esfuércese por lograr la claridad.
 No deje traslucir disgusto o cualquier tipo de incomodidad.

III. Técnicas utilizadas en la redacción de los elementos
de un hallazgo
3.1 Preguntas creativas para la redacción de un hallazgo
La redacción de un hallazgo debe provocar en la mente del auditor una serie

de preguntas inteligentes y oportunas (preguntas creativas), que deben ser
formuladas y reflexionadas a profundidad. Esto porque cada asunto
identificado es susceptible de un análisis profundo que vincule de manera
objetiva todos los aspectos de la realidad observada por el auditor interno.
A su vez, cada pregunta creativa genera una respuesta que también debe ser
analizada y racionalizada. Las relaciones entre las respuestas, forjan nuevas
apreciaciones y nuevas suposiciones que también deben ser confirmadas o
denegadas objetivamente, mediante las técnicas de auditoría interna.
La utilización de las preguntas creativas es un recurso lógico que guía la

observación, el análisis y las apreciaciones del auditor interno, para redactar
con acierto.
Las preguntas y las respuestas creativas fomentan la producción de ideas

y soluciones originales. Esta es una técnica dinámica de fácil aplicación en la
redacción de hallazgos.
A continuación, se presentan las preguntas creativas básicas, cuyas

respuestas fundamentan la redacción de los atributos de un hallazgo, con base
en el rigor técnico del desarrollo de los mismos.
Estas respuestas inician la ruta del análisis para identificar con exactitud y
objetividad el contenido de cada uno de los atributos.
Preguntas creativas
Atributos
Título ¿Qué está sucediendo?
Condición ¿Cuáles son los hechos identificados?
Criterio ¿Qué debería ser?
Causa ¿Por qué estos hechos no son como deberían ser?
Efecto ¿Qué sucedería si esta condición se mantuviera?

¿Cuál sería el impacto económico, organizativo,
con los clientes, de imagen, etc.? ¿Cuál sería el
riesgo?

Preguntas creativas
Atributos
Recomendación ¿Qué se debe hacer para eliminar las causas?

¿Cuáles serían las acciones más apropiadas?
Este tipo de preguntas, además, tienen un valor agregado: son de gran ayuda
para entablar un diálogo dinámico con el auditado. En este diálogo se pudieran
expresar las siguientes preguntas creativas:
 ¿En realidad existe una diferencia entre el criterio y la condición?
 ¿Por qué existe esa diferencia, cuáles son los factores que la causan?
 ¿Qué opina sobre las causas de esta diferencia, a qué se deben?
 ¿En realidad hemos encontrado la causa raíz que origina la situación

encontrada?
 ¿Qué opina sobre el efecto de esta condición?
 ¿Qué tipos de efectos puede provocar esta condición?
 ¿Cuáles serían los riesgos reales o potenciales?
 ¿Cuál sería el impacto de los riesgos?
 ¿Qué pasaría si lográramos normalizar la condición?
 ¿Qué podríamos hacer para que la condición se normalizara?
 ¿Qué pasaría si los efectos se expanden a otros procesos, áreas o

sistemas?
3.2 Técnica descriptiva
¿En qué consiste una descripción técnica? En su más amplia significación, es la

representación viva, exacta y eficaz de un hecho o situación por medio del
lenguaje, de manera que parezca que se está viendo. Esto es, se basa en
describir todos los detalles de los hechos, sus condiciones y sus circunstancias,
así como las características que se manifiestan.
Describir es representar la realidad mediante palabras. Muchas veces se ha

definido como pintura verbal.Si la historia en la narración se desarrolla como
un proceso temporal, el contenido de la descripción detiene el transcurso del
tiempo para observarlos detalles de un objeto, una persona o un entorno
como si de una pintura se tratara.

La descripción es un modo de organización del contenido de un texto que está
constituido por tres actividades:
Nombrar la realidad: definirla (qué es),
Situarla en el espacio y el tiempo: (en qué contexto se está llevando a cabo) y
Describirla: enunciar sus características (cómo es).
La intención del autor y la finalidad que el autor desea alcanzar con el texto
señalan las diferencias entre los dos tipos de descripción: la técnica y la
literaria. La habilidad del auditor se basa en la primera.
Descripción técnica
Con este tipo de descripción, se pretende dar a conocer las características de

la realidad representada: sus elementos, composición, funcionamiento y
utilidad. Es objetiva y predomina la claridad, o sea, “con el enfoque correcto”.
Características:
 Enfocada a la objetividad.
 Lenguaje denotativo (uso de términos técnicos, adjetivos

especificativos).
 Ordenación lógica.
Tipos de descripción técnica:
La descripción técnica es utilizada en textos científicos, técnicos y sociales.
Textos científicos: su finalidad es mostrar el procedimiento para realizar

una investigación o una experimentación, basado en el método científico.
Textos técnicos: Muestran los componentes, la forma y el funcionamiento

