TEMA 1

¿QUÉ ES EL NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA (N.I.T)

es el número asignado por la Administración Tributaria a una persona natural, jurídica en el momento de
su inscripción para la realización de cualquier actividad económica

¿QUÉ ES EL CERTIFICADO DE INSCRIPCIÓN?

Es un certificado que da el servicio de impuestos nacionales al contribuyente, con el fin de exibirlo en un lugar visible
para poder identificar si el negocio esta obligado a emitir factura o no.

¿CUÁNDO UN N.I.T. SE DECLARA INACTIVO?

Cuando el contribuyente asi lo quiera, el puede pedir en cualquier momento que se declare inactivo en servicios de
impuestos nacionales y asi hacer el cierre de la actividad económica y no tener obligaciones tributarias.

Esta inactivación es gratuita.

¿EL NIT PUEDE SER ACTIVADO NUEVAMENTE?

EL NIT puede ser activado nuevamente en cuanto se reinicie el negocio o cuando se empiece una nueva actividad
económica.

¿CUÁNTOS NIT PUEDE TENER UN CONTRIBUYENTE?

Uno solo, por más que sus actividades sean distintas, o tenga sucursales.

¿CUÁLES SON LOS PASOS PARA OBTENER EL NIT?

NICIO

Preinscripción

Ingrese a la Oficin@ Virtual a través del sitio

WEB del SIN www.impuestos.go.bo, para crear un usuario temporal.

Con el usuario temporal se deberá acceder al Formulario MASI-001, el cual debe ser llenado para inscribirse al
Padrón Biométrico Digital.

¿CUÁNDO SE GENERA EL NÚMERO DE TRÁMITE?

Una vez llenado el Formulario MASI-001 de manera correcta, el SIN generará automáticamente un número de
trámite y una lista de documentos de soporte. Presentación en Plataforma El usuario deberá acudir a la Gerencia
Distrital que le corresponda para presentar los documentos de soporte y el número de trámite.

¿CÓMO VERIFICA LA INFORMACIÓN EL SIN?

El personal del SIN procederá a verificar la información registrada por el usuario, respaldada por los documentos de
soporte presentados en el Formulario MASI 001, mediante el trámite.

¿CUÁNDO EL SIN ENTREGA LA DOCUMENTACIÓN?

El servidor público entregará al contribuyente: - Entrega de la tarjeta MASI

-El certificado de Inscripción PBD. - Activación de la tarjeta MASI

-El documento de exhibición NIT.

Una vez entregados los documentos el contribuyente deberá activar la Tarjeta MASI para poder utilizar la Oficin@
Virtual.

Captura de: Huellas Dactilares, Firma y Fotografia

 TEMA 2

FORMAS Y MEDIOS DE FACTURACIÓN

La factura es un documento que respalda la compra de un bien o prestación de servicio

¿CUÁL ES EL CONTENIDO DE LA FACTURA?

Datos del vendedor, NIT del vendedor, Número de factura, dato de la dosificación, fecha de emisión

Nombre del comprador, datos de la transacción, total numeral y literal en bolivianos, número de NIT o número de la
cédula de identidad del comprador.

Se entrega el original al consumidor y la copia para el vendedor.

¿CUÁNTAS FORMAS DE FACTURACIÓN HAY?

Existen 7 formas de facturación y son las siguientes:

1. La modalidad manual
2. La prevalorada
3. La modalidad computarizada
4. Facturacion oficina virtual
5. Facturacion electrónica
6. Facturacion electrónica web
7. Facturacion electrónica por ciclos

¿QUÉ VENTAJAS TRAE EL NUEVO SISTEMA DE FACTURACIÓN VIRTUAL?

 Mayor seguridad en el manejo de facturas a través de la tecnologia.

 todas las facturas tendrán un código QR que legitiman su validez.
 Otra de las ventajas es que para algunas modalidades los registros serán procesados por el SIN
automáticamente, sin necesidad de enviar reportes.

