LA BASE IMPONIBLE

Está compuesta por:

1. El precio neto según la factura comercial en el Incoterm pactado.

2. Adiciones. Estas abarcan importes no incluidos en la factura comercial

y que están a cargo del importador: comisiones y corretajes que no
estén incorporados en la factura comercial y que hayan sido pagados
por el importador, si el exportador usó un bróker o intermediario para
vender el producto; materias primas o componentes suministrados por
el importador al exportador para la producción de bienes.
LA BASE IMPONIBLE
3. Gastos de transporte. Se colocan los gastos del flete que aparecen en el
documento de transporte. Adicionalmente, en caso no esté incluido en la
factura comercial o en el costo de transporte, se deben incorporar:
 THC (Terminal Handling Charges). Pago por el servicio de manipuleo de
contenedores en el país de embarque;
 Inland Freight. Flete interno en el país de exportación desde el almacén del vendedor
hasta el puerto de embarque;
 Pick Up. Pago realizado por el servicio de recojo de la mercancía en el almacén del
vendedor y colocación en el medio de transporte para su traslado en el país de
embarque;
4. Gastos del seguro. Se colocan los gastos del seguro correspondientes a la
prima efectivamente pagada o por pagar por este concepto.
5. Deducciones: Se registran deducciones si estas se distinguen en la factura
comercial, por ejemplo: gastos de entrega posteriores a la importación;
gastos de construcción, armado, instalación y montaje posteriores a la
importación; y derechos de aduana de importación en Perú.
Ad Valorem
Es una tasa que se aplica sobre la base del monto imponible. Actualmente
las tasas ad valorem se encuentran en tres niveles: 0%, 4%, 6% y 11%, los
que se aplican dependiendo del producto. Vale la pena mencionar que
dichas tasas cambian constantemente, debido, por ejemplo, a cambios en
las políticas del gobierno. Por ello su valor debe considerarse variable.

Es importante precisar que para ciertas mercancías existen tratamientos

preferenciales establecidos en acuerdos, tratados o convenios
internacionales, que negocian ventajas arancelarias bajo el nombre de
«porcentaje de liberación». Para acogerse al porcentaje de liberación es
necesario presentar el certificado de origen.

El impuesto ad valorem está afecto al IGV + IPM.

Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
Es una tasa impositiva aplicada sobre la suma de la base imponible más el
impuesto ad valorem. Grava la importación de determinados bienes, tales
como combustibles, licores, vehículos nuevos y usados, bebidas, gaseosas
y cigarrillos, entre otros.
Impuesto General a las Ventas (IGV)
Impuesto de Promoción Municipal (IPM)
Se aplican sobre la suma de la base imponible más el ad valorem y el
impuesto selectivo al consumo. Cabe mencionar que el monto pagado por
concepto de IGV e IPM se descuenta de la recaudación del IGV e IPM que
hace la empresa de sus ventas, por lo cual no representa un costo para la
empresa. Debe considerarse en los desembolsos que debe hacer la
empresa para el pago de sus tributos.
Los derechos antidumping y
compensatorios
Se aplican a determinados bienes cuyos precios pueden causar perjuicio a
la actividad industrial peruana. La base imponible de dichos impuestos es
el valor FOB consignado en la factura comercial.

Se aplican los derechos antidumping cuando se cumplen las siguientes

condiciones:
 Que exista dumping en el producto investigado.
 Que exista daño o amenaza de daño en la rama de la producción
nacional.
 Que exista una relación causal entre el dumping y el daño o amenaza
de daño.
Los derechos antidumping y
compensatorios
Castro (2010, pp. 191) nos indica que para que exista dumping el producto debe
ingresar a un precio inferior a su valor normal, considerándose valor normal al
precio de venta que tiene el producto exportado o su similar en el país exportador.
Cuando un producto se vende por debajo de su costo se considera un caso especial
de dumping, denominado dumping predatorio.
La existencia de dumping es una condición necesaria pero no suficiente, para
aplicar el antidumping. Se requiere además que exista una industria nacional
afectada, por ejemplo, si las laptops ingresan a precio dumping y si además
existiera una industria doméstica de laptops afectada, entonces se podría aplicar
el derecho antidumping.
Se debe acreditar que la mala situación de la industria doméstica se debe al
dumping. Esto es difícil de demostrar y es materia de controversia, ya que también
se puede deber a cambios significativos en el tipo de cambio, contrabando, crisis
internacional, condiciones de recesión del mercado, entre otras causas.
El régimen percepción IGV
Es un impuesto creado por Aduanas que solo aplica a aquellas empresas que no
son agentes de retención y le permite a Aduanas realizar un cobro adelantado del
IGV que estas empresas percibirán de las ventas de los productos importados en el
mercado local. En palabras simples, en nuestras operaciones de importación,
SUNAT-Aduanas nos va a cobrar o “retener” un porcentaje del valor de nuestra
importación para que sirva como garantía de pago de impuestos a futuro.

De acuerdo a la Ley 29173 Régimen de Percepciones del Impuesto General a las

Ventas, la percepción se aplica sobre la base imponible más todos los tributos que
gravan la importación, y de ser el caso, el antidumping y compensatorios. La tasa
aplicada es de 10% para la primera importación, 3,5% para las demás
importaciones y 5% para la importación de bienes usados o de segunda mano.
Aplicación de los impuestos
El siguiente cuadro muestra la aplicación de las tasas impositivas
señaladas anteriormente:
Los derechos específicos.
Sistema de franja de precios
Es un impuesto que se aplica a los productos importados tales como
arroz, azúcar, maíz, leche, etcétera, cuyos precios se cotizan en los
mercados internacionales. El objetivo del impuesto es proteger a la
industria nacional cuando el precio internacional de estos productos está
muy bajo.

Vale la pena recordar que las tasas impositivas señaladas en esta sección
cambian en el tiempo. Se debe revisar el valor de dichas tasas al momento
de estimar los impuestos a pagar por una importación.
CASO PRÁCTICO
CASO PRÁCTICO
Usted va a realizar la importación de un lote de 8000 sandalias de China a un
valor FOB de US$ 1,10 por unidad. La partida arancelaria a la que
pertenecen las sandalias es 6402200000, la cual indica un impuesto a/v
de 11%, una liberación de 30% si el producto es de China, previa
presentación de certificado de origen y un antidumping de US$ 0,62 por
unidad.
El lote de sandalias se va a enviar en un contenedor de 20 pies con un costo
de flete de US$ 1500 y una prima de seguro de US$ 45.
El régimen de percepciones aplicable es de 3,5% y el IGV+IPM es 18%, calcule
usted lo siguiente:
 Los tributos a pagar por la importación de sandalias;
 El costo del producto puesto en Perú.
Usar el tipo de cambio del día.