de cualquier tipo de objeto de la actividad laboral, o creación artística o
instrumental. Estos pueden ser: reportes o informes de la actividad
profesional, proyectos, investigaciones técnicas. Entre ellos se incluyen los
manuales de instrucciones, montaje y uso de aparatos; los prospectos de
medicamentos, las recetas de cocina, los reglamentos de los deportes, etc.
Entre las descripciones técnicas artísticas se encuentran: la descripción
artística de pinturas, esculturas y otras obras de arte.
Textos sociales: Ofrecen datos sobre el comportamiento de las personas e

instituciones, en el contexto social en que se desempeñan o actúan.
En consecuencia, una de las habilidades de redacción del auditor interno debe

ser la pericia de “fotografiar” con el lenguaje las situaciones encontradas,
siguiendo un orden lógico, ya sea de secuencia, temporalidad, interconexiones
o causa-efecto.

De este modo, el rigor técnico no admite una representación o descripción en
las que intervenga metáforas, símiles o personificaciones, las cuales
corresponden a la descripción literaria.
3.3 Herramientas para identificar las causas
El proceso de análisis consiste en la aplicación de la habilidad de separar las

partes de un todo para observar por separado sus características y
condiciones. Se lleva a cabo mediante el pensamiento analítico y procesos de
disgregación de las partes.
En los exámenes o investigaciones de auditoría interna, las herramientas de

análisis para identificar las causas que provocan una situación no deseada en
la operación de un proceso o sistema, están siendo utilizada cada vez más, por
la influencia de las buenas prácticas de metodología de calidad y, sobre todo,
en auditorías de calidad, la aplicación de estas herramientas es indispensable.
El diagrama de causa y efecto es una de las más utilizadas, aunque también

se utilizan la lluvia de ideas y los flujogramas. En este Manual, no se hace
referencia a los flujogramas, pero se mencionan para despertar el espíritu
investigativo del auditor.
Estas herramientas generalmente se usan en equipos de trabajo, conformados

por el auditor interno, el que dirige la técnica del análisis, la persona o las
personas que ejecutan el proceso o el sistema auditado, el jefe directo y el
gerente del área o proceso, con la finalidad de aprovechar mejor los
conocimientos y las experiencias del trabajo cotidiano. Sin embargo, esto no
impide que dichas herramientas se puedan usar de manera individual.
Diagrama de causa y efecto
El Diagrama de Ishikawa, también llamado diagrama de causa-efecto

o diagrama de espina de pez, consiste en una representación gráfica
sencilla en la que puede verse, de manera relacional, una especie de espina
central, representando el problema a analizar, el cual se escribe a su derecha.
Se utiliza para identificar los factores (causas) que llevan a un resultado
(efecto). Fue concebido por el licenciado en química japonés, Kaoru
Ishikawa, en 1943.
La cabeza corresponde al problema o efecto, y las espinas a los pasos de un

proceso o a factores que intervienen, tales como: Personas, Máquinas,
Entorno, Materiales, Métodos y Medidas, etc.
A manera de ilustración, el diagrama se representa con el siguiente esquema:

La utilización de este diagrama ayuda a:
 Visualizar, en equipo, las causas principales y secundarias de un

problema.
 Ampliar la visión de las posibles causas de un problema, enriqueciendo
su análisis y la identificación de soluciones.
 Analizar procesos en búsqueda de mejoras.
 Conduce a modificar procedimientos, métodos, costumbres,
actitudes o hábitos, consoluciones - muchas veces - sencillas y
baratas.
 Educa sobre la comprensión de un problema.
 Sirve de guía objetiva para la discusión y la motiva.
 Muestra el nivel de conocimientos técnicosque existe en la empresa
sobre un determinado problema.
 Prevé los problemas y ayuda a controlarlos, no sólo al final, sino
durante cada etapa del proceso.
 No basta con decir "trabajen más", "esfuércense!!!" Hay que señalar
pasos, y valorar las causas de los problemas.
 Ordenarlas causaspara tratarlas de manera adecuada.
Su construcción y análisis son sencillos:
Redacte el Escríbalo de la manera más clara y concreta. Este

1 enunciado del enunciado debe estar soportado con datos
problema objetivos.
Similar al esquema anterior. La flecha horizontal
Dibuje el corresponde al proceso. Las espinas mayores
2
diagrama corresponden a los pasos principales del mismo.
Preferiblemente no deben ser menos de tres.
Construcción y análisis de la espina de pescado (continuación)

