UNIVERSIDAD LIBRE SECCIONAL PEREIRA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y

CONTABLES
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
NORMATIVIDAD TRIBUTARIA
SEPTIEMBRE 15 DE 2021

Presentado por:

Definir los siguientes términos y citar dos ejemplos para cada concepto:

1) Consorcio

Cuando dos o más personas en forma conjunta presentan una misma

propuesta para la adjudicación, celebración y ejecución de un contrato,
respondiendo solidariamente por todas y cada una de las obligaciones
derivadas de la propuesta y del contrato. En consecuencia, las actuaciones,
hechos y omisiones que se presenten en desarrollo de la propuesta y del
contrato, afectarán a todos los miembros que lo conforman.
Los Consorcios y las Uniones Temporales no son contribuyentes del Impuesto
sobre la Renta. Los miembros del Consorcio o la Unión Temporal, deberán
llevar en su contabilidad y declarar de manera independiente, los ingresos,
costos y deducciones que les correspondan, de acuerdo con su participación
en los ingresos, costos y deducciones del Consorcio o Unión Temporal.

Ejemplos:

 La llave que han conformado el ingeniero colombiano Mario Huertas

Cotes y la constructora Meco, de Costa Rica, para licitar por los
proyectos viales de cuarta generación.

 Concesión del Caribe, conformado por Odinsa, El Cóndor y los

portugueses de Mota-Engil. tiene como proyecto la autopista del sol

2) Dividendo o utilidad

Parte del beneficio neto de una sociedad.

Valor que a título de utilidades actuales o acumuladas es distribuido entre los
accionistas, en relación con las acciones que cada uno posee, previa
declaración a cada uno de los socios en asamblea. Comúnmente el dividendo
puede ser repartido en dinero en efectivo, acciones de capital de la propia
compañía u otros bienes.

Ejemplos:
  La asamblea de Ecopetrol aprobó el pago del dividendo para
los accionistas minoritarios poseídos al periodo anterior en una sola
cuota pagadera.

 La Empresa de Telecomunicaciones de Bogotá tuvo un incremento del

22% en las utilidades del año y decide por medio de la asamblea repartir
Un dividendo ordinario de más de 22 pesos por cada una de las
acciones ordinarias en circulación

3) Residencia fiscal

Es la permanencia continua o discontinua por más de 183 días durante un

período de 365 días calendario consecutivo. Si la permanencia continua o
discontinua recae sobre más de un año la persona se considera residente a
partir del segundo año.
También se consideran residentes los nacionales que durante el año gravable
se encuentren en las siguientes situaciones:

1. Su cónyuge, compañero o hijos dependientes menores tienen residencia

fiscal en el país;
2. El 50% de sus ingresos son de fuente colombiana;
3. El 50% de sus bienes son administrados en el país;
4. El 50% de sus activos se entienden poseídos en Colombia;
5. Tienen residencia en un paraíso fiscal;
6. Siendo requeridos por la Administración no acreditan su condición de
residente en el exterior.
7. Encontrarse, por su relación con el servicio exterior del Estado
colombiano o con personas que se encuentran en el servicio exterior del
Estado colombiano, y en virtud de las convenciones de Viena sobre relaciones
diplomáticas y consulares, exentos de tributación en el país en el que se
encuentran en misión respecto de toda o parte de sus rentas y ganancias
ocasionales durante el respectivo año o periodo gravable.

Ejemplos:

 Llega una persona el 29 de julio 2014, se debe contar el mismo día que
llega y se va el 30 de diciembre de 2014, total 155 días, regresa al país
en junio 01 de 2015 y hasta el momento aun se encuentra en el país lo
que indica que ya pasaron los 183 días de los que habla la norma y por
ende se da como residente fiscal para Colombia.