Enumero algunas ventajas posibles si es que todo funciona según lo indicado en la RND 10-0025-14 del SIN:

 Reducción del costo por facturación

 Seguridad y rapidez en la emisión de las facturas
 Ya no se envía el Libro de ventas para la mayoría de las nuevas modalidades
 Simplificación de los procedimientos administrativos
 Disminución del uso de papel, lo que contribuye al tema de medio ambiente
 Mejora el servicio al cliente
 Reduce costos y errores en el proceso de generación, captura, entrega y almacenamiento
 Mayor control documental
 TEMA 3

Sistema Tributario en Bolivia

¿QUE ES UN REGIMEN GENERAL?

El Régimen General engloba a todas las personas naturales o jurídicas que realizan actividades económicas relativas
a venta habitual de bienes muebles, alquileres de bienes muebles e inmuebles, servicios en general, importaciones
definitivas o todo bien o servicio que haya generado una actividad económica igual o mayor

¿QUIENES ESTAN EN UN RÉGIMEN GENERAL?

Dentro este régimen se encuentran todas las personas naturales y jurídicas que realizan actividades económicas
como:

 Venta habitual de bienes muebles (Electrodomésticos, ropa, cemento, vehículos, bebidas alcohólicas)
 Alquiler de bienes muebles e inmuebles (Vajilla, disfraces, vehículos, casas, departamentos y otros)
 Servicios en General (Restaurantes, karaokes, médicos, contadores y otros)

¿QUE SON REGIMENES ESPECIALES?

Pertenecen a los Regimenes Especiales, quienes por sus características económicas, declaran y pagan los impuestos,
de manera conjunta o simplificada.

¿CUÁNTOS REGIMENES ESPECIALES HAY?

1-Régimen Tributario Simplificado

2-Sistema Tributario Integrado

3.- Régimen Agrario Unificado

CREACION DEL REGIMEN SIMPLIFICADO?

fue creado, "con la finalidad de resolver la forma de tributación de un gran sector de contribuyentes que se velan en
la imposibilidad material de cumplir con sus obligaciones tributarias, por su condición social, escasa instrucción y
carencia de medios materiales, y elementales que no les permiten llevar libros de contabilidad ni emitir notas
fiscales de ventas o servicios"

¿QUIENES ESTAN EN UN REGIMEN SIMPLIFICADO?

Todas las personas que realicen con carácter habitual actividades de

• Artesanos

• Comerciantes minoristas

• Vivandero

COMERCIANTE MINORISTA:

Las Personas que desarrollan actividades de compra venta de mercaderías o prestación de servicios en mercados
públicos, ferias, kioscos, pequeñas tiendas y puestos ubicados en vía pública.

VIVANDEROS:

Las personas que expenden comida, bebida y alimentos en Kioscos y pequeños OIlocales.

ARTESANOS:

Las personas que ejercen un arte u oficio manual, trabajando por cuenta propia en sus talleres o a domicilio.
NO PUEDEN ESTAR EN REGIMEN SIMPLIFICADO:

a) Comerciantes de aparatos electrónicos y Electrodomésticos.

b) Personas inscritas en el ICE (Impuesto a los Consumos Específicos).

c) Inscritos en el STI (Sistema Tributario Integrado) y RAU (Régimen Agropecuario Unificado).

d) Los comisionistas.

e) Quienes tengan un capital superior a Bs 37.000.

F) Quienes tengan ventas anuales a Bs 136.000.

g) Quienes tengan un capital inferior a Bs 12.001 y cumplan los requisitos anteriores.

h) Que no tenga más de dos personas a su servicio con carácter permanente sean remuneradas o no

i) No estar inscrito, ni inscribirse en el futuro, paralelamente, en los regimenes integrado y/o unificado,
correspondiente el primero a los transportistas y, el segundo, al Impuesto a la Propiedad Rural.

j) No tener sucursales.

¿CUALES SON LOS REQUISITOS PARA INSCRIBIRSE?

Para inscribirse deben dirigirse a las oficias del Servicio de Impuestos Nacionales de la Gerencia Distrital de su
jurisdicción y solicitar:

1.- Formulario 4592-2 Régimen Tributario Simplificado (RTS), debe ser llenado, firmado y entregado en las oficinas
del SIN, adjuntando:

2.- Documento de Identificación del titular (original y fotocopia).

3.- Factura (pre factura) de luz, que acredite el domicilio fiscal.

4.- Factura (pre factura) de luz, que acredite el domicilio habitual.

