PROFESORA:

SANDRA GABRIELA
URIBE HERNANDEZ

Sesión 4
Sujetos de la relación ALUMNA:

IRMA ADRIANA
BLANCAS CORNELIO
Unidad 2
Relación jurídico-tributaria

Módulo 8
Obligaciones fiscales
Actividad 1. Sujeto activo de la relación tributaria

El sujeto activo de la relación jurídico-tributaria es el Estado, que es el único facultado para

ejercer la potestad tributaria. Existen tres niveles de gobierno y las entidades federativas,
conforme a los términos del artículo 40 constitucional, ejercen su soberanía en sus regímenes
interiores y conforme a los límites establecidos por la Constitución Federal y el marco jurídico
estatal respectivo. Estos ordenamientos prevén también los límites para los municipios y para la
Ciudad de México en la materia.

En la obligación fiscal existe un solo sujeto activo, el cual está constituido por el Estado, ya que
como ente soberano es el único investido de la potestad tributaria.

El sujeto activo se puede definir como el ente que recibe el pago de los impuestos y puede ser la
organización del Estado mexicano, la federación, las entidades locales y los municipios; estos
sujetos activos no tienen, desde luego, la misma amplitud de facultades, pues la federación y las
entidades locales, con algunas restricciones, pueden establecer los impuestos que sean necesarios
para cubrir sus presupuestos. No así los municipios que no pueden fijar por sí mismos sus
impuestos, ya que éstos son fijados por las legislaturas de los estados, y el municipio solamente
tiene facultad de recaudar

El artículo constitucional 31 fracción IV señala que “Contribuir para los gastos públicos, así de
la federación, como de los estados, de la Ciudad de México y del municipio en que residan, de
la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes”, es decir, plantea como sujetos
activos a la federación y las entidades, las cuales ejercen plena potestad tributaria, ya que de
acuerdo con lo previsto en la Constitución Federal y las Constituciones locales, pueden
establecer las contribuciones que recaudarán y el destino de éstas, a diferencia de los municipios
(que sólo pueden administrar libremente su hacienda), los cuales carecen de un órgano
legislativo propio que establezca contribuciones, pues tal facultad está reservada a las
legislaturas locales, como prevé el artículo 115 fracción IV de la Carta Magna.
 Nivel de gobierno Contribución
El Congreso tiene facultad
para establecer
contribuciones:
1o. Sobre el comercio
exterior.
2o. Sobre el
aprovechamiento y
explotación de los recursos
naturales comprendidos en
los párrafos 4º y 5º del
artículo 27.
3o. Sobre instituciones de
crédito y sociedades de
Federal seguros.
4o. Sobre servicios
públicos concesionados o
explotados directamente
por la Federación.
5o. Especiales sobre:
a) Energía eléctrica.
b) Producción y consumo
de tabacos labrados.
c) Gasolina y otros
productos derivados del
petróleo.
d) Cerillos y fósforos.
e) Aguamiel y productos
de su fermentación.
f) Explotación forestal.
g) Producción y consumo
de cerveza.
Los estados tienen limitada
Estatal su competencia para
establecer contribuciones
puesto que no deben
invadir el ámbito federal.
Lo anterior se corrobora
con la lectura de los
artículos constitucionales
Fundamento legal
Artículo 73. Fracción. XXIX-.Para
establecer contribuciones:
1°. Sobre el comercio exterior. 2°.
Sobre el aprovechamiento y
explotación de los recursos
naturales comprendidos en los
párrafos 4o. y 5o. del artículo 27.
3°. Sobre instituciones de crédito y
sociedades de seguros. 4°. Sobre
servicios públicos concesionados o
explotados directamente por la
Federación, y 5°. Especiales sobre:
a) Energía eléctrica. b) Producción
y consumo de tabacos labrados. c)
Gasolina y otros productos
derivados del petróleo. d) Cerillos y
fósforos. e) Aguamiel y productos
de su fermentación. f) Explotación
forestal, y g) Producción y
consumo de cerveza. Las entidades
federativas participarán en el
rendimiento de estas contribuciones
especiales, en la proporción que la
ley secundaria federal determine.
Las legislaturas locales fijarán el
porcentaje correspondiente a los
Municipios en sus ingresos por
concepto del impuesto sobre
energía eléctrica
Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos, Artículo 115
Fracción IX
Inciso a).
 117, fracciones IV a VII, y
118, fracción I, que
aunados a la baja
capacidad económica, la
falta de preparación de las
autoridad locales y la
difícil geografía de varias
entidades, genera una baja
recaudación.
*Establecerán las
contribuciones y tasas
adicionales que percibirán
los Municipios sobre la
propiedad inmobiliaria, su
fraccionamiento, división,
consolidación, traslación y
mejora, así como las que
tengan por base el cambio
de valor de los inmuebles
*Fijarán el porcentaje
Municipal correspondiente a los
Municipios, en sus
Ingresos por concepto del Artículo 73 Fracción
impuesto sobre energía XXIX último párrafo.
eléctrica.
*Los Ayuntamientos Constitución Política de los Estados
dentro de su competencia, Unidos Mexicanos Artículo 115
propondrán a las Fracción IV.
legislaturas estatales las
cuotas y tarifas aplicables
a impuestos,
derechos, contribuciones
de mejoras y la< tablas de
valores unitarios de suelo
y construcción que sirvan
de base para el cobro de
Las contribuciones sobre
la propiedad inmobiliaria.
Actividad 2. Cumplimiento de las obligaciones del sujeto pasivo.