Pregúntese cuáles son los factores principales (los
Identifique de pasos principales) que están causando el problema.
cuatro a seis Podrían ser: personas, materiales, máquinas o
3
espinas métodos.
mayores. Escriba en la parte superior de cada espina mayor
la causa identificada.
Para cada espina mayor pregunte: ¿qué ocasiona
Identifique las que esta causa esté ocurriendo? ¿Por qué está
4 causas de primer ocurriendo? Escriba la causa apuntando con cada
nivel flecha (causa de primer nivel) hacia la espina mayor
correspondiente.
Pregúntese, ¿qué está ocasionando que la causa de
Identifique el primer nivel ocurra? ¿Por qué está ocurriendo?
5
segundo nivel Apunte la flecha hacia la causa de primer nivel
correspondiente y anótela.
Identifique el Proceda de manera similar. Continúe identificando
6
tercer nivel si hay causas de cuarto o quinto nivel.
Pregúntese si las causas de los distintos niveles son
en realidad el motivo para que la de anterior nivel
Verifique las
7 ocurra. Si en algunos casos su respuesta es no,
causas
entonces, deberá volver a trabajar sobre las
relaciones causa-efecto.
Seleccione las Marque con un círculo las causas que suceden más
8 causas raíces de una vez o que parezcan tener un efecto
potenciales importante sobre el problema.
Analice con datos que tenga a la mano las causas
raíces potenciales. Si es necesario, recabe datos
Confirme la
9 para verificar si las suposiciones acerca de las
causa raíz
causas raíces son correctas. Los datos y el análisis
lógico son el sustento de la correcta identificación.

Lluvia de ideas
Este es el método para generar y recabar ideas sobre un asunto. Se realiza

con las personas que están más familiarizadas con el mismo, y se usa para
obtener información importante, sobre las causas de las observaciones
realizadas por el auditor.
El proceso es sencillo:
El tema puede ser diverso: analizar un

Aclare el
1 problema, buscar soluciones, generar un
objetivo
procedimiento o analizarlo, etc.
Se toman las notas en la pizarra o
papelógarafos, en ambos casos, visibles a
Toma de
2 todas las personas. Se selecciona a la persona
notas
responsable que anote las ideas de los
participantes. Esto sin cambiarlas.
Todas las personas deben tener las mismas
oportunidades de contribuir y durante el
proceso las ideas no deben ser rechazadas,
por más absurdas que parecieran.
Se puede llevar a cabo de tres formas:
Formas de 1. Uno a uno a la vez.
3
participación 2. De manera voluntaria, procurando que
participen todos.
3. Escribiendo las ideas, sobre todo si se
requiere confidencialidad. Luego se
colectan se presentan a todos y se realiza
una segunda ronda, si es necesario.
Al final, se presentan todas las ideas para
hacer aclaraciones sobre su significado.
Revisión de Tampoco se critican. La revisión ayuda a
4
las ideas organizarlas, eliminar duplicaciones y remover
ideas que el grupo sienta que no son
aplicables al asunto en ese momento.
Por otra parte, la técnica del análisis se utiliza para redactar las
recomendaciones, ya que éstas deben especificar cuidadosamente qué se debe
hacer para eliminar las causas. La redacción de las recomendaciones requiere
del pensamiento analítico.
Asimismo, esta técnica se utiliza para redactar el contenido del plan de acción,
aunque en el diseño de la estructura del mismo, también se utiliza el
pensamiento sintético, puesto que mediante esta habilidad se resumen las
ideas mediante palabras o esquemas.

3.4 Esquema básico de redacción de un hallazgo
A fin de facilitar la sistematización, la redacción, el análisis y la síntesis de un

hallazgo, es conveniente utilizar una matriz que funcione como un mapa
mental. Para tales efectos se propone el siguiente esquema. Como ejercicio,
anote en el mismo, cada elemento de un hallazgo, con el menor número de
palabras. En la misma matriz puede anotar varios hallazgos, o los principales.
Matriz lógica de redacción de hallazgos

No. Criterio Condición Causa Riesgo2 Efecto Título
1
Recomendación (es)
Plan de acción3 hallazgo No. 1
No. Criterio Condición Causa Riesgo Efecto Título

2
Recomendación (es)
Plan de acción hallazgo No. 2
Esta matriz contribuyecon la exactitud y la brevedad. Se sugiere utilizar este

esquema u otro similar en los papeles de trabajo. En este proceso, el título del
hallazgo se escribe al final, debido a que es la síntesis del mismo.
Tabulación de los hallazgos

La tabulación de los hallazgos es un recurso para identificar aquellos que se
relacionan con el mismo tema, con el fin de agruparlos o, de ser posible,
integrarlos en uno solo.
2
Administración de riesgos: identificación, evaluación (probabilidad e impacto), tratamiento.
3
El formato del plan de acción se propone en el acápite 3.8.
3.5 Proceso de síntesis
El proceso de síntesis consiste en la aplicación de la habilidad de agrupar las

diferentes partes de un todo, mediante el reconocimiento de los aspectos
comunes de las mismas y sus relaciones, lo cual permiten la generalización
para observarlas como un conjunto partiendo de sus características y
condiciones. Se lleva a cabo mediante el pensamiento sintético y agrupación
de las partes.
Este proceso se aplica en la redacción de conclusiones, puesto que éstas

resumen la opinión del auditor acerca de las observaciones analizadas.
3.6 ¿Cómo redactar recomendaciones?
Los hallazgos normalmente deben estar seguidos de recomendaciones y