 Un colombiano se traslada a otro país y conserva en Colombia su

cónyuge, hijos menores de edad y/o más del 50% de sus activos;
continuara siendo residente y por ende su obligación a declarar
impuestos en Colombia dado que salir del país, no significa
necesariamente abandonar las obligaciones tributarias.
 4) Donaciones

Es el desembolso financiero que efectúan libre y gratuitamente los

contribuyentes, con el fin de ayudar a instituciones establecidas por ley y que
tributariamente constituyen un gasto aceptado o un crédito contra el Impuesto
de Primera Categoría o Global Complementario.

Ejemplos:

 Un contribuyente realiza una donación a un club deportivo sin animo de

lucro, la cual se basa en la entrega de un terreno, esta donación es
certificada, para efectos tributarios puede descontarse hasta el 30% de
la renta líquida.

 Un contribuyente realiza donación en dinero para la construcción de una

biblioteca pública, esta donación es certificada, para efectos tributarios
puede descontarse el 100% de la donación

5) Establecimiento permanente

Con la reforma tributaria de 2012 se adicionó el artículo 20-1 al Estatuto

Tributario con el fin de establecer los lineamientos para determinar qué se
entiende por establecimiento permanente. Acorde a lo dicho en el artículo
mencionado, un establecimiento permanente es cualquier lugar fijo de negocios
que se encuentre ubicado en el territorio colombiano y a través del cual una
entidad extranjera o una persona natural sin residencia colombiana realiza de
forma parcial o total su actividad económica. Bajo los criterios anteriores puede
llamarse establecimiento permanente por ejemplo a la sucursal o agencia de
una sociedad extranjera, oficinas, fábricas, talleres y lugares de explotación de
recursos naturales. También se considera que existe un establecimiento
permanente en Colombia cuando una persona que no es un agente
independiente actúa en nombre de una empresa extranjera o realiza actos o
contratos que son vinculantes para la empresa, excepto si las actividades son
de carácter auxiliar o preparatorio. Para efectos de lo anterior, la existencia del
establecimiento permanente solo se considerará respecto a las actividades que
pacte la persona en nombre de la empresa extranjera.

Ejemplos:

 Juan vive en estados unidos, pero tiene un almacén de prendas de vestir

en Colombia la empresa esta constituida ante las debidas entidades
hace 10 años.

6) Gananciales
Es ganancial lo que le corresponde a cada cónyuge al disolverse la sociedad
conyugal. Cuando se disuelve una sociedad conyugal, se procede a liquidarla,
lo que implica el pago de los diferentes pasivos y obligaciones de la sociedad
conyugal con cargo al patrimonio de la sociedad conyugal, y el saldo es
repartido en partes iguales entre los dos cónyuges, y lo que le corresponda a
cada uno, es lo que se conoce como gananciales.

Ejemplos:

 Al momento de casarse pedro tenía una propiedad avaluada en 50

millones, maría no poseía ningún bien inmueble, 2 años después se
divorcian y la propiedad tienen un valor de 68 millones, los gananciales
seria 18 millones que serán repartidos en partes iguales.

 Tomando el mismo ejemplo, María durante el matrimonio recibe una

herencia por parte de su padre quien fallece, una finca avaluada en 150
millones de pesos; Pedro no tendría derecho a esta herencia puesto que
la ley no lo permite, por lo seguirían como gananciales los 18 millones
que serán repartidos en partes iguales.

7) Indemnizaciones por seguros de daño emergente

El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud

de seguros de daño en la parte correspondiente al daño emergente, es un
ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. Para obtener este
tratamiento, el contribuyente deberá demostrar dentro del plazo que señale el
reglamento, la inversión de la totalidad de la indemnización en la adquisición de
bienes iguales o semejantes a los que eran objeto del seguro

Ejemplos:

 A la casa de Juan Pérez le cae una pared (de una empresa que se
encuentra al lado) y le destruye por completo el techo y la habitación, la
empresa le entrega una indemnización a juan, para que este la arregle
nuevamente, juan tendrá invertir ese dinero que recibe en el arreglo para
que capital sea exento de renta.

