Tema 11

TRIBUTOS ADUANEROS
Ramírez Reyes Kiara-2012142397-Jaen
Huiza Ayuque Angel-2009179110-Huancavelica
Chávez Quiste Janett-2013146627-Arequipa
Castro Puelles Juvenal Enrique-2018120768-Arequipa
Huamán Sánchez Dennis-2018107405-Ayacucho
Portillo Ccarita Nerio Clinton-2017201512- Juliaca
Elme Benavente Paul – 2017131651-Ayacucho
Casazuela cayllahua Yaneth Wendy- 2016204836-Arequipa
Cjuno Huamani Anthony Jesus-2016124194-Arequipa
 CONCEPTO
BASICO
El tributo aduanero clásico es el
Arancel a las importaciones, que
representa el 1% de los ingresos
tributarios totales recaudados por la
SUNAT. La mayor contribución de la
Aduana a la recaudación aduanera es
por IGV, que es el tributo de mayor
recaudación en el Perú. La Aduana
recauda el 40% del IGV total.
 Principales tributos
aduaneros en el Perú

1. Ad valorem
2. Impuesto general a las
ventas (IGV)
3. Percepción del IGV
4. Impuesto de Promoción
Municipal (IPM)
5. Derechos antidumping o
compensatorios
.
 Otros tributos

6. Derechos Correctivos
Provisionales ad Valorem
7. Derechos Específicos-
Sistema de Franja de
Precios
8. Impuesto Selectivo al
Consumo –ISC
9. Régimen de Percepción
del IGV – Venta Interna
.
 AD VALOREM
Se trata de uno de los principales
impuestos de aduana al importar
mercancía. Consiste en un
porcentaje que se añade sobre el
valor del producto, de allí proviene
su nombre.
Ad valorem en latín literalmente
significa al valor, lo cual deja en
claro la naturaleza de este tributo.
Muchas personas se refieren a este
simplemente como el arancel.
 Características
del ad-valorem

• Es un arancel basado en el valor de un bien mueble o

inmueble
• Los impuestos mas comunes son los que se aplican a
bienes inmuebles aunque se aplica a todo tipo de bienes
• Su nombre es una frase en latín cuyo significado en
español es (según el valor)
 Tasa del impuesto y base imponible:
La tasa del impuesto es determinada en base a cuatro escalas: 0%, 4%,
6% y 11%. Ahora bien, la base imponible sobre la cual se aplicará uno de
esos porcentajes será el CIF arancelario.

¿Que es CIF?
no es más que el valor de los productos en aduanas. Es importante
detallar que el valor del CIF está constituido por la suma de tres
variables

el costo de los productos en el el costo del seguro (no

el precio de envío (flete)
país de origen (FOB total) necesariamente contratado)
El porcentaje correspondiente variará según el
tipo de producto. Por eso es necesario contar
con el número de subpartida nacional, el cual
es básicamente como el documento de registro
de cada producto y consiste de un número de
6 dígitos (a nivel internacional) o de 10 dígitos
(a nivel nacional).
 Impuesto general a las
ventas (IGV)
Es un impuesto que grava todas las
fases del ciclo de producción y
distribución, consiste en el impuesto
que se debe pagar cuando compras
bienes muebles o cuando una
empresa te presta sus servicios,
tanto como persona natural o
jurídica. También es conocido como
Impuesto Indirecto.
Tasa del impuesto y base imponible
En este caso, la tasa del IGV es de 16%
el costo del derecho ad
(CIF)
valorem.
 EL IGV SE APLICA EN LAS
SIGUIENTES OPERACIONES
• Ventas de bienes muebles en el país bajo cualquier
modalidad
• Prestación o utilización de servicios en el país
• Contratos de construcción en territorio peruano
• Primera venta de inmuebles que realicen los
constructores
• Importación de bienes
 Percepción del
IGV
• Este impuesto arancelario es
básicamente un pago
adelantado de tributos que
cobra la aduana por ventas
futuras.
A. Tasa del impuesto y base
imponible
• La tasa del impuesto no
siempre es la misma, sino que
varía de la siguiente forma:
 Tasa Esta se impone por la primera
importación definitiva y sin importar la
de condición de la mercancía (nueva o
usada).
10%

Este empieza a aplicarse a partir de

Tasa
la segunda importación siempre y de
cuando los productos sean nuevos.
3.5%

Esta se aplica en el caso de la

Tasa importación de productos usados,
como los famosos productos
de 5% repotenciados.
• ¿Cómo se calcula la percepción del IGV?

