UNIVERSIDAD PÚBLICA DE EL ALTO TALLER DE CONTABILIDAD BASICA

CONTADURÍA PÚBLICA (AUDITORÍA) Lic. Aud. Edilberto Tarqui Cala

CURSO DE ACTUALIZACIÓN

CAPITULO I

CONCEPTO DE CONTABILIDAD. - Toda persona natural o jurídica que cuente con un

bien, valores o efectivo toma alguna decisión sobre el mismo, de cómo invertir para
mejorar su patrimonio en un determinado tiempo; y si decide invertir en una empresa
requiere contar con una información económica y financiera, por lo tanto, requerirá de
registros contables, centralización a mayores y elaborar los estados financieros
correspondientes en estricto cumplimiento a las normas vigentes.

DEFINICION DE LA CONTABILIDAD. - Debido a que cumple con los requisitos del

sistema de información como ser: la contabilidad es arte y ciencia de carácter económico,
capta los sucesos económicos tan cerca de los hechos para luego a través de su registro, el
posterior resumen, y la comunicación de la información en los denominados Estados
Financieros, hace llegar información contable a un variado grupo de usuarios internos y
externos.

INFORMACION FINANCIERA. - La información financiera se presenta en forma

resumida expresada en términos monetarios, el mismo debe ser leído e interpretado por los
usuarios internos o externos, Y los documentos mínimos de información financiera a
elaborarse en base a normas vigentes deben ser:
1. Balance General
2. Estado de Resultados
3. Estado de Evolución del Patrimonio
4. Estado del Flujo de Efectivo
5. Notas a los Estados Financieros.

LA EMPRESA. - Se entiende por empresa, al organismo social integrado por personas y

materiales cuyo objetivo natural es la obtención de utilidades.

En resumen, la empresa combina naturaleza, trabajo y capital.

CLASIFICACION DE LA EMPRESA. - Las empresas se clasifican por su naturaleza y

por su organización.

Por su naturaleza, se clasifican de acuerdo al ramo de su actividad principal:

Comerciales
Industriales
Servicios
Gubernamental
Financieras
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Por su organización, las empresas se clasifican en:

1. Unipersonales
2. Sociedades, por su capital invertido puede ser:
 Colectivas
 Responsabilidad Limitada
 Comandita Simple
 Comandita por Acciones
 Anónimas
 Accidentales
 Sociedad de economía mixta

REGISTROS CONTABLES OBLIGATORIOS

Todo comerciante o empresario está obligado a llevar la Contabilidad de sus negocios, de
acuerdo a disposiciones del Código de Comercio vigente en el país (artículos No. 36, 37,
38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 49, y 52.)
Que es comercio, Negociación que se hace comprando y vendiendo o permutando géneros
mercantiles
Que es comerciante, Comerciante es la persona que habitualmente está dedicada a realizar
cualquier actividad comercial con fines de lucro.
OBLIGACIONES DE LOS COMERCIANTES
Son obligaciones del comerciante según el Código de Comercio:
Matricularse en el Registro de Comercio
Llevar la contabilidad de sus negocios: Diario, Mayor, inventario y Balances
Cumplir con las obligaciones tributarias
Conservar los libros, documentos y demás papeles relacionados con su negocio.
Abstenerse de actos que signifiquen competencia desleal y otros señalados por Ley.
REQUISITOS PARA LA APERTURA DE UN NEGOCIO
Obtener el Número de Identificación Tributaria (NIT)
Y los requisitos para inscribirse en el SIN son:
Para empresas Unipersonales Para empresas de sociedades:
Fotocopia de Carnet de Identidad Escritura de constitución publicada en
un periódico
Constancia de domicilio del lugar del negocio Poder otorgado al representante legal
Balance de apertura Constancia de domicilio del lugar del
negocio
Formulario SIN Fotocopia del C.I. del representante
legal
Formulario SIN
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DE LAS CATEGORÍAS:
Existen actualmente cuatro categorías:

- Régimen General
- Régimen Simplificado
- Sistema Integrado
- Régimen Agropecuario Unificado

RÉGIMEN GENERAL
¿Quiénes se inscriben a este régimen? Individuos, sociedades, sucesiones indivisas,
instituciones o empresas que tengan una actividad económica relacionada con el comercio.

REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO

¿Quiénes se inscriben a este régimen? los comerciantes minoristas, vivanderos y artesanos
que tengan un capital entre Bs. 12.001 hasta un máximo de Bs. 60.000, adicionalmente se
deben considerar los siguientes aspectos:
1. Capital
2. Precio unitario del producto
3. Total de ingresos anuales

Monto a pagar:
En el régimen tributario simplificado en función al capital, existen distintos montos a pagar
de acuerdo a la categoría.

SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO

¿Quiénes se inscriben a este régimen?, las personas naturales que prestan servicio público
de transporte urbano, (taxis motocicletas, micros, minibuses, etc. Simplifica las
obligaciones de los comerciantes minoristas, vivanderos y artesanos fijados en cuotas
trimestrales.

¿Quienes pertenecen a este régimen?

Las personas naturales, que sean propietarios de vehículos como máximo dos y que se
dediquen al transporte público.
Categorías:
Las mismas están en función a:
1. Tipo de vehículo
2. Servicio de transporte que realiza (Urbano interprovincial).
3. Ciudad en la que se encuentra registrado.

Monto a pagar:
En el sistema tributario integrado, el impuesto que debe pagar está en función a la categoría
a la que está inscrito en forma trimestral.
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RÉGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO

¿Quiénes pertenecen a este régimen?, todas las personas naturales que realizan
actividades agrícolas y pecuarias en terrenos cuya extensión esté comprendida dentro los
límites establecidos, según tabla vigente por gestión para pertenecer a este régimen.

Monto a pagar, LIMITES MINIMOS Y MAXIMOS DEL R.A.U.

Para pertenecer a este régimen la persona natural, que se dedique a actividades agrícolas y
pecuarias, debe considerar que la misma este dentro de los límites (en hectárea) mínimo de 6 y un
máximo de 100 dedicada a la producción agrícola o pecuaria para su inscripción a este régimen de
no estar dentro estos límites pasa al régimen general. Asimismo, los valore expresados para cada
hectárea son actualizados anualmente en función a las unidades de fomento de vivienda.

También pertenecen a este régimen las personas naturales, cooperativas agropecuarias, sucesiones
indivisas, pequeños propietarios que estén dedicados parcial o totalmente a actividades de
avicultura, apicultura, floricultura, cunicultura y piscicultura.

CAPITULO II

DOCUMENTOS MERCANTILES

Los documentos mercantiles son relativos a las operaciones mercantiles, que sirven para
legitimar el ejercicio del derecho literal y autónomo consignado en el mismo.

Entre los que podemos mencionar los siguientes documentos mercantiles: Títulos, letras de
cambio, recibos, facturas, notas de debito, notas de crédito, planilla de sueldos, notas de
remisión, vales de salida, etc.
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CAPITULO III

CONTABILIDAD A BASE DE EFECTIVO Y DEVENGADO. - Con referencia al

registro de la contabilidad existen dos líneas de interpretación para asignar los ingresos y
gastos a un periodo contable y es clara la diferencia de cada uno de los métodos de registro
que presentan las siguientes características.

a). - La contabilidad a base del movimiento de efectivo:

b). - La contabilidad a base del movimiento de devengado:
 Los ingresos y las ventas se consideran en el ejercicio en el que se prestaron los
servicios o enajenaron bienes, independientemente de cuando se cobraron.
 Se considera como ganancia los servicios prestados, sin que importe la fecha en se
cobraran.
 Se deben contabilizar las compras de mercaderías a crédito e incorporarlos en los
inventarios, aunque no se hayan pagado.
 Los gastos se consideran en el ejercicio en que se incurrieron sin interesar cuando se
pagaron.
 Se efectúan las previsiones para cuentas incobrables y las depreciaciones de los
bienes de uso y otros ajustes de acuerdo a disposiciones en vigencia.
 Es fundamental que los asientos de ajuste incluyan cuentas malas, partidas
acumuladas y prorrateos de costos y de ingresos.
 Se consideran como ganados los intereses por concepto de Depósitos a Plazo Fijo y
Caja de Ahorro aun no cobrados al cierre del ejercicio.
 Deben ser contabilizados los servicios recibidos al crédito en el periodo que
corresponde.
 Los gastos pagados por anticipado han de ser aplicables al ejercicio en que se
incurrieron sin considerar cuando fueron pagados.

c). - ASIENTOS DE AJUSTE. –

Es el conjunto de operaciones que se debe practicar en determinadas fechas, generalmente
cada fin de ejercicio económico o periodo fiscal, para regularizar y obtener saldos reales de
las diferentes cuentas que la requieren, con el propósito fundamental de asociar los ingresos
y egresos con el periodo en el que se originaron.