 TEMA 4

RÉGIMEN TRIBUTARIO INTEGRADO

QUE ES EL REGIMEN TRIBUTARIO INTEGRADO

Esta destinado a personas naturales que presten servicios públicos, de transporte y que cuenten con menos de dos
vehículos., como taxis, minibuses, transporte urbano e interprovincial

¿QUIENES PERTENECEN AL RÉGIMEN TRIBUTARIO INTEGRADO?

Pertenecen a este Régimen las personas naturales que sean propietarios de vehículos (máximo dos) que se dediquen
al transporte urbano, interprovincial e interdepartamental de pasajeros y/o carga

¿CUANTAS CATEGORÍAS HAY?

En total hay 5 categorias y estas son:

1.- Categoria B, ingreso trimestral Bs. 1000, monto a pagar Bs 100

2.- Categoria 1, ingreso trimestral Bs. 1.500, monto a pagar Bs: 150

3- Categoría 2, ingreso trimestral Bs. 2.750, monto a pagar Bs. 275

4. Categoría 3, ingreso trimestral Bs. 4.000, monto a pagar Bs. 400

5.- Categoria 3A, ingreso trimestral 7.000, monto a pagar Bs. 700

Estos contribuyentes deben presentar sus declaraciones juradas en forma trimestral, hasta el 22 del mes siguiente
del trimestre vencido.

¿QUE IMPUESTOS COMPRENDEN EL S.T.I.?

El sistema tributario integrado comprende los siguientes impuestos: al valor agregado, transacciones, impuestos a
las utilidades de las empresas.

¿QUIENES SON SUJETOS PASIVOS DEL S.T.I.?

Son las personas naturales propietarias hasta de dos (2) vehículos afectados al servicio de transporte público,
urbano, interprovincial e interdepartamental de pasajeros y/o carga en un mismo distrito.

¿QUIENES NO ESTAN EN EL S.T.I.?

Quienes prestan el servicio de transporte interdepartamental de carga y/o pasajeros.

Aquellos que prestan el servicio de transporte nacional y/o internacional de carga y/o pasajeros.

Aquel que posea más de dos vehículos.

¿CUAL ES EL PERIODO FISCAL?

La declaración y pago de este impuesto se sujeta a las siguientes condiciones:

1, La tributación del sistema integrado es trimestral, a contar del 1 de enero de cada año.

La presentación y pago se efectuará hasta el 22 del mes siguiente al trimestre vencido

2. Los contribuyentes del sistema integrado pueden compensar el monto de los impuestos fijados en el artículo 4 del
presente decreto con al diez por ciento (10% ) de todas sus facturas de compra, correspondientes al trimestre objeto
del pago.

3. En caso que existan excedentes, se acreditarán estos como créditos para futuras liquidaciones, no pudiendo ser
transferidos a terceros, y en caso de baja

4. SI las facturas fuesen insuficientes para cubrir el monto del impuesto, este debe ser ´pagado en efectivo.
¿EMITEN FACTURAS?

Los sujetos pasivos del transporte que están comprendidos dentro el sistema integrado quedan prohibidos de emitir
facturas fiscales.

¿QUE FORMULARIO SE OCUPA PARA EL PAGO DE IMPUESTOS?

El formulario 72, en cualquier agencia bancaria autorizada ubicada en el distrito del domicilio del contribuyente, es
decir en el mismo distrito donde se inscribió al STI

La presentación de las notas fiscales de descargo del tributo correspondiente al STI se realizará mediante el
formulario 85, que debe adjuntarse al formulario 72.
 TEMA 5

REGIMEN AGROPECUARIO O UNIFICADO

¿QUIENES PERTENECEN AL REGIMEN AGROPECUARIO?

Pertenecen al RAU todas las personas naturales que realizan actividades agrícolas o pecuarias en terrenos cuya
extensión esté comprendida dentro los limites establecidos para pertenecer a este régimen.

También pertenecen a este régimen las personas naturales, cooperativas agropecuarias, sucesiones indivisas
(pequeños propietarios) que estén dedicados parcial o totalmente a actividades de avicultura, apicultora,
floricultura, cunicultura y piscicultura

¿QUINES NO PERTENECEN AL REGIMEN AGROPECUARIO?

