Régimen General.

Sus diferencias, ventajas y desventajas

El Régimen General engloba a todas las personas naturales o jurídicas que realizan

actividades económicas relativas a:

Venta habitual de bienes muebles (electrodomésticos, ropa, cemento, vehículos,

bebidas alcohólicas).

Alquiler de bienes muebles e inmuebles (vajilla, disfraces, vehículos, casas,

departamentos y otros).

Servicios en General (restaurantes, karaokes, médicos, contadores y otros)

Importaciones definitivas.

Todo bien o servicio que haya generado una actividad económica igual o mayor a 5Bs.

El Régimen general es el único de los  Regímenes que están alcanzados por el IVA ya
que por sus características este debe pagar este impuesto.

El régimen general paga impuestos mensuales (IVA 13% e IT 3%) y además anuales
(IUE 25%) dentro de los mismos el formulario cambia dependiendo de la actividad
pero el impuesto sigue siendo el mismo (caso de la actividad de profesionales
independientes, alquileres, entre otros).

Al Régimen General corresponden todas y todos los contribuyentes que tengan su

Número de Identificación Tributaria y emitan la factura correspondiente.

CONTRIBUYENTES: Son tres grupos:

 PRICOS
 GRACOS
 RESTO
PRICOS: Principales Contribuyentes y GRACOS: Grandes Contribuyentes, son
clasificados a través de Resolución Normativa de Directorio. Son contribuyentes muy
importantes para el Servicio de Impuestos Nacionales por su aporte significado
respecto a las recaudaciones obtenidas para el Estado Plurinacional de Bolivia.
RESTO: Son aquellos contribuyentes que de igual forma contribuyen al desarrollo del
país que no fueron clasificados como PRICO y GRACO 

CONCLUSION

ACTIVIDADES REGULADAS POR EL REGIMEN GENERAL: Los contribuyentes

PRICO (Principales contribuyentes), GRACO (Grandes contribuyentes) y RESTO son
todas las Personas Naturales y Jurídicas, empresas públicas y privadas, sociedades,
incluidas las Empresas Unipersonales y otros. Las y los contribuyentes serán:
 a) Personas Naturales: Personas que generalmente ejercen profesiones liberales
u oficios, así también, anticretistas, ahorristas y otros.
b) Empresas Unipersonales: Personas naturales que realizan actividades
económicas empresariales.
c) Personas Jurídicas: Son empresas identificadas por una razón social, son
sociedades conformadas de acuerdo al Código de Comercio (con acta de
constitución o testimonio) o de acuerdo al Código Civil (asociaciones,
fundaciones, entre otros).

¿Cuáles son las ventajas del Régimen General?

 Si tu empresa está registrada en Fundempresa tu imagen empresarial se

incrementa positivamente con seriedad y sobretodo confianza de tus clientes.
 Para pagar menos el IVA y el IT puedes compensarlo con las compras para el
IVA y el pago del IUE para el IT.

Eres del Régimen General cuando:

 Te dedicas a cualquier tipo de negocio, excepto cuando eres: comerciante

minoristas, artesano o vivandero.
 Tu capital de tu negocio o empresa es mayor a 60.000 Bs.
 Tus ingresos anuales son mayores a 184.000 Bs.
 Si tu precio unitario de tus productos supera a 480 Bs.  si eres comerciante
minorista; 640 Bs. cuando eres artesano; y 148 Bs. si eres vivandero.

2. RÉGIMEN TRIBUTARIO SIMPLICADO (RTS) (D.S. 24484 y 27924)

Es decir, el Régimen Simplificado que engloba todas las actividades que son
ejercidas mediante un oficio manual por cuenta propia en el domicilio propio o ajeno, y
por el cual el precio unitario de sus productos vendidos no debe ser mayor a 640Bs.

Comerciantes minoristas, todas aquellas personas que desarrollan actividades de

compra/venta de mercaderías en mercados públicos, ferias, kioscos, pequeñas tiendas
y puestos ubicados en una vía pública con precios unitarios de sus productos vendidos
no debe ser mayor a los 480 Bs.