disposiciones para los funcionarios responsables, a fin de corregir las
deficiencias identificadas o evitar su reaparición.
Tratándose de hallazgos negativos, el auditor debe desarrollar

recomendaciones, señalando la necesidad de efectuar las mejoras pertinentes,
provenientes del análisis de las causas y de los efectos de las condiciones
identificadas.
Al respecto, también se debe considerar la factibilidad y costo de adoptar la

recomendación (relación costo-beneficio); cursos alternativos de acción; así
como los efectos positivos y negativos que podrían resultar de la
implementación de la misma.
Aunque en algunas ocasiones no es posible recomendar, de manera específica,

las acciones que eliminarán un defecto, la función básica de auditoría es
identificar las deficiencias y prácticas que deben ser corregidas o fortalecidas.
No obstante, el análisis del problema realizado por el auditor generalmente

deberá ser lo suficientemente amplio, de tal modo que le permita platear
sugerencias constructivas acerca de las acciones correctivas apropiadas.
Dichas recomendaciones o disposiciones deben dar como resultado un

fortalecimiento de los procedimientos o prácticas seguidas para evitar la
reaparición de la deficiencia. Asimismo, siempre debe considerarse el costo de
la aplicación de las medidas recomendadas en relación con los beneficios.
En la recomendación se describe con claridad y coherencia:
1. La manera en que se debe resolver la causa de la situación observada.

2. La oportunidad de aplicar la recomendación en correspondencia con la
magnitud del riesgo.
3. La necesidad de establecer controles compensatorios que mitiguen la
materialización de un riesgo, mientras se corrige la causa.
4. El beneficio de la implementación de la recomendación.

Cada vez más, la tendencia moderna promueve que el auditor interno describa
en la recomendación los cuatro puntos anteriores, como mínimo. Esto porque
el rol moderno de la auditoría interna consiste en impulsarla mejora continua
de la eficiencia organizacional.
Además, las recomendaciones se redactan con un tono constructivo y

convincente, que motive la necesidad de sistematizarlas en un plan de
acción.
3.7 ¿Cómo redactar los comentarios del auditado?
Generalmente el auditado expresa sus comentarios de manera extensa, ya sea

en forma oral o escrita. Por lo regular, lo hace de manera espontánea,
siguiendo el orden en que se producen las ideas (esquema del pensamiento),
sin reorganizarlas en la forma en que las debe recibir el receptor (esquema de
la comunicación); no así el auditor, quien debe utilizar el esquema de la
comunicación para presentar dichos comentarios. Además, el auditor puede
resumirlos, siguiendo las normas claves del resumen, ejercitadas en el módulo
anterior:
1. No expresar su opinión.
2. No cambiar las palabras del auditado.
3. Organizar los comentarios del auditado con base en las ideas
principales.
4. Completarlas con los enunciados de apoyo, en caso necesario.
3.8 Estructura de un plan de acción
A continuación, se propone la siguiente estructura general de un plan de

acción, adaptada a los requerimientos de la redacción de hallazgos.
Referencia Proceso Nivel de Acciones Fecha de Responsable

del auditado Hallazgo riesgo ejecución
informe4 o área A M B
Notas:1) Nivel de riesgo: A: Alto, M: Medio, B: Bajo.
IV. ¿Cómo utilizar las estructuras lógicas en la

redacción de un hallazgo?
4
Para efectos de seguimiento.
Las estructuras lógicas de redacción corresponden a los métodos lógicos
deductivo e inductivo, analizados en el módulo anterior. Ahora se trata de
aplicar estas estructuras para facilitar la redacción del hallazgo y lograr mayor
claridad y mejor coherencia.
4.1 Deductiva
El hallazgo se redacta de manera deductiva atendiendo las siguientes

consideraciones:
 Plantee el asunto o la condición de manera directa, al inicio del párrafo,

sin ningún tipo de comentarios de trasfondo, en una oración con sentido
completo. La secuencia lógica de las ideas se rige por el orden lógico
gramatical, preferiblemente.
 La secuencia lógica de desarrollo del párrafo también debería

corresponder al método deductivo: la idea principal que plantea la
condición, o el elemento que se quiera destacar, se escribe al inicio del
párrafo, seguida por las ideas que la especifican o la aclaran.
En la revista “Internal Auditor” de febrero de 2008, en el artículo: Escribir

correctamente desde la primera vez, se exponen los siguientes ejemplos:
TRASFONDO PRIMERO: La agencia compró computadoras por $34.310,90,

muebles por $17.785 y alfombrado por $3.275. No obstante, la gerencia no
obtuvo cotizaciones antes de adquirir esos ítems.
ASUNTO PRIMERO: La gerencia gastó más de $55.000 en compras para la

agencia sin obtener cotizaciones. Específicamente, gastaron $34.310,90 en
computadoras, $17.785 en muebles y $3.275 en alfombrado.
Plantear de manera directa la condición, facilita la comprensión del

