IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava

determinados bienes (es un impuesto específico); una de sus finalidades es
desincentivar el consumo de productos que generan externalidades negativas
en el orden individual, social y medioambiental, como por ejemplo: las bebidas
alcohólicas, cigarrillos y combustibles.
Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga
impositiva a aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor
capacidad contributiva por la adquisición de bienes suntuosos o de lujo, como
por ejemplo la adquisición de vehículos automóviles nuevos, agua embotellada,
bebidas rehidratantes, energéticas, entre otras.
Base Legal: Artículo 52 de la Ley del IGV e ISC. 

Sujetos del Impuesto - ISC

Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:
a) Los productores o las empresas vinculadas económicamente a éstos, en las
ventas realizadas en el país;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas económicamente a éstos en las
ventas que realicen en el país de los bienes gravados; y,
d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y
apuestas, a que se refiere el inciso c) del artículo 50 de la Ley del IGV e ISC.
De otro lado el citado artículo, señala los siguientes supuestos de vinculación
económica:
Declaración y Pago - ISC
El plazo para la declaración y pago del impuesto Selectivo al Consumo a cargo
de los productores y sujetos del impuesto, se determina de manera mensual,
considerando el cronograma aprobado para dicha periodicidad de acuerdo al
último dígito del RUC, y se utiliza el PDT ISC Formulario Virtual N° 615 versión
3.0, aprobado mediante Resolución de Superintendencia N° 317-2016/SUNAT.
El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores será liquidado y
pagado en la misma forma y oportunidad que el artículo 32 de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e ISC.
Al respecto el citado artículo indica que, el Impuesto que afecta a las
importaciones será liquidado por las Aduanas de la República, en el mismo
documento en que se determinen los derechos aduaneros y será pagado
conjuntamente con éstos.
Base Legal: Artículo 63 de la Ley del IGV e ISC
 RUS
Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores,
el cual les permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus
compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos tributos.
Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de
mercaderías o servicios consumidores finales. También pueden acogerse al
Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio.
En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y
tickets de máquina registradora como comprobantes de pago.
Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes
que dan derecho a crédito tributario y hay restricciones respecto al máximo de
ingresos y/o compras mensuales y/o anuales y también respecto al desarrollo
de algunas actividades no permitidas.
El Artículo 37º de la LIR: Podrán ser deducibles como gasto o costo aquellos
sustentados con las boletas de venta o tickets que no otorgan dicho derecho,
emitidos sólo por contribuyentes que pertenezcan al Nuevo RUS, hasta el límite
del 6% de los montos acreditados mediante comprobantes de pago que sí
otorgan derecho a deducir gasto o costo y que se encuentren anotados en el
Registro de Compras. Dicho límite no podrá superar, en el ejercicio, las 200
UIT (S/.790,000).

Objetivo del Nuevo RUS:

 Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeños
contribuyentes.
 Propiciar que los pequeños contribuyentes aporten al fisco de acuerdo
con su capacidad contributiva.
El Nuevo RUS comprende a:
Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país, que
exclusivamente obtengan rentas por la realización de actividades
empresariales (las actividades generadoras de rentas de tercera categoría de
acuerdo con la LIR), ya sea de comercio y/o industria (por ejemplo: las
bodegas, las farmacias, las librerías, etc.) o de servicios (por ejemplo: las
lavanderías, las peluquerías, los restaurantes, etc.);
Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban
rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios (por ejemplo:
los electricistas, los gasfiteros, los pintores, etc.)
La Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL). Esta persona
jurídica de derecho privado, con patrimonio propio distinto al de su Titular,
constituida por voluntad unipersonal y para el desarrollo de actividades
económicas empresariales, fue incorporada al ámbito de aplicación del Nuevo
RUS por la Ley Nº 30056 (02‐07‐2013) y sólo estuvo vigente hasta el
31.12.2016.
BENEFICIOS
El Nuevo RUS está dirigido a los emprendimientos cuyo nicho de mercado o
público objetivo se encuentra entre los consumidores finales.
• El término ―consumidores o usuarios finales‖ no comprende a los
proveedores porque estos agentes de la cadena productivo‐ comercializadora
utilizarán los bienes adquiridos y/o los servicios recibidos para comercializarlos
y/o producir nuevos bienes y/o prestar nuevos servicios destinados a otros
intermediarios y/o a los consumidores finales.