Las personas que se encuentren bajo este régimen no emiten factura por la actividad
económica.

¿Quiénes pagan este impuestos?

Se aplica a comerciantes minoristas, vivanderos y artesanos, que por sus particulares
condiciones socioeconómicas, están liberados de la presentación de formularios de
cada impuesto que les corresponde pagar, habiéndose creado un sistema mediante el
cual cancelan una cuota fija cada dos meses respecto a sus ingresos y al capital que
poseen.

Los comerciantes minoristas: Las personas que desarrollan actividad de compra y

venta de mercaderías o prestación de servicios en kioscos, mercados públicos, ferias,
pequeñas tiendas y puestos ubicados en plena vía pública. 
Los vivanderos: Las personas que expenden comidas, bebidas y alimentos en
kioscos y pequeños locales.
Los artesanos: Las personas que ejercen un arte u oficio manual, trabajando por
cuenta propia en talleres o a domicilio.
Requisitos para estar dentro del régimen simplificado

Son básicamente cuatro:

1. El precio unitario de sus productos

2. El total de sus ventas anuales,
3. La actividad (artesanos, comerciantes minoristas, vivanderos), y por supuesto
4. Su capital.
CAPITAL y PAGOS: Formulario 4500 – Vencimiento Bimestral
Categoría 1, Capital de Bs. 12.001 a Bs. 15.000.-   Pago Bimestral de Bs. 47.-
Categoría 2, Capital de Bs. 15.001 a Bs. 18.700.-  Pago Bimestral de Bs. 90.-
Categoría 3, Capital de Bs. 18.701 a Bs. 23.500.-   Pago Bimestral de Bs. 147.-
Categoría 4, Capital de Bs. 22.501 a Bs. 29.500.-   Pago Bimestral de Bs. 158.-
Categoría 5, Capital de Bs. 29.500 a Bs. 37.000.-   Pago Bimestral de Bs.  200.-
Categoría 6, Capital de Bs. 37.001 a Bs. 60.000.-   Pago Bimestral de Bs.  350.-

QUIENES NO INTEGRAN EL RTS: 

a) Comerciantes que comercializan aparatos electrónicos y electrodomésticos.
b) Personas inscritas en el ICE (impuesto a los Consumos Específicos), RAU
(Régimen Agropecuario Unificado) o STI (Sistema Tributario Integrado)
c) Los comisionistas.
d) Quienes tengan capital mayor a Bs. 37.000.-
e) Quienes tengan ventas anuales mayores a Bs. 136.000.-
f) Quienes tengan un capital superior a Bs. 12.001.- y cumplan los requisitos
anteriores.

Vencimientos La presentación del formulario 4500 es obligación de los contribuyentes

del Régimen Simplificado y debe realizarse en las siguientes fechas:

– Primer Bimestre: Enero y febrero Hasta el 10 de marzo

– Segundo Bimestre: Marzo y abril Hasta el 10 de mayo

– Tercer Bimestre: Mayo y junio Hasta el 10 de julio

– Cuarto Bimestre: Julio y agosto Hasta el 10 de septiembre

– Quinto Bimestre: Septiembre y Octubre Hasta el 10 de noviembre

– Sexto Bimestre: Noviembre y diciembre Hasta el 10 de enero

CONCLUSIONES

REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO: Es una forma simplificada de pagar

impuestos.
Dentro este régimen se encuentran las siguientes personas: artesanos, personas que
ejercen un oficio manual por cuenta propia en sus talleres o a domicilio. Ej.: bordador,
tejedor, hojalatero y otros.

Comerciantes minoristas, todas aquellas personas que desarrollan actividades de

compra/venta de mercaderías en mercados públicos, ferias, kioscos, pequeñas tiendas
(de barrio, etc) y puestos ubicados en una vía pública.

Vivanderos, todas aquellas personas que expenden bebidas y alimentos en kioscos y

pequeños locales.

Las personas que se encuentren dentro este régimen no deben emitir factura por la
actividad económica que realicen.

3. SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO (STI) (D.S. 23027, 28522)

Corresponde a los propietarios que posean hasta dos vehículos que se dedican al
transporte público de pasajeros, sea urbano o interdepartamental. La forma de pago
está vinculado a cierto ingreso presunto, que varía según el tipo de vehículo y
actividad que realicen.

Este sistema comprende a todas aquellas personas naturales que prestan servicio de
transporte público interprovincial de pasajeros o carga y transporte público urbano de
pasajeros o carga.

Los mismos deberán tener registrado a su nombre hasta dos vehículos.

Las personas que se encuentren dentro este régimen no deben emitir factura.
Este sistema comprende: Vivanderos, Zapateros, Peluqueros, Maquilladores y otros.

Vencimientos La presentación del formulario 702 es obligación de los contribuyentes

que pertenecen al Sistema Tributario Integrado y debe realizarse cada trimestre en las
siguientes fechas:
– Primer Trimestre: Enero, febrero y marzo Hasta el 22 de abril
– Segundo Trimestre: Abril, mayo y junio Hasta el 22 de julio
– Tercer Trimestre: Julio, agosto y sep. Hasta el 22 de octubre
– Cuarto Trimestre: Octubre, nov. y dic. Hasta el 22 de enero

Excluidos

– Personas naturales que posean más de dos vehículos.

– Personas naturales que posean dos vehículos en diferentes distritos.

– Empresas de transporte urbano, interprovincial e internacional.

 – Empresas de radiotaxis.

– Contribuyentes inscritos en el RTS.

– Transportistas  bajo modalidad de contrato. (instituciones, empresas)

– Flotas interdepartamentales
CONCLUSION

En qué consiste el Régimen Tributario Integrado (RTI)

El Régimen Integrado es otro de los regímenes especiales, o de tratamiento especial,

para algunos contribuyentes, que se dedican a la actividad de transporte local e
interprovincial.
Por ejemplo las personas que hacen transporte interdepartamental ya emiten factura
(Ej. los buses en las terminales) pero los transportistas de servicio local (taxis) y los de
ruta interdepartamental (de la ciudad a poblaciones o comunidades) no emiten
facturas, precisamente porque se presupone están bajo el régimen integrado.

Este régimen integrado es para aquellos que tienen hasta 2 movilidades, con 3
movilidades ya se presupone ingresan en el régimen general.

Foma de descargo para empresas con gastos en este régimen

Las empresas que toman los servicios de personas que están dentro del régimen
integrado, desde luego no pueden pedir factura ya que estas personas no están
obligadas a emitir facturas. Por lo general las empresas solo recaban recibos para
legitimar esos gastos y hacen planillas de ruta realizadas por sus dependientes.

II. INGRESOS PRESUNTOS

CATEGORI INGRESO
IMPTO. TRIMESTRAL
A TRIMESTRAL

(en bolivianos)
 

B 1.000.- 100.-

1 1.500.- 150.-

2 2.750.- 275.-

3 4.000.- 400.-
DECLARACIÓN Y PAGO
La declaración y pago de este impuesto se sujeta a las siguientes condiciones:

1.- La Tributación del sistema integrado es trimestral, a contar de enero de cada

año. La presentación y pago se efectuará hasta el 22 del mes siguiente al
trimestre vencido.
 2.- Los contribuyentes del sistema integrado pueden compensar el monto de los
impuestos fijados en el artículo 4, del presente decreto con el diez por ciento
(10%) de todas sus facturas de compra, correspondientes del trimestre objeto
del pago.

3.- En caso de que existan excedentes, se acreditarán estos como créditos para
futuras liquidaciones, no pudiendo ser transferidos a terceros y en caso de
baja se consolidarán a favor del fisco.

4.- Si las facturas fuesen insuficientes para cubrir el monto del impuesto este
debe ser pagado en efectivo.

4. RÉGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO (RAU) (D.S. 24463 y 24988)

Régimen Agropecuario Unificado (RAU).

El Régimen Agropecuario Unificado es uno de los regímenes especiales, que pagan

sus impuestos ( IVA, IT, IUE y RC-IVA) de manera simplificada una ves al año.