mensaje principal. De esta manera, el lector capta con mayor rapidez
el asunto clave de la condición.
 Describa el criterio utilizando reglas específicas e internacionales para

hacer las citas textuales. Puede utilizar las normas A.P.A. para la
presentación de trabajos escritos bajo criterios internacionales. Si, por
ejemplo, la norma o regulación es muy amplia, cite únicamente los
aspectos concernientes al objeto de la auditoría, indicando la omisión de
parte del texto mediante puntos suspensivos (…).
 A continuación, enuncie la causa, el efecto, y enfatice el riesgo,

siguiendo la estructura lógica deductiva, tal a como se ha presentado en
los párrafos anteriores.
En relación con los riesgos, los auditores precisan comunicar la probabilidad y

el impacto de los mismos, de tal manera que estos se capten con facilidad. Por
ejemplo: Si la condición y la causa que la genera pudiera llevar a un descenso
en las ventas, el auditor debería cuantificara cuánto podría ascender (en
dinero) la pérdida potencial. Si el efecto pudiera considerado es un atraso en
la producción, el auditor debería especificar las potenciales consecuencias,
tales como problemas en el servicio al cliente o excesos de costos.
De este modo, en vez de decir:
“Un servicio al cliente pobre podría resultar en reducción de ventas,”
un enfoque más directo y descriptivo sería:
“Un servicio al cliente pobre podría causar que los éste prefiera a otros
proveedores.”
O, en vez del habitual:
“Procedimientos de inventario inefectivos podrían resultar en una reducción de

las ganancias,”
los auditores podrían decir:
“Procedimientos de inventario inefectivos pueden resultar en faltas de stock y

reducción de las ventas.”
Los auditores deberían evitar plantear riesgos sumamente teóricos, a menos

que la organización requiera dicha información para propósitos normativos.
Aun teniendo en cuenta esta finalidad, los auditores deberían explicar el riesgo
de manera práctica y significativa.
Es bien conocido que, por experiencia, los auditores saben que los lectores son
impacientes. Por consiguiente, a menos que el escritor conscientemente
decida alivianar el hallazgo, la cuestión debería estar planteada de manera
directa.
4.2 Inductiva
La estructura inductiva también es un apoyo lógico para presentar los

elementos del hallazgo, en dependencia de aquellos que quiera enfatizar. Se
utiliza tanto para disponer la secuencia de los elementos, como el orden lógico
de la redacción del párrafo.
En el primer caso, por ejemplo, si es necesario enfatizar el riesgo, éste se

planea al inicio. De esta forma se utiliza la secuencia inversa del orden de los
elementos.
En el caso de la redacción de los párrafos, el asunto más importante, o sea, la

oración principal, se plantea al final, después de haber explicado o descrito las
ideas de apoyo, o secundarias.
Esto no contradice el rigor técnico de plantear la condición de manera directa

al inicio del párrafo, porque habrá situaciones en que se pudiera plantear al
inicio, la causa o el efecto y luego la condición. Esto es dependencia de las
circunstancias de hallazgo.
4.3 Causa-efecto
Además, atendiendo a la relación lógica causa-efecto, se deben identificar
con claridad y exactitud los siguientes elementos:
1. El hecho (qué está sucediendo)

2. La causa (por qué está sucediendo)
3. El efecto (qué ocasionará de seguir sucediendo)
Con base en estos tres elementos se redacta la secuencia del párrafo.
El énfasis de las oraciones varía en correspondencia con la posición que ocupe

cada uno de estos elementos.
Observe los siguientes ejemplos:
José Ramón obtuvo una excelente evaluación del desempeño, debido a

que se empeñó en cumplir los procesos de manera adecuada, se
esforzó en realizar bien su trabajo y logró las metas en tiempo y
forma. Es de esperarse que en lo sucesivo continúe obteniendo
evaluaciones excelentes.
En este párrafo, el énfasis está centrado en el hecho. En el siguiente, se ha

cambiado el énfasis, con lo que varía la secuencia de dichos elementos.
De continuar así, es de esperarse que José Ramón siga obteniendo

excelentes evaluaciones del desempeño; pues en esta ocasión logró
una evaluación excelente ya que se empeñó en cumplir los procesos
de manera adecuada, se esforzó en realizar bien su trabajo y
consiguió las metas en tiempo y forma.
En el párrafo anterior el énfasis se ha enfocado en el efecto, pero ha sido

necesario reacomodar la secuencia de las ideas y cambiar algunas palabras,
para que la redacción no pierda ni fluidez ni claridad.
La relación causa-efecto en la redacción de un hallazgo, exige que el auditor

interno seleccione cuidadosamente el elemento que pretende destacar, puesto
que éste toma el primer lugar en el párrafo.
V. Esquemas para redactar hallazgos

Además del desarrollo del hallazgo mediante párrafos, estos se pueden
presentar en diversos esquemas. The Institute of Internal Auditors, Inc., en el
Manual de trabajo del Participante, para la Redacción del Informe de Auditoría,
presenta diversos esquemas, como el mapeo y las tablas, los cuales, por su
utilidad práctica, se presentan a continuación.