LA BASE ES LA SUMA DEL

VALOR EN ADUANA (CIF)

EL DERECHO AD VALOREM

EL IGV. A AQUEL MONTO SE LE

APLICA EL PORCENTAJE DE LA
TASA CORRESPONDIENTE.
4.- Impuesto de Promoción Municipal
(IPM)
Es el impuesto que graba a
todas las operaciones afectas
al impuesto general a las
ventas (IGV), recaudado por
la Sunat y destinado al fondo
de compensación municipal
(Foncomun) el cual se
distribuye entre todas las
municipalidades distritales y
provinciales del país para
asegurar su funcionamiento.
La tasa impositiva es del 2%, la
cual se aplica sobre la suma del el derecho ad valorem.
valor en aduanas

El IPM y el IGV se aplica sobre el monto acordado a pagar por un bien o servicio lo
que dará como resultado el monto total o precio de venta .

EJEMPLO:
Si jose le vende un mueble para oficina a Andrea por el monto de s/1.500.00 debe
añadir el IGV y el IPM para obtener el monto total o precio de venta.
Por lo tanto a los s71.500.00 jose le debe sumar el 16% de los S/1.500.00 = s/240.00 por
IGV y el 2% de los s/1.500.00 = s/30.00 por IPM.
Ambos general un adicional de S/270.00 que añadidos al monto al monto total dan un
total a pagar de S/1.770.00 del precio de venta
 5.- Derechos antidumping o compensatorios
El dumping es una práctica que busca introducir un producto por debajo
de su precio regular a fin de apoderarse del mercado y eliminar a la
competencia. Es ampliamente conocida como una práctica desleal y un
peligro para las mercancías nacionales.
Ante aquella perspectiva es que aparecen las leyes antidumping. A través
de estas medidas se busca proteger a ciertos productos peruanos que
podrían resultar afectados por precios bajados de manera artificial.
Es importante notar que tanto los derechos antidumping como los
compensatorios no son tributos per se, sino que tienen naturaleza de
multa. Estos toman forma de un porcentaje que se aplica sobre el monto
del valor del FOB que figura en la factura comercial.
 FOB

se trata de las siglas en inglés para Free On Board y es el

precio pactado en la nave del puerto de origen. Además,
también puede ser la suma del valor de varias mercancías
que llegan a ti por el mismo medio.

la tasa del tributo variará de acuerdo al producto y país de origen

6. Derechos Correctivos Provisionales ad Valorem

Medidas correctivas aplicadas por el Perú a los demás Países Miembros

de la Comunidad Andina que son de carácter no discriminatorio, de
conformidad con el Acuerdo de Cartagena. Se aplica a las
importaciones de mantecas bajo las subpartidas NANDINA 1511.90.00,
1516.20.00, y 1517.90.00, procedentes de Colombia.
• Tasa: 29% Ad-Valorem CIF (Base Legal: Resolución Ministerial Nº 226-
2005-MINCETUR/DM publicada en el diario oficial El Peruano el
27.07.2005).
 DERECHOS ESPECÍFICOS
Son impuestos aduaneros que se establecen
vinculando el pago de una suma de dinero con la
unidad de medida de la mercancía.
 SISTEMA DE FRANJA DE
PRECIOS
• Es un mecanismo de protección que permite neutralizar las
fluctuaciones de los precios internacionales y disminuir los efectos
negativos ante la caída de dichos precios.

• Mejora los niveles de competitividad de los productores nacionales

para que trabaje en condiciones de eficiencia y productividad.

• Está normado por el D.S. N° 115-2001-EF del 22 de junio del 2001.

 INSTRUMENTOS PARA SU
APLICACIÓN
–Tablas Aduaneras que contienen los Derechos Específicos
correspondientes a los precios promedio internacionales.

–Los Precios Quincenales, o precios CIF de referencia →

Muestran los precios promedio de la quincena anterior.
 PROCEDIMIENTO DE FIJACIÓN
Consiste en fijar un nivel superior y otro inferior para los precios internacionales
que los productos importados que pertenecen a la franja y se les aplica derechos
variables adicionales cuando el precio internacional cae por debajo del nivel
inferior de la Franja.