 En la empresa X, la maquina principal sufre un daño grabe y tiene que

ser sustituida por completo, como dicha maquina se encontraba
asegurada contra todo riesgo, la aseguradora gira el dinero
correspondiente para la sustitución de la maquinaria, este ingreso es por
indemnización por seguros de daño, por lo tanto, será exento de renta.

8) Ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional

Son aquellos ingresos que en atención a circunstancias especiales o al
fomento de sectores determinados de la economía se encuentran excluidos del
impuesto; no obstante producir enriquecimiento en el patrimonio del sujeto
pasivo.

Ejemplos:

 Pablo mármol recibe ingresos por rendimientos financieros en 2014 por

100.000 la parte no constitutiva de renta ni ganancia ocasional será el
82,06% se debe tener presente componente inflacionario del año 2014,
por lo tanto, serán 78.490
 Las donaciones y las indemnizaciones por seguros de daños
mencionadas antes son un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia
ocasional

9) Intereses presuntos

Intereses teóricos utilizados como base de cálculo al ser presumible su

recepción en un futuro.
Como su nombre lo indica, el interés presunto es una ficción legal creada por
nuestra legislación fiscal con el ánimo de desestimular los préstamos que las
sociedades realicen a sus socios sin cobrar intereses, de manera tal que, si la
sociedad no cobra intereses a sus socios, no puede existir un ingreso que sea
susceptible de ser contabilizado.
Las deudas por préstamos en dinero entre las sociedades y los socios generan
intereses presuntivos. Para efectos del impuesto sobre la renta, se presume de
derecho que todo préstamo en dinero, cualquiera que sea su naturaleza o
denominación, que otorguen las sociedades a sus socios o accionistas o estos
a la sociedad, genera un rendimiento mínimo anual y proporcional al tiempo de
posesión, equivalente a la tasa para DTF vigente a 31 de diciembre del año
inmediatamente anterior al gravable.

Ejemplos:

 un socio le presta dinero a la sociedad y no le cobra intereses. En ese

caso, el socio tendrá que declarar unos ingresos financieros por
concepto intereses presuntos y tributar sobre ellos, pero la sociedad no
podrá deducir nada
 El socio le cobra intereses a la sociedad por el préstamo, el socio
declarará el interés real y la sociedad podrá deducir el interés pagado,
evitando que el estado se beneficie más de lo debido.

10)Paraísos fiscales

Un paraíso fiscal es un territorio o Estado que se caracteriza por aplicar un

régimen tributario especialmente favorable a los ciudadanos y empresas no
residentes, que se instalan en el mismo y se benefician de los efectos legales
que rigen en el mismo. Normalmente estas ventajas consisten en una exención
total o una reducción muy significativa en el pago de los principales impuestos,
lo cual resta ingresos a su país de origen en materia tributaria. De esta manera
se logra evadir el pago de los impuestos en sus países de origen

La norma dice que los colombianos que tengan residencia fiscal en un paraíso
fiscal serán considerados residentes fiscales colombianos

Ejemplos:

 Si una persona envía un giro hacia un país considerado paraíso fiscal,

habrá una retención por impuestos del 33 %, mientras que para los
países no incluidos en esa lista la retención es del 10 %
 Juan es colombiano, pero posee domicilio fiscal en un territorio paraíso
fiscal (Panamá), por ende, tendrá que tributar tanto allá como acá

11)Patrimonio bruto

Contempla todos los bienes que pertenecen a una persona poseídos por el
contribuyente dentro del país en el último día del año o período gravable, sin
considerar las deudas y obligaciones que se tengan.

Ejemplos:

 Juan posee lo siguiente: carro 20.000.000, casa 170.000.000, ahorros

500.000, crédito por 12.000.000, tarjeta crédito deuda por 5.000.000. Su
patrimonio bruto será la suma del valor del carro, la casa y los ahorros
total 190.500.000
 Los bienes de don Federico suman 100.000.000, posee una deuda con
el banco por 13.000.000, su patrimonio bruto serán los 87.000.000

12)Patrimonio Líquido

Es el patrimonio bruto, es decir, la suma de los activos a 31 de diciembre del

año o período gravable menos las deudas.