5.1 Mapeo
El mapeo se utiliza para “destacar” los elementos del hallazgo. Este esquema
ayuda al auditor a anotar todos los elementos de forma segura, y también al
lector, a comprenderlos mejor. En la preparación de la estructura de mapeo,
quien audita debe considerar cuidadosamente ¿qué elementos desearía la
organización que sean enfatizados? y presentarlos en esa secuencia. Los
elementos enfatizados deben mencionarse, primeramente.
En el siguiente ejemplo, los elementos enfatizados son la causa y los efectos.
Ejemplo: Presión arterial
Causa: El paciente tiene una presión arterial muy alta: entre 190 - 110.
Efectos: A menos que sea apropiadamente tratado, el 40% por ciento de

estos casos de presión arterial, progresan en un derrame cerebral
que, según la gravedad, podría causar hasta la muerte.
Condición: El paciente, cuya edad es de 64 años, tiene fuerte dolor de

cabeza, náuseas, mareo, visión borrosa, una sensación intolerable
de calor y opresión en el pecho.
Criterio: La presión arterial normal, en pacientes mayores de 60 años, es

130 (diastólica)y 85 (sistólica).
Recomendaciones:
Tratar al paciente de emergencia con Captopril oral sublingual de
50mg., y repetir la medición cada 30-40 minutos; suministrar
Novalgina intravenosa, suministrarle un ansiolítico oral, poner
paños de agua fresca sobre la nuca y sobre los brazos y
prescribirle reposo por tres días. Adicionalmente, levantar la
historia clínica y prescribir los análisis pertinentes para indagar
las causas de la presión arterial alta.
5.2 Tabla
Una estructura de tabla es similar a una estructura de mapeo, con la diferencia

que la estructura es menos lineal y por ello proyecta un énfasis mayor en cada
uno de los elementos.
Observe la secuencia y las relaciones en que los elementos del hallazgo se

presentan en las diversas estructuras de las siguientes tablas. Esto facilita la
flexibilidad y versatilidad de presentación de los elementos.
A) Estructura que enfatiza la causa y las recomendaciones
Causa Recomendaciones

Efectos
Criterio y Condiciones

Estructura que enfatiza el criterio y la causa
Criterio: Causa:
Condiciones: Efectos:
Recomendaciones:

Estructura que enfatiza las recomendaciones y la causa
Recomendaciones:
Causa:
Efectos:
Condiciones: Criterio:

VI. Recomendaciones para redactar hallazgos
1. Cada hallazgo se titula con un nombre breve, que identifique el asunto

principal, de manera general, evitando que el mismo se repita cuando se
describa la condición. El título es la síntesis de la condición. Por ejemplo:
“Insuficiente segregación de funciones en el área de tesorería” (Es mejor no
usar el término insuficiente, porque éste tiene un significado negativo). No
obstante, esto no significa no evidenciar las deficiencias, sino únicamente, que
no se planteen con lenguaje negativo.
2. Evite redactar en un mismo hallazgo diferentes problemas de distintas

oficinas.
3. Analice las causas del problema bajo el ambiente institucional, interno y

externo en que éste se produce. Descríbalas tal cual son.
4. No incluya como causa la percepción personal, aunque usted sienta que

está seguro de ésta. Agote el análisis y los procedimientos necesarios para
establecer el verdadero origen de las inconsistencias.
5. Asegúrese que la recomendación plantee la eliminación de la causa del

problema. Ésta debe expresar cómo se puede suprimir, con qué prioridad,
quién o quiénes lo deben hacer y cuándo. En algunas empresas o
instituciones, sobre todo aquellas que cuentan con procesos de calidad,
establece un plan de acción enfocado a la eliminación de la causa o las causas
de las situaciones no deseadas, en coordinación con el auditado, quien es el
especialista en la materia en cuestión.
6. Si no es evidente la manera de identificar la causa o de resolverla, así

mismo se debe explicar y, al mismo tiempo, se recomiendan subsiguientes
acciones que conlleven la identificación de ésta, para la resolución del
problema.
7. Los comentarios del auditado son para obtener la aceptación o revelar

inconformidad en relación con el hallazgo identificado. De igual manera, para
acordar el responsable y el plazo para cumplir lo recomendado o el plan de
acción.
8. Evite describir los procedimientos de auditoría empleados, cuando se

redacta la condición, por ejemplo: “Al revisar la conciliación bancaria...” o
“Dentro de nuestra muestra se encontró ...”
9. Al iniciar cada párrafo, observe si es necesario utilizar frases o palabras de

enlace para que las ideas no pierdan continuidad y sentido, por ejemplo:
“Según la norma número xxxx ...”, “Lo anterior se debe a ...”, “La situación
anterior ha producido ...”, etc.

