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EL PROCESO DE LA DEFRAUDACION

TRIBUTARIA EN EL RTS
Disertante:
Lic. Richard Moreno S.
13, 14 y 15 de Mayo de 2009

COCHABAMBA - BOLIVIA 2009

DIAGNOSTICO IMPOSITIVO
SERVICIO DE IMPUESTOS
NACIONALES
El Servicio de Impuestos Nacionales es la entidad
encargada de asegurar y facilitar el cumplimiento de
las obligaciones impositivas de todos los
contribuyentes; as mismo cumplir las metas y
polticas tributarias signadas por el Estado. Dentro
del marco del Cdigo Tributario y la Ley 843 texto
ordenado.

DIAGNOSTICO IMPOSITIVO

MISION Y OBJETIVOS
La Misin fundamental del servicio de Impuestos
Nacionales es la de asegurar y facilitar el
cumplimiento cabal, voluntario vers y oportuno de
las obligaciones impositivas de todo los
contribuyentes, as mismo cumplir las metas y
polticas tributarias asignadas por el Estado;
apoyndose en la idoneidad y el profesionalismo de
sus recursos humanos.
Camino,
educacin,
infraestructura.

seguridad,

salud,

DIAGNOSTICO IMPOSITIVO

REGIMEN TRIBUTARIO EN BOLIVIA

Existe una opinin generalizada en Bolivia, tanto en


el sector pblico como el sector privado, que los
cuatro Regmenes Especiales estn teniendo efectos
negativos para el progreso econmico del pas.

DIAGNOSTICO IMPOSITIVO
REGIMEN TRIBUTARIO EN BOLIVIA
Pese a haber sido diseado como una manera
simplificada de integrar a los pequeos
contribuyentes en la tributacin, el efecto prctico ha
sido el de incrementar las distorsiones y generar
situaciones de una alta evasin por parte de los
contribuyentes, ya que en estos regmenes especiales
se escudan grandes contribuyentes que no pagan sus
tributos como deberan pagar.
Permitiendo que el sector informal cresca a un ritmo
acelerado bajo el amparo de estos regmenes
especiales.

DIAGNOSTICO IMPOSITIVO
REGMENES EXISTENTES
REGIMEN GENERAL
Los contribuyentes pertenecientes al Rgimen General,
son aquellos que se han constituido como persona
jurdica (que se identifican a travs de una razn social y
normalmente tienen acta de constitucin), y las personas
naturales.

DIAGNOSTICO IMPOSITIVO
REGMENES EXISTENTES
REGIMEN GENERAL
REQUISITOS
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
a) Llenado del Formulario 4591-1.
b) Fotocopia de preaviso de agua, luz y contrato de alquiler.
c) Balance de Apertura.
d) Fotocopia del Carnt de Identidad del propietario, o en su defecto
del apoderado legal.
HONORABLE ALCALDIA MUNICIPAL
FUNDEMPRESA
CAINCO
ACTA DE CONSTITUCION

DIAGNOSTICO IMPOSITIVO
IMPUESTOS NACIONALES COPARTICIPABLES

IVA Impuesto al Valor Agregado (13%)

RC-IVA Rgimen Complementario al IVA (13%)

IUE Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (25%)

IT Impuestos a las Transacciones (3%)

ICE Impuesto a los Consumos especficos

TGB Impuesto a las Sucesiones y Transmisiones Gratuitas de


Bienes

ISAE Impuesto a las Salidas Areas al Exterior (Bs. 190)

IEHD Impuesto especial a los Hidrocarburos y sus derivados

IDH Impuesto Directo a los Hidrocarburos (32%)

AA-IUE Alcuota Adicional al IUE Mineras

DIAGNOSTICO IMPOSITIVO
IMPUESTOS NACIONALES
ITF Impuesto a las Transacciones Financieras (0,15%)

IMPUESTOS MUNICIPALES

IPB Impuesto a la propiedad de Bienes Inmuebles y


Vehculos Automotores (varia segn la caracterstica y valor
de propiedad mediante tablas de zonificacin, escala
impositiva y depreciacin)

IMT Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles y


Vehculos Automotores (3%)