Patrimonio líquido = Patrimonio bruto – Deudas

Ejemplos:

 Casa: 350.000.000
Ahorros: 1.000.000
Carro: 23.000.000
PATRIMONIO BRUTO= 374.000.000
(-) DEUDAD = 5.000.000
(=) PATRIMONIO LIQUIDO = 369.000.000

 Pedro cuenta con un patrimonio bruto de 100.000.000 y sus deudas son

del 10.000.000, por lo que cuenta con un patrimonio liquido de
90.000.000
 13)Porción conyugal

Es un valor adicional a los gananciales que recibe uno de los cónyuges para
garantizar su subsistencia, en vista a su situación de pobreza, o de bajos
recursos.
Es posible que, al liquidar la sociedad conyugal, a uno de los cónyuges no le
corresponda nada, o muy poco de gananciales, y al otro le corresponda un
gran valor, de modo que el segundo tendrá que cederle al primero parte de su
patrimonio para el sustento de quien nada obtuvo u obtuvo poco, un cónyuge
puede recibir sus gananciales y adicionalmente una porción conyugal.
Están exentas de impuesto el equivalente a las primeras tres mil cuatrocientas
noventa (3.490) UVT del valor de las asignaciones que por concepto de porción
conyugal o de herencia o legado reciban el cónyuge supérstite y cada uno de
los herederos o legatarios, según el caso.

Ejemplos:

 Antes de casarse juan tenía una finca avaluada en 500 millones, Mery
no poseían ningún bien, dos años después se separan la casa ya posee
un valor de 600 millones, por gananciales a Mery le corresponden 50
millones, el juez determina que ella no podrá retomar su vida con ese
valor, por lo que determina que de los 50 millones que le corresponden a
Juan pasarle a Mery el 50%, por lo que Mery tendría por porción
conyugal 25 millones.

14)Precios de transferencia

Los precios de transferencia son un instrumento creado para combatir el fraude

y la evasión que permite hacer más transparentes las operaciones de compra o
cesión de bienes y servicios entre empresas económicamente vinculadas.

Se entiende por precio de transferencia aquel que pactan dos empresas que

pertenecen a un mismo grupo empresarial o el precio fijado en las
transacciones internacionales entre entidades vinculadas fiscalmente.
Esta vinculación o relación entre las dos empresas se deriva de algún grado de
control que le otorgue al controlante la posibilidad de imponer o influir en la
determinación de un precio para las transacciones que realice con sus
controlados.

Ejemplos:

 Los precios que pactan éxito y Alkosto.

15)Principios de causación de ingresos

El principio de causación es otro de los principios elementales de la

Contabilidad. Este principio habla que los hechos se deben reconocer cuando
estos se realicen y no cuando se reciba o se haga el pago, es decir, se causan
cuando venda el producto o se preste el servicio, independientemente a si se
recibe el pago o no. Se entiende que cuando se realiza el hecho económico,
esta ha constituido una obligación o un derecho exigibles. La Contabilidad por
causación, contrario a la Contabilidad por el sistema de caja, reconoce un
hecho en el momento en que nace la obligación frente a un tercero, o cuando
nace el derecho exigible a favor del ente.

16)Principio de realización del ingreso

El principio de realización supone que una transacción debe registrarse en la

contabilidad cuando se pueda comprobar que, como producto de ella, la
empresa tendrá un beneficio o sacrificio económico.
En este orden de ideas solo se reconoce un hecho económico cuando ha
surgido el derecho o la obligación como consecuencia de la ocurrencia de un
hecho o evento económico.
El principio de realización se identifica con el principio de causación, cuando
quiera que este se basa precisamente en el principio de realización, ya que,
según el principio de causación o devengo, los hechos deben ser reconocidos
en el periodo en que se realice y como solo se deben reconocer hechos
realizados, podemos concluir que un hecho no se puede causar hasta tanto no
se haya realizado.
Ejemplos:
 Pablo se divorcio de Andrea y en la separación a pablo le correspondió
mayor parte de los vienes, por lo tanto, a pablo le corresponde darle una
cuota mensual.