Se hace rebajas arancelarias cuando el precio internacional excede el límite

superior.

Si el precio CIF está descrito de la Franja de Precios solo se aplica la arancel Ad-
valorem correspondiente ali mercancía.
ÓRGANO ENCARGADO DE LAS TABLAS ADUANERAS

Las rebajas arancelarias no excederán el valor que le toca pagar al

importador por derecho Ad-valorem correspondiente a cada producto.

El Banco Central de Reserva del Perú es el encargado de efectuar la revisión

y actualización semestral de las Tablas Aduaneras, las cuales deben ser
aprobadas por Decreto Supremo refrendados por los Ministros de Economía
y Finanzas y de Agricultura, asimismo se encarga de proporcionar a ambos
Ministerios el primer día útil de cada quincena el promedio de los precios CIF
de referencia de la quincena inmediata anterior según la metodología
establecida.
 8. Impuesto Selectivo al Consumo –ISC

El Impuesto Selectivo al Consumo - ISC es un impuesto indirecto que, a

diferencia del IGV, solo grava determinados bienes (es un impuesto
específico); una de sus finalidades es desincentivar el consumo de
productos que generan externalidades negativas en el orden individual,
social y medioambiental, como por ejemplo: las bebidas alcohólicas,
cigarrillos y combustibles.
El impuesto se aplica bajo tres sistemas:
• Sistema al valor: la base imponible la constituye el valor CIF aduanero
determinado según el Acuerdo del Valor de la O.M.C. más los derechos
arancelarios a la importación
• Se aplica a los bienes contenidos en el Literal A y D del Apéndice IV del
Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N° 055-99-EF y
modificatorias.
• Sistema específico: la base imponible lo constituye el volumen
importado expresado en unidades de medida.
9. Régimen de Percepción del IGV – Venta
Interna
• Ámbito de aplicación: el régimen se aplica a las operaciones de importación
definitiva que se encuentren gravadas con el IGV, y no será aplicable a las
operaciones de importación exoneradas o inafectas a dicho impuesto.
• Importe de la operación: está conformado por el valor CIF aduanero más todos
los tributos que graven la importación y, de ser el caso, la salvaguardia
provisional, los derechos correctivos provisionales, los derechos antidumping y
compensatorios.
• Las modificaciones al valor en Aduanas o aquéllas que se deriven de un cambio
en las subpartidas nacionales declaradas en al DAM o DSI, serán tomadas en
cuenta para la determinación del importe de la operación, aún cuando éstas
hayan sido materia de impugnación, siempre que se efectúe con anterioridad al
levante de la mercancía y el importe de la percepción adicional que le
corresponda al importador por tales modificaciones sea mayor a cien y 00/100
Nuevos Soles (S/. 100.00).
• Porcentajes sobre el importe de la operación:
• 10% Cuando el importador se encuentre a la fecha en que se efectúa la
numeración de la DAM o DSI, en alguno de los siguientes supuestos:
• Tenga la condición de domicilio fiscal no habido.
• La SUNAT le hubiera comunicado la baja de su inscripción del RUC.
• Hubiera suspendido temporalmente sus actividades.
• No cuente con RUC o no lo consigne en la DAM o DSI
• Realice por primera vez una operación y/o régimen aduanero.
• Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.
• 3.5% Cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos
antes mencionados.
La SUNAT podrá establecer, para determinados bienes que se señalen por
Resolución de Superintendencia, que el monto de la percepción se determine
considerando el mayor monto que resulte de comparar el resultado obtenido
de:
• Multiplicar un monto fijo por el número de unidades del bien importado
consignado en la DAM. Al monto resultante se le aplicará el tipo de cambio
promedio ponderado venta.
• Aplicar el porcentaje (10%, 5% o 3.5%) según corresponda sobre el importe de
la operación.
• En la importación definitiva de mercancías realizada mediante DSI, el monto
de la percepción del IGV será determinado considerando los porcentajes y no
el monto fijo.
(*) Ley N° 29173 del 23.12.2007.
 . RÉGIMEN DE PERCEPCIONES -
VENTA INTERNA

ÁMBITO DE APLICACIÓN:
El Régimen de Percepciones del IGV a la venta interna de bienes es aplicable a las
operaciones de venta gravadas con el IGV, respecto de los bienes señalados en el
.