No pertenecen al RAU las personas naturales, sucesiones indivisas y cooperativas (excepto las agropecuarias) que
presten servicios a terceros realizando total o parcialmente una o varias de las siguientes actividades: - Plantas de
beneficio, mataderos, ceba intensiva entre otras.

¿CUAL ES EL PERIODO FISCAL?

se paga anualmente en función a la superficie de la propiedad utilizada en la actividad agricola o pecuaria expresada
en hectáreas.

¿EMITEN FACTURAS EL RAU?

No pueden emitir facturas, notas fiscales o documentos equivalentes Si su comprador necesitara algún comprobante
debe entregarle fotocopias de su certificado de inscripción y de su último formulario de pago. Pero deberá exigir
factura, nota fiscal o documento equivalente a sus proveedores del Régimen General

ALICUOTA

Las alícuotas son variable, depende el departamento y la actividad.

El Servicio de Impuestos Nacionales fija como fecha de vencimiento para el pago de la cuota anual única del Régimen
Agropecuario Unificado (RAU), el 31 de octubre de cada año.

Que en cumplimiento a las disposiciones citadas, corresponde al Servicio de Impuestos Nacionales actualizar los
valores de las Cuotas Fijas por Hectárea para la liquidación y pago del Régimen Agropecuario Unificado (RAU).
 TEMA 6

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

LEY 843

¿CUÁL ES EL OBJETO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)?

a) Las ventas de bienes muebles situados o colocados en el territorio del país, efectuados por los sujetos definidos en
el artículo 3 de esta Ley.

b) Los contratos de obras, de prestación de servicios y toda otra prestación, cualquiera fuere su naturaleza,
realizadas en el territorio de la Nación.

c) Las importaciones definitivas. Art. 1 Ley 843

¿QUE SE CONSIDERA VENTA?

Toda transferencia a título oneroso que importe la transmisión del dominio de cosas muebles (venta, permuta,
dación de pago expropiación, adjudicación por disolución de sociedades y cualquier otro acto que conduzca al
mismo fin).

¿QUIÉNES ESTÁN SUJETOS AL IVA?

Son sujetos pasivos del impuesto al IVA quienes:

a) En Forma habitual se dediquen a la venta de bienes muebles;

b) Realicen en nombre propio pero por cuenta de terceros venta de bienes muebles;

c) Realicen a nombre propio importaciones definitivas;

d) Realicen obras o. presten servicios o efectúen prestaciones de cualquier naturaleza;

e) Alquilen bienes muebles y/o inmuebles;

f) Realicen operaciones de arrendamiento financiero con bienes muebles. Art. 3 Ley 843.

¿CUANDO NACE EL HECHO IMPONIBLE IVA?

El hecho imponible se perfeccionará:

a) En el caso de ventas, sean éstas al contado o a crédito, en el momento de la entrega del bien o acto equivalente
que suponga la transferencia de dominio, la cual deberá obligatoriamente estar respaldada por la emisión de la
factura, nota fiscal o documento equivalente.

b) En el caso de contratos de obras de construcción, a la percepción de cada certificado de avance de obra. Si fuese
el caso de obras de construcción con financiamiento de los adquirentes propietarios del terreno o fracción ideal del
mismo, a la percepción de cada pago o del pago total del precio establecido en el contrato respectivo. En todos estos
casos, el responsable deberá obligadamente emitir la factura, nota fiscal o documento equivalente.

c) En el momento del despacho aduanero, en el caso de importaciones definitivas, inclusive los despachos de
emergencia.

d) En el caso de arrendamiento financiero, en el momento del vencimiento de cada cuota y en el del pago final del
saldo de precio al formalizar la opción de compra. Art. 3 Ley 843.

¿CUAL ES LA BASE IMPONIBLE IVA?

Constituye la base imponible el precio neto de la venta de bienes muebles, de los contratos de obras y de prestación
de servicios y de toda otra prestación, cualquiera fuere su naturaleza, consignado en la factura, nota fiscal o
documento equivalente.

Se entenderá por precio de venta el que resulta de deducir del precio total, los siguientes conceptos:
a) Bonificaciones y descuentos hechos. al comprador de acuerdo con las costumbres de plaza.

b) El valor de los envases. Para que esta deducción resulte procedente, su importe no podrá exceder el precio
normal del mercado de los envases, debiendo cargarse por separado para su devolución.