17)Renta líquida

Está conformada por la renta bruta menos las deducciones que tengan
causalidad con la actividad desarrollada por el contribuyente y cumplan con los
demás requisitos legales.
Se determina de la siguiente manera: de la suma de todos los ingresos
ordinarios y extraordinarios realizados en el año o periodo gravable, que sean
susceptibles de producir un incremento neto de patrimonio en el momento de
su percepción y que no hayan sido expresamente exceptuados, se restan, las
devoluciones, rebajas y descuentos con los cuales se obtienen los ingresos
netos.
De los ingresos netos se restan, cuando sea el caso, los costos realizados
imputables a tales ingresos, con lo cual se obtiene la renta bruta. De la renta
bruta se restan las deducciones realizadas con lo cual se obtiene la renta
líquida.
Normalmente la renta líquida es igual a la base gravable, salvo las excepciones
establecidas en la ley y a ellas se aplican las tarifas correspondientes.
 18)Sociedad extranjera

Se consideran extranjeras las sociedades u otras entidades que no sean

sociedades o entidades nacionales.
Son sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta para la Equidad las
sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto
sobre la renta por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante
sucursales y establecimientos permanentes.
las sucursales deben tributar en Colombia sobre las rentas y ganancias
ocasionales de fuente colombiana, independientemente que lo reciban
directamente, a través de sucursal o establecimiento permanente, deben
igualmente presentar de forma anual la declaración de renta, ser agentes
retenedores y presentar las declaraciones de los impuestos nacionales y
departamentales

Ejemplos:

 Nike colombiana S.A.

19)Sucesión ilíquida

La sucesión ilíquida, es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que

deja una persona natural al fallecer, los cuales entran en un proceso de
sucesión para posteriormente ser adjudicados a los herederos que tuvieren tal
derecho.
La sucesión se considera ilíquida entre la fecha del fallecimiento de la persona
hasta la fecha en que se ejecutoríe la sentencia judicial que apruebe la
repartición y adjudicación de los bienes a los herederos, o cuando se autorice
la escritura publica. Las sucesiones ilíquidas están sometidas al impuesto
sobre la renta y complementarios. 

Ejemplos:

 Pablo falleció y dejo una sucesión liquida de 300.000.000 los cuales

están en una casa, un taxi y un apartamento.

20)Uniones Temporales

Cuando dos o más personas en forma conjunta presentan una misma

propuesta para la adjudicación, celebración y ejecución de un contrato,
respondiendo solidariamente por el cumplimiento total de la propuesta y del
objeto contratado, pero las sanciones por el incumplimiento de las obligaciones
derivadas de la propuesta y del contrato se impondrán de acuerdo con la
participación en la ejecución de cada uno de los miembros de la unión
temporal.
Los Consorcios y las Uniones Temporales no son contribuyentes del Impuesto
sobre la Renta. Los miembros del Consorcio o la Unión Temporal, deberán
llevar en su contabilidad y declarar de manera independiente, los ingresos,
costos y deducciones que les correspondan, de acuerdo con su participación
en los ingresos, costos y deducciones del Consorcio o Unión Temporal.

Ejemplos:

 Unión temporal unidos por Risaralda

 Unión temporal fase iii colombo-italiana

21)Contratos de colaboración empresarial

Los contratos de colaboración empresarial son acuerdos a los que llegan

empresas con el fin de unir esfuerzos y aportar diferentes recursos que pueden
ser técnicos o físicos con miras a prestar servicios, entre estos contratos se
reconocen en Colombia los consorcios y las uniones temporales,
principalmente.
Los contratos de colaboración empresarial tienen unas características
especiales en cuanto al tratamiento jurídico y contable.