DIAGNOSTICO IMPOSITIVO
Impuestos nacionales coparticipables

IVA Impuesto al Valor Agregado


RC-IVA Regimen Complementario al IVA
IUE Impuesto sobre las Utilidades de las Empressas
IT Impuestos a las Transacciones
ICE Iimpuesto a losConsumos especificos
TGB Impuesto a las Sucesiones y Transmisiones Gratuitas de Bienes
ISAE Impuesto a las Salidas Aereas al Exterior
IEHD Impuesto especial a los Hidrocarburos y sus derivados
IDH Impuesto Directo alos Hidrocarburos

DIAGNOSTICO IMPOSITIVO
REGMENES EXISTENTES
SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO
HECHO GENERADOR
Es la presentacin del servicio pblico de transporte
urbano, interprovincial e interdepartamental por
parte de las personas naturales propietarias de
vehculos automotores.

DIAGNOSTICO IMPOSITIVO
REGMENES EXISTENTES
SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO
FECHAS DE PAGO Y MONTO A PAGAR
Estos
contribuyentes
deben
presentar
sus
declaraciones juradas en forma trimestral, hasta el 22
del mes siguientes del trimestre vencido FORM. 702.
El importe que usted debe pagar est en funcin a la
categora que esta inscrito.

DIAGNOSTICO IMPOSITIVO
REGMENES EXISTENTES
REGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO
Se establece un Rgimen Agropecuario Unificado
(RAU) para la liquidacin y pago anual simplificado
de los Impuestos al Valor Agregado, a las
Transacciones, sobre las Utilidades de las Empresas
y Rgimen Complementario al Impuesto al Valor
Agregado, por parte de los sujetos pasivos sealados
en los artculos siguientes de este Decreto.

DIAGNOSTICO IMPOSITIVO
REGMENES EXISTENTES
REGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO
SUJETOS PASIVOS

Las personas naturales y sucesiones indivisas que


realicen actividades agrcolas o pecuarias en predios
cuya superficie est comprendida dentro de los
lmites establecidos para pertenecer a este rgimen.
Esos lmites debern ser adecuada, a las extensiones
de la propiedad agraria que se dispongan en
aplicacin a la Ley No. 1715 de 18 de octubre de 1996.
Tambin pertenecen al RAU las Cooperativas que se
dediquen a actividades agrcolas o pecuarias.

DIAGNOSTICO IMPOSITIVO
REGMENES EXISTENTES
REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
HECHO GENERADOR
El ejercicio habitual de las actividades realizadas
por los artesanos, comerciantes minoristas y
vivanderos, genera la obligacin de tributar en este
rgimen.

DIAGNOSTICO IMPOSITIVO
REGMENES EXISTENTES
REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
ARTESANOS:
Son las personas que ejercen un arte u oficio
manual, trabajando por cuenta propia en sus talleres
o a domicilio.
Ejemplo: Bordador, Sastre, etc.

DIAGNOSTICO IMPOSITIVO
REGMENES EXISTENTES
REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
COMERCIANTES MINORISTAS:
Son aquellas personas que desarrollan actividades
de compra/venta de mercaderas o prestacin de
servicios en mercados pblicos, ferias, kioscos,
pequeas tiendas y puestos ubicados en va pblica.
Ejemplo: una tienda de barrio, vendedores al detalle
en pequeas tiendas, etc.

DIAGNOSTICO IMPOSITIVO
REGMENES EXISTENTES
REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
VIVANDEROS:
Son aquellas personas que expenden comida, bebida
y alimentos en kioscos y pequeos locales.
Ejemplo: venta de alimentos en pequeos snacks,
kioskos, etc.