Son integrantes del precio neto gravado, aunque se facturen y convengan por separado:

1) Los servicios prestados juntamente con la operación gravada o como consecuencia de la misma, como ser
transporte, limpieza, embalaje, seguro, garantía, colocación, mantenimiento y similares; y

2) Los gastos financieros, entendiéndose! por tales todos aquellos que tengan origen en pagos diferidos, incluidos los
contenidos en las cuotas de las operaciones de arrendamiento financiero y en el pago final del saldo. Art. 5º Ley 843.

Entendiéndose como base imponible el total de las ventas, prestaciones de servicios, contratos de obra.

Ejemplo: José Pérez en el periodo fiscal del 1ro. De mayo al 31 del mismo mes facturó por ventas en su ferretería la
suma de Bs.- 30.000, la base imponible sería los Bs.- 30.000 facturados.

¿CUÁL ES EL BASE IMPONIBLE EN EL CASO DE LAS IMPORTACIONES?

En caso de importaciones la base imponible estará dada por el valor CIF aduana.

Ejemplo: José Pérez importó 10 computadoras desde los EE.UU. por un precio unitario de $us.+ 500, haciendo un
total de la importación $us.- 5.000, costo de transporte $us.-10 por cada computadora, la base imponible sería $us.-
5.100.- el costo del producto más el transporte.

¿QUÉ SE CONSIDERA DEBITO FISCAL IVA?

A los importes totales de los precios netos de las ventas, total facturado en el periodo fiscal.

Los precios totales de los contratos de obras y de prestación de servicios obtenidos en el periodo fiscal.

Ejemplo: La ferretería Pérez vende: fierro, cemento, hacha, pala, azadones, por un

total de Bs.- 30.000 x 13 %= 3.900, (3.900 es el débito fiscal), por tanto José

Pérez tienen la obligación de pagar Bs.- 3.900.

¿QUE SE CONSIDERA CREDITO FISCAL IVA?

El total de las compras que tengan vinculación con la fuente de ingreso.

Ejemplo: José Pérez propietario de la Ferretería Pérez, compra: fierro, cemento, hacha, pala, azadones, por un total
de Bs.- 15.000 x 13 %= Bs.- 1950 (Bs-1950 es el Crédito fiscal), por tanto José Pérez tienen Crédito Fiscal de pagar Bs.-
1950, los mismos que pueden ser compensado con el débito Fiscal.

DIFERENCIA ENTRE DEBITO Y CREDITO FISCAL

Cuando el Debito Fiscal fuera mayor que el Crédito Fiscal, resulta un saldo a pagar en favor del Fisco, como en el
Ejemplo anterior, que José Pérez debe de Cuando el Crédito Fiscal en el periodo fuera mayor que el Debito Fiscal,
resulta un saldo en favor del contribuyente el mismo que es acumulable para el siguiente periodo.

¿CUAL ES EL PERIODO FISCAL DE LIQUIDACIÓN?

Es mensual, todos las actividades realizadas desde el primer día hasta el último
¿QUIÉNES ESTAN EXENTOS DEL IVA?

Estarán exentos del Impuesto:

a) Los bienes importados por los miembros del cuerpo diplomático acreditado en el país o personas y entidades o
instituciones que tengan dicho status de acuerdo a disposiciones vigentes, convenios internacionales a reciprocidad
con determinados países.

b) Las mercaderías que introduzcan "bonafide", las viajeros que lleguen al país, de conformidad a lo establecido en el
arancel aduanero.

¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA DEL IVA?

La alícuota general única del impuesto será del 13% (trece por ciento) VENTAS DE HASTA BS. 5 NO ESTA OBLIGADO A
EMITIR FACTURA Cuando el precio neto de la venta sea inferior a Bs. 5.00 (CINCO BOLIVIANOS 00/100), monto que
será actualizado por el poder ejecutivo, cuando la considere conveniente, no existe la obligación de emitir la nota
fiscal; sin embargo, los sujetos pasivos del impuesto deberán llevar un registro diario de estas ventas menores y
emitir al final del día una factura que diga venta no facturada.
 TEMA 7

REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL

VALOR AGREGADO LEY 843

¿CUÁL ES EL OBJETO DE ESTE IMPUESTO AL RCIVA?