Vencimiento La presentación del formulario 701 es obligación de los contribuyentes

que pertenecen al Régimen Agropecuario Unificado y debe realizarse una vez al año,
hasta el 31 de octubre.

Los que pertenecen al Régimen Agropecuario Unificado son:

 Realicen actividades agrícolas o pecuarias.

 Cooperativas (con actividades agrícolas o pecuarias).
 Las personas naturales o sucesiones indivisas (actividad avicultura, apicultura,
floricultura, cunicultura y piscicultura).
Quienes no pertenecen al Régimen Agropecuario Unificado son:

 Las Cooperativas (menos las que hagan actividades agrícolas o pecuarias).

 Presten servicios a terceros realizando total o parcialmente una o varias
actividades como: Plantas de beneficio, mataderos, ceba intensiva, plantas de
incubación, molinos, ingenios, frigoríficos, almacenes, silos, plantas
de tratamiento de leche, talleres, maestranzas o cualquier otra clase
de explotación industrial, comercial o de servicios vinculada o no a la actividad
agropecuaria.
 Las personas naturales o sucesiones indivisas, cuya propiedad sobrepase
los límites máximos para pertenecer a este régimen

Cuando ya no llega a cumplir con alguno de los requisitos o cuando  no se adecua con
su actividad tiene que  estar en el Régimen General, una vez que se pertenece al
Régimen General no podrá solicitar estar en el Régimen Agropecuario Unificado.

Cálculo del Impuestos del Régimen Agropecuario Unificado RAU

El cálculo del impuesto que tiene que pagar, será en base a las Hectáreas, toda la
superficie donde se realice la actividad agrícola o pecuaria y será un cuota fija en
bolivianos que será actualizada por impuestos nacionales.

Las Hectáreas permitidas para Régimen Agropecuario Unificado serán:

 – Para la zona Sub-Tropical – Sub-Zona Santa Cruz es:
• Agrícolas: Desde 50 hasta 1.000 hectáreas.
• Pecuarias: Desde 500 hasta 10.000 hectáreas.
– Para la pequeña propiedad contempla las siguientes superficies:
• Agrícolas: Desde 1 hasta 50 hectáreas
• Pecuarias: Desde 1 hasta 500 hectáreas

Las cooperativas, tendrá que determinar la base individual del Régimen Agropecuario

Unificado, que se dividirá en partes iguales entre cada uno de los socios de la
cooperativa (según el título de la propiedad), solamente para alcance impositivo.

Facturas o notas fiscales.

En el caso de ventas los que perteneces al Régimen Agropecuario Unificado RAU, no

pueden emitir facturas o notas fiscales, entonces cuando se hace la venta de sus
productos puede proporcionar (fotocopia) los documentos del certificado de inscripción
y el comprobante de pago que hizo en la última gestión.

Cuando realice la compra de debe exigir que se le emita factura de los productos que
está comprando, estos deben estar emitidos al nombre y al número de inscripción NIT,
estos comprobantes tienen que estar en el lugar donde realice su actividad teniendo
que estar disponible si en algún momento lo requiere al administración tributaria.

CONCLUSIONES
Comprende a todos los contribuyentes que realicen actividades agrícolas o pecuarias,
cooperativas (con actividad agrícola o pecuarias), las personas naturales o sucesiones
indivisas (actividad avicultura, apicultura, floricultura, cunicultura y piscicultura).

Régimen Agropecuario Unificado: Destinado a personas naturales y sucesiones

indivisas que realicen actividades agrícolas o pecuarias en predios cuya superficie
esté comprendida dentro de los límites establecidos. Este impuesto se paga cada año
en las entidades financieras habilitadas, hasta el 31 de octubre.

Este régimen fue creado para las personas naturales que realicen actividades
agrícolas o pecuarias,  para productores agrupados en Organizaciones de Pequeños
Productores y todas aquellas personas naturales que estén dedicadas a actividades
de avicultura, apicultura, floricultura, cunicultura, piscicultura y viticultura.

Las personas que se encuentren dentro este régimen no deben emitir factura.