DIAGNOSTICO IMPOSITIVO
REGMENES EXISTENTES
REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
1. CAPITAL Y CATEGORIAS
Debe estar comprendido entre Bs. 12.001 hasta un
mximo de Bs. 37.000.
De exceder este monto debe inscribirse al Rgimen
General.
CAPITAL (Bs.)
CATEGORIA
DESDE
HASTA
1
12.001
15.000
2
15.001
18.700
3
18.701
23.500
4
23.501
29.500
5
29.501
37.000

DIAGNOSTICO IMPOSITIVO
REGMENES EXISTENTES
REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
2. PRECIO UNITARIO DEL PRODUCTO
El precio unitario de los productos vendidos no debe
ser mayor a los siguientes montos:

POR ACTIVIDAD
Artesanos
Comerciantes Minoristas
Vivanderos

NO MAYOR A Bs.
640
480
148

Si el precio unitario es mayor al indicado el contribuyente


pertenece al rgimen general y debe emitir facturas.

DIAGNOSTICO IMPOSITIVO
REGMENES EXISTENTES
REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
3. INGRESOS ANUALES
La suma de las ventas de todo el ao no debe
superar los Bs. 136.000 en cualquiera de las tres
actividades.

DIAGNOSTICO IMPOSITIVO
REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
QUIENES NO PERTENCEN AL RTS
a) Los comerciantes de aparatos electrnicos y
electrodomsticos. (*)
b) Personas inscritas en el ICE (Impuesto a los
Consumos Especficos. (*)
c) Inscritos en el STI (Sistema Tributario Integrado)
y RAU (Rgimen Agrario Unificado).
d) Los comisionistas. (*)

DIAGNOSTICO IMPOSITIVO
REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
QUIENES NO PERTENCEN AL RTS
e) Quienes tengan un capital superior a Bs. 37.000 (*)
f) Quienes tengan ventas anuales superiores a Bs.
136.000 (*)
g) Quienes tengan un capital inferior a Bs. 12.001 y
cumplan los requisitos anteriores. (**)
(*) Deben inscribirse al Rgimen General
(**) No necesitan inscribirse al NIT

DIAGNOSTICO IMPOSITIVO
REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
REQUISITOS PARA LA INSCRIPCION
Para inscribirse debe solicitar en las oficinas de la Gerencia
Distrital de su jurisdiccin:
Formulario de 4592-2
Este formulario debe ser llenado, firmado y entregado en
las oficinas del servicio de impuestos nacionales de su
jurisdiccin adjuntado:
Original y fotocopia de su Documento de identidad
Original y ultima factura (prefactura) de la luz
(constancia de domicilio fiscal).
Original y ultima factura (prefactura) de luz (constancia
de domicilio habitual)

DIAGNOSTICO IMPOSITIVO
REGMENES EXISTENTES
REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
OBLIGACIONES
- Obligacin de exigir factura a los proveedores.
- Obligacin de exhibir certificado de inscripcin y
boleta fiscal valorada, correspondiente al pago del
ltimo bimestre vencido.

DIAGNOSTICO IMPOSITIVO
REGMENES EXISTENTES
REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO

Entre un milln doscientos mil de gremiales solo 32.500


se hallan adheridos al Rgimen Tributario Simplificado,
pero ms an, 18.000 tributan bimensualmente entre 47 y
147 bolivianos (a nivel departamental), llevando a una
participacin del 0.09 por ciento sobre el total de
recaudaciones del sistema tributario nacional que es de
bs. 7,9 millones.

MS DE UN MILLN DE COMERCIANTES NO DAN


FACTURAS NI TRIBUTAN AL FISCO RECURSOS.
El Ministerio de Economa y Finanzas seal que se debe
mejorar el sistema de control tributario

MS DE UN MILLN DE COMERCIANTES NO DAN


FACTURAS NI TRIBUTAN AL FISCO RECURSOS.
El Ministerio de Economa y Finanzas seal que se debe
mejorar el sistema de control tributario

La informacin oficial proporcionada por el SIN da


cuenta que slo unos 32.500, a noviembre de 2008,
aparecen en su base de datos, cuando en realidad son
1,2 millones que estn distribuidos, principalmente, en
las ciudades del eje troncal de Bolivia. Es decir, ms de
un milln no aportan al fisco.
En los dos ltimos aos el nmero de comerciantes ha
crecido de forma considerable y muchos de ellos, al
mejorar su rentabilidad, decidieron pasar el Rgimen
Tributario General. Pero es cierto que hay otros que se
disfrazan y siguen en el Rgimen Simplificado
cuando su capital muchas veces supera los Bs 136.000