a) Los provenientes de alquiler, subalquiler u otra forma de explotación de inmuebles urbanos o rurales, salvo que se
trate de sujetos alcanzados por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.

b) Los provenientes de alquiler, subalquiler: U otra forma de explotación de cosas muebles, derechos y concesiones,
salvo que se trate de sujetos alcanzados por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.

c) Los provenientes de la colocación de capitales, sean estos intereses, rendimientos y cualquier otro Ingreso
proveniente de la inversión de aquellos, que no constituyan ingresos sujetos al Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas.

d) Los sueldos, salarios, jomales, sobre sueldos, horas extras, categorizaciones, participaciones, asignaciones,
emolumentos, primas, premios, bonos de cualquier clase o denominación, dietas, gratificaciones, bonificaciones,
comisiones, compensaciones en dinero o especie, incluidas las asignaciones por alquiler de vivienda y otros, viáticos,
gastos de representación y en general toda retribución ordinaria o extraordinaria, suplementaria o à destajo.

e) Los honorarios de directores y síndicos de sociedades anónimas y en comandita por acciones y los sueldos de los
socios de todo otro tipo de sociedades y del único dueño de empresas! unipersonales

f) Todo otro ingreso de carácter habitual no sujeto al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas establecido por
el Título Ill de esta Ley. Art. 19 Ley 843

¿CUÁL ES LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO AL RCIVA?

1.- Están sujetos al impuesto la totalidad de los ingresos de fuente boliviana cualquiera fuera el domicilio o
residencia de los sujetos de este impuesto, que fueran titulares de los mismos

1.1. Se consideran de fuente boliviana de los emolumentos, sueldos o asignaciones que percibían los funcionarios
diplomáticos y personal oficial de las misiones diplomáticas bolivianas destacadas en el exterior.

¿QUÉ INGRESOS NO ESTAN COMPRENDIDOS EN EL RC-IVA?

No se consideran comprendidos en el tributo los ingresos por concepto de emolumentos, sueldos o asignaciones que
perciban los funcionarios diplomáticos y el personal oficial de las Misiones Diplomáticas acreditadas en el país, con
motivo del directo desempeño de su cargo y a condición de reciprocidad. Asimismo, los sueldos y emolumentos o
asignaciones que perciban los funcionarios y empleados extranjeros de organismos internacionales, gobiernos
extranjeros e instituciones oficiales extranjeras con motivo del directo desempeño de su cargo.

¿QUÉ INGRESOS SE CONSIDRAN DE FUENTE BOLIVIANA?

En general, son ingresos de fuente boliviana, aquellos que provienen de bienes situados, colocados o utilizados
económicamente en la República, de la realización en el territorio nacional de cualquier acto o actividad susceptible
de producir ingresos, o de hechos ocurridos dentro del límite de la misma, sin tener en cuenta la nacionalidad,
domicilio a residencia del titular, o de las partes que intervengan en las operaciones, ni el lugar de celebración de los
contratos. Art. 21º. Ley 843.

¿QUIENES SON SUJETO AL IVA.?

- Son sujetos pasivos de este impuesto las personas naturales y las sucesiones indivisas.

El impuesto sobre los ingresos de los menores de edad e incapaces será determinado y abonado por los tutores
designados conforme a ley. Art. 22 y 23 Ley 843.

¿QUÉ SE CONSIDERA INGRESO RCIVA?

Se considera ingreso al valor o monto total en valores monetarios o en especie percibidos por cualquiera de los
conceptos a que se refiere el artículo 19° de esta Ley.

¿CUAL ES LA BASE DE CÁLCULO DEL RCIVA?

A los fines de los ingresos por concepto de remuneraciones obtenidas en relación de dependencia, no integran la
base del cálculo de este impuesto las cotizaciones destinadas al régimen de seguridad social y otras cotizaciones
dispuestas por leyes sociales. (AFP-12.71%)

¿QUÉ BENEFICIOS SOCIALES NO ENTRAN EN EL RC-IVA?

No se encuentran comprendidos por este impuesto los beneficios sociales de los trabajadores.

¿QUÉ SE PUEDE DEDUCIR EN EL RCIVA?