Gracias a este procedimiento es posible:

 incorporar los ingresos y gastos acumulados (operaciones no contabilizadas)
 devengar los ingresos y gastos diferidos (operaciones contabilizadas); y
 otros ajustes necesarios, de acuerdo a disposiciones y normas en vigencia como la
Ley 843 (Texto Ordenado), Decretos Supremos (Nos 24051 y 29387), las Normas
Contables Nº 3, 6 y la Resolución No. 1/08, emitida por el CTNAC.
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NORMAS A CONSIDERAR EN EL PROCESO DE APRENDIZAJE

Normas Tributarias
- Ley 843 Texto Ordenado
- D.S. 24051 Decreto Reglamentario al I.U.E.
Art. 18.- inc. h), 20.- 21.- 22.- 23.- 24.- 25.- 26.- 30.- 37.- y 38.-
- D.S. 29387 Modificaciones al Art. 16º del DS 24051.

Normas Nacionales
- NC 1 PCGA, Capitulo II, Numeral 4.
- NC 3 Estados financieros a moneda constante (Revisado en Sep. 2007)
- NC 4 Revalorización Técnica de Activos Fijos
- NC 10 Tratamiento Contable de los Arrendamientos Normas Internacionales
- NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo
- NIC 17 Contabilización de los arrendamientos
- NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos

DESARROLLO PRÁCTICO.

1.- La Empresa comercial “VELOZ” SRL. inicia actividades el 1ro de octubre de 2022 con
NIT No 2151130015 con tres socios siendo los aportes como sigue:
SOCIO, Ariel Arias)
En efectivo Bs. 264.000.-
Cuenta corriente BNB M.N. Bs. 100.000.-
4 escritorios a Bs. 5.000.- Bs. 20.000.-
4 sillas giratorias a 2.000 c/u Bs. 8.000.-
SOCIO, Beto Barajas)
En efectivo Bs. 218.000.-
Un inmueble ubicado en la avenida sucre s/n valuado en Bs. 330.000.-
(Sobre el inmueble pesa una obligación bancaria de Bs. 80.000)
Un vehículo valuado en Bs. 130.000.-
(sobre el mismo pesa una obligación bancaria de Bs, 20.000.-).
SOCIO, Carla Cara)
Aporta con 80 televisores marca JBL LED de 55” cada uno a Bs. 5.500.-
40 televisores marca LG 42” LED cada uno a Bs. 2.500.-
En efectivo Bs. 40.000.-

2.- En fecha 2 de octubre de 2022, la empresa efectúa gastos destinados a obtener la

personería jurídica y cancela en efectivo Bs. 10.000, según facturas adjuntas.

3.- En fecha 15 de octubre de 2022, la empresa vende 80 televisores JBL LED de 55” a
Hansa S.A., con un margen de utilidad del 30%. según factura No. 0018 nos paga con
cheque No. 151 BE el 80% por el saldo se comprometen a pagarnos con la condición
5/25;n/30, (registrar el costo de ventas).
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4.- En fecha 28 de octubre de 2022, paga en efectivo el total de la obligación bancaria del
inmueble en efectivo, con un interés del 11% anual, (fecha inicial 27 julio 2022 a 90 días
plazo).

5.- En fecha 28 de octubre de 2022, Hansa S.A., nos devuelve 6 televisores JBL LED de
55” por no cumplir con las especificaciones de pedido, según nota de crédito/abono.

6.- En fecha 28 de octubre de 2022, la empresa compra 15 televisores LG LED de 42”, cada
uno a Bs. 2.450.- de Telemanía Ltda. Según factura No. 340, pagándose con cheque de
nuestra cuenta corriente el 10%, por el 40% se firma la letra de cambio No. 001/22 a 60
días plazo, y por el saldo un compromiso verbal con la condición 5/20;n/30, la compra se
realizó en la ciudad de Cochabamba por lo que se contrató los servicios de transportes
Copacabana según factura No. 12457 por Bs. 2.000.- comprometiéndose a pagar en 30 días
plazo.

7.- En fecha 31 de octubre de 2022, la empresa devuelve 5 televisores Lg LED de 42” por
no cumplir con las especificaciones de compra, según nota de crédito/abono.