El sujeto pasivo de la relación jurídico-tributaria es el contribuyente o causante, el cual puede ser

persona física o moral, nacional o extranjera, cuya conducta actualiza el hecho imponible.
Humberto Sol lo define como la persona “que realiza el hecho generador de un tributo o
contribución”

Código Fiscal de la Federación

De acuerdo con el artículo 1° del Código Fiscal de la Federación: “Las personas físicas y las
morales están obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme a las leyes fiscales
respectivas.

Artículo 1. - Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para los gastos
públicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este Código se aplicarán
en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados internacionales de los que México
sea parte. Sólo mediante ley podrá destinarse una contribución a un gasto público específico.

La Federación queda obligada a pagar contribuciones únicamente cuando las leyes lo señalen
expresamente.

Los estados extranjeros, en casos de reciprocidad, no están obligados a pagar impuestos. No

quedan comprendidas en esta exención las entidades o agencias pertenecientes a dichos estados.

Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no estén obligadas a pagar
contribuciones, únicamente tendrán las otras obligaciones que establezcan en forma expresa las
propias lees.
 Definición

*Establecen su casa habitación en México.

Residente
en el * Cuando las personas físicas tengan casa habitación en otro
territorio país, se considerarán residentes en México, si en territorio
Nacional nacional se encuentra su centro de intereses vitales.

* Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del

Estado o trabajadores del mismo, aun cuando su centro de
intereses vitales se encuentre en el extranjero.

Personas Morales

* En el caso de las personas morales a las que hayan

establecido en México la administración principal del negocio
o su sede de dirección efectiva.
Persona Física
Domicilio fiscal * El local en que se encuentre el principal asiento de sus
negocios.
* El local que utilicen para el desempeño de sus actividades.

Personas Morales
* El local en donde se encuentre la administración principal
del negocio.
* El local en donde se encuentre la administración principal
del negocio en el país, o en su defecto el que designen.
Actividad integradora. Obligaciones, residencia y domicilio fiscal

Clases de sujetos pasivos

Las personas físicas o morales, en nuestro sistema fiscal, son sujetos de obligaciones fiscales
independientemente de sus objetivos, la carga fiscal dependerá de ello, para esto es necesario que
tanto la persona física o moral en el momento que reconozcan que existen obligaciones
tributarias y observen la norma jurídica dará como resultado las obligaciones fiscales que
deberán cumplir como sujeto pasivo

Persona física: Es la persona dotada de capacidad de goce, que en cualquier momento puede
adquirir derechos y obligaciones. Menores de edad o incapaces se encontrarán representados por
quienes ejerzan todas las obligaciones como sujeto pasivo.
Personas morales: Son las entidades constituidas bajo diversas formalidades y estructuras de
acuerdo con su objetivo. En el caso de las sociedades mercantiles, son normadas por la Ley
General de Sociedades Mercantiles; por su parte, las asociaciones y sociedades civiles son
normadas por el Código Civil.

Una vez que el sujeto pasivo ha reconocido sus obligaciones fiscales con la norma jurídica
hipotética, se inicia la relación tributaria entre éste y la autoridad fiscal. El contribuyente es
responsable directo de sus obligaciones fiscales, las cuales se definen como producto de sus
rendimientos o utilidades.

Sujetos pasivos con responsabilidad solidaria

>Sujetos pasivos por deuda propia con responsabilidad directa: Es el caso del deudor directo del
tributo o su causahabiente, es decir, herederos, legatarios o donatarios a título universal.

>Sujetos pasivos por deuda de carácter mixto con responsabilidad directa: Es el caso de las
personas que conforme a la ley pueden disponer libremente no sólo de sus bienes sino también
de los bienes de terceros.

>Sujetos pasivos en parte por deuda propia y en parte por deuda ajena, con responsabilidad
parcialmente directa y parcialmente solidaria: Es el caso de los copropietarios y coherederos.

>Sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad sustituta: Es el caso de los sustitutos
legales del deudor directo ya sea voluntario o por ministerio de ley.

>Sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad solidaria: Es el caso de determinados
funcionarios públicos a quienes la ley impone ciertas obligaciones con carácter formal del que no
fueron cumplidas.
Para saber qué sujetos se encuentran subordinados a la competencia de una autoridad municipal,
local o federal, localizar al sujeto pasivo, ubicar e identificar los bienes a efectos de un posible
procedimiento económico coactivo de ejecución y, de esta manera, controlar el cumplimiento de
las obligaciones del sujeto pasivo, se han establecido criterios de vinculación:

*Subjetivos: Atendiendo a la nacionalidad, la residencia y el domicilio.

*Objetivos: Como la fuente de riqueza y el establecimiento permanente.

En esta actividad fue posible entender la importancia que tiene la Relación Jurídica Tributaria,
vinculando a los sujetos relacionados entre sí, y obteniendo ingresos que sustentan al gasto
público, así también diferenciamos los conceptos de residentes en territorio nacional y el
domicilio fiscal.

División de Ciencias Sociales y Administrativas / Derecho 1. (SF). Relación jurídico-tributaria. SF, de Universidad
Abierta y a Distancia de México Sitio web:
https://cs.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M8_DEOF/U2/S4/Descargables/DE_M8_U2_S4_TA.
pdf

Anónimo. (Junio 25,2016). Artículo 73. Agosto 15, 2016, de Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
Sitio web: https://www.senado.gob.mx/comisiones/webcom/docs/CPEUM.pdf

Anónimo. (SF). Código Fiscal de la Federación. SF, de Justicia México Sitio web:
https://mexico.justia.com/federales/codigos/codigo-fiscal-de-la-federacion/titulo-primero/capitulo-i/#articulo-1

Anónimo. (SF). Domicilio fiscal y residentes para efectos tributarios. SF, de Mis abogados Sitio web:
https://misabogados.com.mx/blog/domicilio-fiscal-y-residentes-para-efectos-tributarios/