-Los sujetos pasivos que perciben ingresos en relación de dependencia, en cada periodo fiscal, podrán deducir, en
concepto de mínimo no imponible el monto equivalente a dos salarios mínimos nacionales.

En el caso de contratos anticréticos se considera ingreso el 10% (diez por ciento) anual del monto de la operación. El
Poder Ejecutivo reglamentara la forma y plazos para su determinación y pago.

¿CUÁL ES EL PERIODO FISCAL DEL RCIVA?

El periodo fiscal será mensual.

¿CUÁL ES LA ALICUOTA DEL IMPUESTO DEL RCIVA?

EL 13% (trece por ciento) sobre los ingresos.

¿QUÉ SIRVE COMO CRÉDITO FICAL?

Sirven como Crédito Fiscal para compensar el RCIVA todas las compras facturadas a nombre del Sujeto Pasivo el
RCIVA.

¿QUIÉN ES AGENTE DE RETENCIÓN E INFORMACIÓN DEL RCIVA?

El empleador hace de agente de retención del RCIVA

 TEMA 8

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

LEY 843

¿QUIE ES OBJETO DEL IT?

- El ejercicio en el territorio nacional, del comercio, industria, profesión, oficio, negocio, alquiler de bienes, obras y
servicios o de cualquier actividad - lucrativa o no - cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la preste, estará
alcanzado con el Impuesto a las Transacciones.

- También están incluidos en el objeto de este impuesto los actos a título gratuito que supongan la transferencia de
dominio de bienes muebles, inmuebles y derechos. Art. 72 Ley 843.

¿QUIÉNES SON SUJETOS PASIVOS DEL IT?

-Las personas naturales y jurídicas, empresas públicas y privadas y sociedades con o sin personalidad jurídica,
incluidas las empresas unipersonales.

¿CUAL ES LA BASE DE CÁLCULO DEL IT?

Los ingresos brutos devengados durante el período fiscal por el ejercicio de la actividad gravada. Se considera
ingreso bruto el valor o monto total - en valores monetarios o en especie - devengados en concepto de venta de
bienes, retribuciones totales obtenidas por los servicios, la retribución por la Actividad ejercida, los intereses
obtenidos por préstamos de dinero o plazos de financiación y, en general, de las operaciones realizadas.

¿CUÁL ES LA ALICUOTA DEL IMPUESTO IT?

El 3% (TRES POR CIENTO).

¿QUÉ INGRESOS ESTAN EXENTOS DEL IT?

Están exentos del pago de este gravamen:

a) El trabajo personal ejecutado en relación de dependencia, con remuneración fija o variable,

b) El desempeño de cargos públicos.

c) Las exportaciones, entendiéndose por tales la actividad consistente en la venta de mercaderías efectuadas al
exterior por el exportador con sujeción a los mecanismos aplicados por la Administración de Aduanas.

d) Los servicios prestados por el Estado Nacional, los Departamentos y los Gobiernos Municipales, sus dependencias,
reparticiones descentralizadas y desconcentradas, con excepción de las empresas públicas.

e) Los intereses de depósitos en cajas de ahorro cuentas corrientes y a plazo fijo.

f) Los establecimientos educacionales privados incorporados a los planes de enseñanza oficial,

g) Los servicios prestados por las representaciones diplomáticas de los países extranjeros y los organismos
internacionales acreditados ante el Gobierno de la República.

h) La edición e importación de libros, diarios, publicaciones informativas en general, periódicos y revistas.

Í) La compra venta de acciones, debentures y títulos o valores, que se realiza a través de la Bolsa de Valores o fuera
de ella.

¿CUÁL ES EL PERIODO FISCAL IT?

Es mensual.

¿CÓMO SE PUEDE COMPENSAR EL IT?

Se puede compensar con el impuesto a las utilidades de las empresas efectivamente pagado.

El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas - liquidado y pagado por períodos anuales será considerado como
pago a cuenta del gravamen de este impuesto, a partir del primer mes posterior a aquel en que se cumplió con la
presentación de la declaración jurada y pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.

El impuesto anual determinado será deducido como pago a cuenta en cada período mensual del Impuesto a las
Transacciones, hasta su total agotamiento, momento a partir del cual deberá pagarse el Impuesto a las
Transacciones sin deducción alguna