VII. Bibliografía
1. Almendárez Leiva, Nonia. Redacción de Informes de Auditoría. Managua:

2004.
2. Almendárez Leiva, Nonia e Icaza Espinoza, Nydia. Manual de

Redacción de Informes. Managua: 2003.
3. Almendárez Leiva, Nonia. Manual de Redacción Técnica Administrativa.

Managua: 2002.
4. Añorga Larrarde, Joaquín. Composición.Madrid: 1997
5. Azofeifa, Isacc Felipe. Guía para la investigación y desarrollo de un

tema. San José: Universidad de Costa Rica, 1979.
6. Blay, Antonio. Lectura Comprensiva. 1989.
7. Cabrera Díaz, Oreste. Técnicas de redacción del lenguaje. La Habana:

Editorial Científico-Técnica. 1985.
8. Chávez, Pedro y Osegueda, Eva Lydia. Taller de lectura y redacción.

México: Publicaciones CULTURAL, 1999.
9. E. Van Hagan, Charles. Manual de Redacción de Informes. 7ª. Edición.

México: Compañía Editorial Continental, S. A., 1985.
10.Fernández Soza, Luis. Comunicación.Cincinatti, Ohio: South Wester

Publishing. C.O., 1989.
11.Maclean, Alejandro. ComunicaciónEscrita. San José: Instituto

Interamericano de Cooperación para la Agricultura, 1984.
12.Real Academia Española, Ortografía de la Lengua Española, edición

revisada por las Academias de la Lengua Española. Madrid: ESPASA CALPE
S. A., 1999.
13. http://www.junji.cl/sgc/sistemas/Procedimientos_Sistemas/SAI/SAI_006.pdf
14. http://www.auditoriainternadegobierno.cl/index.php/menu/show/id/34
15.http://usoadecuadodelalenguaescrita.blogspot.com/2009/01/pasos-para-redactar.html

Anexo 1: Sumario de las Normas de auditoría
Normas de auditoría aplicadas en la redacción
A continuación se presenta una reseña de las normas de auditoría relativas a

la comunicación de los resultados:
Norma 24005
Se refiere a la obligación del auditor de comunicar los resultados.
Norma 24106
Alude a los criterios de comunicación: objetivos y alcances, conclusiones,
recomendaciones y planes de acción.
Norma 2410.A1
De aseguramiento: Opinión y conclusiones del auditor interno, soportado por
información suficiente, fiable, relevante y útil.
Normas 2410.C1
De Consultoría: Comunicación sobre el progreso y los resultados del trabajo.
Varían en correspondencia de los resultados del trabajo y necesidades del
cliente.
Norma 24207
Ofrece criterios sobre la calidad de las comunicaciones: precisas, objetivas,
claras, concisas, constructivas, completas y oportunas.
Norma 2420-1
Consejos para la práctica: Estos consejos aclaran en qué consisten los criterios
expresados en la norma 2420.
5
http://fccea.unicauca.edu.co/old/comunicaciones.htm
http://www.perucontadores.com/nicr/nicr2400.pdf
6
http://perucontadores.com/nicr/nicr2410.pdf
7
http://www.google.com/#hl=es&pq=auditoria%20normas%20de%20comunicaci%C3%B3n%2024
202420

Anexo 2: Normas de auditoría relacionadas con la
redacción de un informe de auditoría
Norma de Comunicación de resultados

Desempeño 2400 Los auditores internos deben comunicar los
resultados de los trabajos.
Norma de Criterios para la comunicación

Desempeño 2410 Las comunicaciones deben incluir los objetivos
y alcance del trabajo, así como las
conclusiones correspondientes, las
recomendaciones y los planes de acción.
Norma de La comunicación final de resultados debe

Implementación incluir, si corresponde, la opinión y/o las
2410.A1 conclusiones del auditor interno.Cuando se
(De emite una opinión o conclusión, debe
Aseguramiento)
considerar las expectativas del Consejo, la alta
dirección y otras partes interesadas y debe
estar soportada por información suficiente,
fiable, relevante y útil.
Norma de Se alienta a los auditores internos a

Implementación reconocer, en las comunicaciones del trabajo,
2410.A2 cuando se observa un desempeño
(De satisfactorio.
Aseguramiento)
Norma de Las comunicaciones sobre el progreso y los

Implementación resultados de los trabajos de consultoría
2410.C1 variarán en forma y contenido dependiendo de
(De Consultoría)
la naturaleza del trabajo y las necesidades del
cliente.

Anexo 3: Calidad de la comunicación
La Norma 2420 de llas Normas Internacionales para el ejercicio profesional de

la Auditoría Interna, establece:
Las comunicaciones deben ser precisas, objetivas, claras, concisas,

constructivas, completas y oportunas.
Consejo para la Práctica 2420-1: Calidad de las Comunicaciones.