MS DE UN MILLN DE COMERCIANTES NO DAN


FACTURAS NI TRIBUTAN AL FISCO RECURSOS.
El Ministerio de Economa y Finanzas seal que se debe
mejorar el sistema de control tributario

Para el analista impositivo Fernando de la Barra, el RTS


debe ser cambiado dado que en el 2007 su recaudacin
fue de Bs 7,9 millones una cifra que no alcanza para
cubrir el costo de papelera o el pago a los bancos por la
transaccin.
Su creacin hace dao a otros impuestos ms
competitivos como el IVA, sostuvo De la Barra.

APORTANTES SE ACOMODAN
A REGMENES
REGMENES

Carlos Meyer / Ex subdirector de la renta


Se debe definir un sistema tributario enmarcado en los
principios de igualdad, generalidad y capacidad
contributiva, adems con una norma ecunime que defina
la capacidad del aportante a fin de evitar que stos
dispongan y se acomoden en el rgimen tributario que
ms le conviene.
Este anlisis normalmente no se cumple porque los
principios son vulnerados y en otros casos privilegian a
un gran segmento de contribuyentes que se posicionan en
un rgimen de excepcin simplificado cuando la mayora
(comerciantes minoristas), deberan estar incluidos en
Grandes Contribuyentes (Graco) porque realizan la
misma actividad. Esta accin promueve la informalidad.

APORTANTES SE ACOMODAN
A REGMENES
REGMENES

Carlos Meyer / Ex subdirector de la renta


Las importaciones de los pequeos comerciantes
deben pasar por la Aduana como sucede con los
grandes contribuyentes porque los beneficios que
obtienen les alcanzan para pagar impuestos.
En el asunto de adquirir un producto sin pedir factura,
el comprador debe tener en cuenta que est ayudando
al comerciante a evadir impuestos, pero como pagador
se hace un dao porque en la medida que el Ejecutivo
recaude menos repercutir en la disminucin de
servicios pblicos.

EL SISTEMA TRIBUTARIO VIGENTE LLEG A


SU FIN, APREMIA ACTUALIZARLO
Fernando de la Barra /Fundador de Graco

Desde 1986, cuando se puso en vigencia la Reforma


Tributaria, se habilita la informalidad en la norma
porque se crea sistemas transitorios como el Rgimen
Simplificado que ha distorsionado mucho y ha hecho
dao al procedimiento tributario en Bolivia. Motiv a
que existan grandes contribuyentes que se acojan a
este rgimen y sin embargo sobrepasan al capital y lo
que establece este rgimen.

NMEROS DEL TEMA


En millones de Bs. 7,9
De acuerdo con el informe del SIN,en 2008 ste fue el
dinero que el Estado recaud por concepto de tributo
proveniente del Rgimen Tributario Simplificado.
En millones de Bs. 4 mil
Fue el aporte total de los impuestos de Santa Cruz en
2008. Le sigui La Paz con Bs 3.441 millones,
Cochabamba con Bs 897millones y Sucre con Bs 165
millones.
En millones de Bs. 7 mil
Esta fue la recaudacin en 2008 del mercado interno. La
industria manufacturera aport con Bs 1.608 millones y
comercio con Bs 1.171 millones. No incluye
hidrocarburos.
Actualmente de enero - abril Bs. 10.729.000

RECOMENDACIONES
Modificar los Impuestos en el Rgimen
Simplificado.
Ampliar el universo de contribuyentes de acuerdo al
censo por la Honorable Alcalda Municipal y
Federatarios.
La administracin tributaria debe actuar
enrgicamente cuando se presenten irregularidades
de operaciones, registros, ingresos o compras, gastos
o servicios no realizados.
Se debe efectuar inspecciones sorpresas para
verificar la existencia de mas de un juego de libros
de compras y ventas, sistemas de registros manuales,
informticos o contables que se deben implementar
en este rgimen.

Gracias..!!!!!
Lic. Richard Moreno Surez
Lic. en Auditoria Financiera
Diplomado en Educacin Superior
Maestrante en Gestin Tributaria