Acogimiento
El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo a lo siguiente:
a. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del
ejercicio:
El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse en el
Registro Único de Contribuyentes
b. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General, del
Régimen Especial o RMT :
El cambio solo se podrá hacer con ocasión de la declaración y pago del mes de
enero de cada año. Adicionalmente deberán realizar los siguientes pasos para
que el acogimiento al NRUS sea válido:
Paso 1: Realizar hasta el 31 de diciembre del año anterior al que desea
acogerse, los siguientes trámites:
- Baja de las Facturas o de cualquier otro comprobante de pago en formato
físico que permita sustentar el crédito fiscal, costo y/o gasto tales como las
liquidaciones de compra, documentos autorizados, entre otros.
- Baja de los establecimientos anexos que tengan autorizados.
Paso 2: Declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo de ENERO del
año en que se va a acoger, esta declaración y pago se deberá presentar dentro
de la fecha de vencimiento de acuerdo al último dígito del RUC.
Base Legal: Artículo 3° y 4° del Decreto Legislativo 1264 y artículo 2° del
Decreto Supremo N° 067-2017-EF
TASAS
 Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER
Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas
de tercera categoría, es decir rentas de naturaleza empresarial o de negocio
¿QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE A ESTE RÉGIMEN?
Está orientado a pequeñas empresas que realicen actividades de
comercialización de bienes que adquieran o produzcan, así como la prestación
de servicios.
Personas naturales, las sociedades conyugales, las sucesiones indivisas y las
personas jurídicas, domiciliadas en el país, que obtengan rentas de tercera
categoría provenientes de las actividades de comercio y/o industria y de las
actividades de servicios. Estas actividades podrán ser realizadas en forma
conjunta
A diferencia del NRUS, en este régimen tributario pueden estar tanto las
Personas Naturales como las Personas Jurídicas. También se puede emitir
Facturas a los clientes.
¿QUÉ ACTIVIDADES NO SE PUEDEN REALIZAR EN EL RÉGIMEN
ESPECIAL DE RENTA?
En el Régimen Especial de Renta no se pueden realizar las siguientes
actividades:
- Construcción
- Transporte de carga de mercancías
- Organización de espectáculo público.
- Casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
- Agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
- Venta de inmuebles.
- Actividades vinculadas a las siguientes profesiones:
• Actividades de médicos y odontólogos.
• Actividades veterinarias.
• Actividades jurídicas.
• Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, consultoría fiscal.
• Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de consultoría
técnica.
• Programación informática, consultoría de informática y actividades conexas;
actividades de servicios
de información; edición de programas de informática y de software en línea y
reparación de
ordenadores y equipo periféricos.
• Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.
• Actividades que generen rentas de fuente extranjera.
Otras actividades menos comunes que también están excluidas del Régimen
Especial de Renta son las
siguientes:
- Notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana; los intermediarios
y/o auxiliares de seguros.
- Comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de
Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos.
- Servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
Si vas a realizar cualquiera de las actividades indicadas, tendrás que escoger
un Régimen Tributario distinto al Régimen Especial de Renta.
¿QUÉ LÍMITES TIENE EL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA?
Podrás estar en el Régimen Especial de Renta si no supera los siguientes
límites:
- Monto de ingresos netos anuales no mayor a S/ 525,000.
- Valor de activos fijos, con excepción de predios y vehículos, no mayor a S/
126,000
- El monto anual de adquisiciones no supere los S/ 525,000, sin considerar
activos fijos.
- No más de 10 trabajadores, tratándose de actividades en las cuales se
requiera más de un turno de
trabajo, el número máximo de personas se entenderá por cada turno.
Si ha superado cualquiera de los límites indicados tendrá que escoger un
Régimen Tributario distinto al Régimen Especial de Renta.
CÁLCULO, DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO
¿CUÁLES SON LAS TASAS DEL IMPUESTO?
Para el Régimen Especial de Renta deberás considerar dos (2) impuestos:
- El Impuesto General a las Ventas (IGV) el cual tiene una tasa del 18%.
- El Impuesto a la Renta el cual tiene una tasa del 1.5% sobre los ingresos
netos mensuales.

BASE LEGAL ARTICULOS 118, 119 Y 121 DE LA LEY DEL IMPUESTO A

LA RENTA