8.- En fecha 31 de octubre de 2022, la empresa solicita al Banco un talonario de 500

cheques, el banco debita de la Cta.Cte. el importe de Bs. 650.- según factura No. 55321

9.- En fecha 1ro. de noviembre de 2022, la empresa paga el alquiler de una tienda, con
fecha de inicio 1ro. de noviembre de 2022 y fecha final 28 de enero de 2023, pagado con
cheque de nuestra cuenta corriente Bs. 30.000.- la factura se emitirá cada fin de mes.

10.- En fecha 1ro. de noviembre de 2022, el contador liquida los impuestos

correspondientes al periodo fiscal octubre según formularios vigentes.

11.- En fecha 1ro. de noviembre de 2022, la empresa paga a Boliviana de Seguros y

Reaseguros, según factura No. 21515 Bs. 10.000.- con cheque de nuestra cuenta corriente
por concepto de seguro contra incendio por un año a partir de la fecha.

12.- En fecha 2 de noviembre de 2022, la empresa deposita en efectivo Bs. 800.000.- a la

cuenta corriente bancaria.

13.- En fecha 5 de noviembre de 2022, la empresa compra 40 televisores JBL LED de 55”,
cada uno a Bs. 5.200.- de Telemanía Ltda. Según factura No. 341, pagándose con cheque
de nuestra cuenta corriente el 40% y por el saldo se firma la letra de cambio No. 001/22 a
30 días plazo, la compra se realizó en la ciudad de Santa Cruz por lo que se contrató los
servicios de transportes Bolivia según factura No.6578 por Bs. 5.000.- comprometiéndose a
pagar en 30 días plazo.

14.- En fecha 28 de noviembre de 2022, la empresa, paga la deuda contraída con Transporte
Copacabana con cheque de nuestra cuenta corriente.
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15.- En fecha 28 de noviembre de 2022, la empresa vende 40 televisores JBL LED de 55” a
Hansa s.a., con un margen de utilidad del 20%, según factura No. 0011 por el 80% nos gira
cheque No. 124 del banco unión y por el saldo se acepta la letra de cambio No. 12/22, a 60
días plazo (registrar el costo de ventas).

16.- En fecha 30 de noviembre de 2022, el contador regulariza los gastos diferidos como el
alquiler y el seguro.

17.- En fecha 30 de noviembre de 2022, la empresa descuenta en el BNB la letra de cambio

No. 12/2022 de nuestro cliente Hansa s.a. el banco previamente determina el valor de la
comisión según factura No. 12546 Bs. 450.- y un interés del 18% anual, el saldo abona en
nuestra cuenta corriente del BNB.

18.- En fecha 2 de diciembre de 2022, el contador liquida los impuestos correspondientes al

periodo fiscal noviembre, pagándose con cheque de nuestra cuenta corriente según
formularios vigentes, al mismo tiempo se verifico que olvido pagar los impuestos IVA e IT
correspondiente al periodo fiscal octubre/2022, por tanto, determina el importe adeudado y
los accesorios tributarios y paga en efectivo el impuesto adeudado más los accesorios.
19.- En fecha 5 de diciembre de 2022, se paga la letra de cambio No. 001/22 de nuestro
proveedor Telemanía Ltda. girándose cheque de nuestra cuenta corriente.
20.-En fecha 31 de diciembre de 2022, el contador elabora la planilla del personal con los
siguientes datos:
Gerente General (F.I.; 1/12/22); haber básico Bs. 16.000.- Adj. Form.110 Bs. 1.000.-
Contador General (F.I.; 1/12/18); haber básico Bs. 13.000.- su saldo del mes anterior es
de Bs. 300.-
Secretaria (F.I.; 1/12/19); haber básico Bs. 4.500.- durante el mes trabajo 1 día
feriado, un dominical, 15 horas nocturnas y 15 horas extras.

21.- En fecha 31 de diciembre de 2022, el contador regulariza los gastos diferidos como el
alquiler y el seguro.

Se pide:
a) Realizar los registros correspondientes en libro diario.
b) Centralizar los importes en el libro mayor (T).
c) Elaborar el Balance de Comprobación de Sumas y Saldos.
d) Elaborar la hoja de trabajo, con los ajustes respectivos al 31 de diciembre de 2022.
e) Preparar los estados Financieros.
f) kardex de inventarios, planilla de sueldos, tributaria y patronal.
g) El sistema de contabilidad es el perpetuo.
h) El método de valoración de inventarios que utiliza la comercial es el C.P.P.