1. Las comunicaciones precisas están libres de errores y distorsiones y son
fieles a los hechos que describen.
2. Las comunicaciones objetivas son justas, imparciales y sin desvíos y

son el resultado de una evaluación justa y equilibrada de todos los hechos
y circunstancias relevantes.
3. Las comunicaciones claras son fácilmente comprensibles y lógicas,

evitando el lenguaje técnico innecesario y proporcionando toda la
información significativa y relevante.
4. Las comunicaciones concisas van a los hechos y evitan elaboraciones

innecesarias, detalles superfluos, redundancia y uso excesivo de palabras.
5. Las comunicaciones constructivas son útiles para el cliente del trabajo

y la organización, y conducen a mejoras que son necesarias.
6. Las comunicaciones completas no les falta nada que sea esencial para
los receptores principales e incluyen toda la información y observaciones
significativas y relevantes para apoyar a las recomendaciones y
conclusiones.
7. Las comunicaciones oportunas son realizadas en el tiempo debido y son

pertinentes, dependiendo de la significatividad del tema, permitiendo a la
dirección tomar la acción correctiva apropiada.

Redacción de Hallazgos de Auditoría

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Redacción de Hallazgos de Auditoría

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Redacción de Hallazgos

Este documento fue elaborado por la licenciada Nonia Almendárez

I.Elementos constitutivos de los hallazgos.................................................................................... 3

II.Efectos del tono en la comunicación de los hallazgos ............................................................... 9

III.Técnicas utilizadas en la redacción de los elemento de un hallazgo ...................................... 10

IV.¿Cómo utilizar las estructuras lógicas en la redacción de un hallazgo? ................................. 19

V.Esquemas para redactar hallazgos........................................................................................... 22

VI.Recomendaciones para redactar hallazgos ............................................................................ 27

VII. Bibliografía .......................................................................................................................... 28

Anexo 1: Sumario de las Normas de auditoría .......................................................................... 29

Redacción Técnica de Hallazgos 2

Otro reto es la creatividad, porque redactar es un proceso creativo. La

Lo anterior demanda organizar ideas, seleccionar el vocabulario, establecer

En este sentido, el cultivo de las técnicas de redacción es de gran ayuda, no

En el ámbito de una organización, la correcta redacción de los informes de

I. Elementos constitutivos de los hallazgos

La palabra “hallazgo” tiene muchos significados y connotaciones, además

En auditoría, se les emplea en un sentido crítico y se refiere a

Requisitos básicos en un hallazgo de auditoría

Los siguientes constituyen los requisitos básicos de cualquier hallazgo de

 Importancia relativa que amerite su desarrollo y comunicación formal.

La labor necesaria para desarrollar y respaldar un hallazgo depende de las

Redacción Técnica de Hallazgos 4

La norma 1120 del Instituto de Auditores Internos, que rige el ejercicio de la

 Las condiciones y circunstancias existentes al momento en que ocurrió

Redacción Técnica de Hallazgos 5

La exposición de las situaciones observadas en el trabajo de campo,

Lo delicado de la labor de redacción es que dichas situaciones no deseadas,

La redacción de los hallazgos con rigor técnico es necesaria e importante,

Los hallazgos se redactan con base en las características técnicas de los

A continuación se sintetizan los principales criterios técnicos relativos a estos

Las causas deben recogerse de la administración activa. Según el diagrama

El auditor deber analizar las causas y las circunstancias en que ocurre la

A la vez,esto previene inconvenientes en el momento de presentarlas por

Redacción Técnica de Hallazgos 7

En la práctica actual existe la tendencia de integrar otros elementos, algunos

Se recomienda que el tono del escrito sea imparcial y el lenguaje positivo,

Redacción Técnica de Hallazgos 8

El tono es percibo por el receptor y, así mismo, éste reacciona positiva o

¿Cómo se logra un “tono adecuado”?

1. Analice al receptor y su situación:

2. Escoja las palabras que “escuchará” su receptor:

¿Cuál es el efecto correcto? ¿Qué le asegura una comunicación oral o

 Muestre sensibilidad ante el asunto, situación, acontecimiento o

Redacción Técnica de Hallazgos 9

3.1 Preguntas creativas para la redacción de un hallazgo

La redacción de un hallazgo debe provocar en la mente del auditor una serie

La utilización de las preguntas creativas es un recurso lógico que guía la

Las preguntas y las respuestas creativas fomentan la producción de ideas

A continuación, se presentan las preguntas creativas básicas, cuyas

Título ¿Qué está sucediendo?

Condición ¿Cuáles son los hechos identificados?

Criterio ¿Qué debería ser?

Causa ¿Por qué estos hechos no son como deberían ser?

Efecto ¿Qué sucedería si esta condición se mantuviera?

Redacción Técnica de Hallazgos 10

Recomendación ¿Qué se debe hacer para eliminar las causas?

 ¿En realidad existe una diferencia entre el criterio y la condición?

 ¿Qué opina sobre las causas de esta diferencia, a qué se deben?

 ¿En realidad hemos encontrado la causa raíz que origina la situación

 ¿Qué opina sobre el efecto de esta condición?

 ¿Qué tipos de efectos puede provocar esta condición?

 ¿Cuáles serían los riesgos reales o potenciales?