Apéndice 1 de la Ley N° 29173 y normas modificatorias.

Cabe indicar que la descripción de los bienes que hace el Apéndice 1 es

referencial, debiendo considerarse comprendidos al régimen además los bienes
contenidos en las sub partidas nacionales indicadas en dicho Apéndice.
 OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCIÓN

El agente de percepción efectuará la percepción

del IGV en el momento en que realice el cobra
total o parcial, con prescindencia de la fecha en
que realizó la operación gravada con el
impuesto, siempre que a la fecha de cobro
mantenga la condición de tal.
 IMPORTE DE LA PERCEPCIÓN
El importe de la percepción del IGV será determinado aplicando los
siguientes porcentajes sobre el precio de venta:
Precio de Venta: Valor de venta + tributos que graven la operación. Incluye
pagos parciales

•Se emita C de P que permita ejercer el

derecho a crédito fiscal; y
0.5 % • El cliente figure en “Listado de clientes que
podrán estar sujetos al 0.5% de percepción del
IGV”.
 2% En todos los demás casos no incluidos en a

Tratándose de pagos parciales, el porcentaje de percepción que

corresponda se aplicará sobre el importe de cada pago.
 OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIÓN

No se efectuará la percepción a que se refiere la presente resolución, en las

operaciones:
1. Respecto de las cuales se cumplan en forma concurrente los siguientes
requisitos:
a) Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crédito fiscal;
b) El cliente tenga la condición de agente de retención del IGV o figure en el
“Listado de entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV”.
El listado mencionado en el párrafo anterior será elaborado por la SUNAT
b.1) Haber adquirido la condición de no habido de acuerdo con las
normas vigentes.
b.2) Haber sido comunicados o notificados por la SUNAT con la baja
de su inscripción en el RUC y tal condición figure en los registros de
la Administración Tributaria.
b.3) Haber suspendido temporalmente sus actividades y dicho
estado figure en los registros de la Administración Tributaria.

2. Realizadas con clientes que tengan la condición de consumidores

finales, de acuerdo a lo señalado en el artículo 7.
Esta exclusión no será de aplicación en el caso de los bienes
señalados en los numerales 5 al 12 del Anexo 1.
3. De retiro de bienes considerado como venta.
4. Efectuadas a través de la Bolsa de Productos de Lima.
5. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con
el Gobierno Central.
6. De venta de gas licuado de petróleo, despachado a vehículos de
circulación por vía terrestre a través de dispensadores de combustible en
establecimientos debidamente autorizados por la Dirección General de
Hidrocarburos del Ministerio de Energía y Minas
 RÉGIMEN DE PERCEPCIONES EN LA VENTA
DE COMBUSTIBLES
La adquisición de combustibles líquidos derivados del petróleo, por el
cual el agente de percepción recibirá de su cliente un monto
adicional al valor de venta, por concepto del IGV que este último
causará en sus operaciones futuras. El cliente que adquiera los
combustibles está obligado a aceptar la percepción establecida.
DEVOLUCIÓN DE LAS PERCEPCIONES

El cliente o importador podrá solicitar la

devolución de las percepciones no aplicadas
que consten en la declaración
del IGV, siempre que hubiera mantenido un
monto no aplicado en un plazo no menor de
3 períodos consecutivos.
 DEFINICIONES
Es el régimen por el cual el vendedor o la administración tributaria (agente de
percepción) perciben del importe de la operación un porcentaje adicional a
cancelar, por parte del cliente. La percepción es diseñada como un mecanismo
para la formalización de la economía, en razón que, opera en medios de alta
evasión fiscal.

MECANISMO APLICABLE AL REGIMEN

! efectos de poder entender el mecanismo del régimen de percepciones se
debe conocer las definiciones respecto de los sujetos que intervienen en el, así
tenemos a los siguientes“
1 gentes de percepción.
el vendedor de bienes designado por decreto supremo de acuerdo a la
administración tributario, en el caso de importación definitiva.
2 cliente.
el sujeto que adquiere bienes de un agente de percepción.