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SEGUNDA UNIDAD.
TRIBUTACIÓN ADUANERA.
1. DERECHO ADUANERO
Concepto. -El Derecho aduanero. - es una rama del Derecho administrativo y del
Derecho tributario que se encarga de regular el tráfico de mercancías ya sea tratándose de
importación o exportación, además de imponer sanciones a los particulares que incurran
en infracciones hacia estas regulaciones.
Habitualmente existe un procedimiento especial para la imposición de las sanciones por
este motivo.
El Derecho aduanero tiene una gran trascendencia para la política comercial y
fiscal de un país, puesto que a través de él se regulan las posibles medidas
proteccionistas para proteger el mercado interior de la competencia de los productos
extranjeros.
La política fiscal es una disciplina de la política económica centrada en la gestión de los
recursos de un Estado y su Administración. Está en manos del Gobierno del país, quién
controla los niveles de gasto e ingresos mediante variables como los impuestos y
el gasto público para mantener un nivel de estabilidad en los países.
A través de la política fiscal, los gobiernos tratan de influir en la economía del país.
Controlando el gasto y los ingresos en los diferentes sectores y mercados con el fin de
lograr los objetivos de la política macroeconómica.
Valor CIF más Derechos Arancelarios más el que grava (IGV.ISC) mas
IPM.
(DUA)”Ó (DAM) que se utiliza para solicitar que las mercancías sean sometidas a los
regímenes y operaciones aduaneros de:
Importación Definitiva,
Importación Temporal,
Admisión Temporal,
Depósito,
Tránsito,
Reembarque.
(*) Ley N° 28053 del 08.08.2003, Decreto Legislativo Nº 936 del 29.10.2003 y Resolución N° 203-2003-
/SUNAT del 01.11.2003 y modificatorias.
8. EN LA EXPORTACIÓN.
La exportación de mercancía no está afecta al pago de ningún tributo.
El Arancel de Aduanas ha sido elaborado en base a la Nomenclatura Común de los Países
Miembros del Acuerdo de Cartagena (NANDINA), con la inclusión de subpartidas
adicionales de conformidad a la facultad otorgada por el art. 4º de la Decisión 249 de la
Comisión del Acuerdo de Cartagena.
La NANDINA esta basada en la Nomenclatura del Sistema Armonizado de Designación
y Codificación de Mercancías (S.A.) en su Versión Unica en español, que tiene
incorporada la Segunda Enmienda al Sistema Armonizado recomendado por la
Organización Mundial de Aduanas (O.M.A.). Esta Versión Unica fue aprobada por el
Acuerdo de Lima, por los Directores Nacionales de Aduanas de América Latina, España y
Portugal.
Los desdoblamientos se han realizado agregando dos cifras al código de la NANDINA, por
lo que ningún producto se podrá identificar en el Arancel de Aduanas sin que sean
mencionadas las diez cifras; denominándose SUBPARTIDA NACIONAL.
La SUBPARTIDA NACIONAL presenta la siguiente estructura:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1 2 Número de Capítulo
1 2 3 4 Numero de Partida S.A.
1 2 3 4 5 6 Número de Subpartida S.A.
1 2 3 4 5 6 7 8 Número de Subpartida
Subregional - Nandina-
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Número Subpartida Nacional
SEGUNDA. - Los derechos fijados por el Arancel de Aduanas son de carácter ad-
valorem, aplicables sobre el Valor en Aduanas de las mercancías, determinado de
conformidad con el Sistema de Valoración vigente.
que sirva para separar unos bultos de otros en los propios vehículos. Este término no
incluye a los continentes contemplados por la regla de interpretación.
1.-¿Qué es Importación?.
Es un régimen aduanero que permite el ingreso legal de mercancías provenientes del
exterior, para ser destinadas al consumo.
La importación de mercancías es definitiva, cuando previo cumplimiento de todas las
formalidades aduaneras correspondientes, son nacionalizadas y quedan a libre
disposición del dueño o consignatario.
Pudiendo ser aplicable adicionalmente y según sea el caso, los siguientes conceptos:
Impuesto selectivo al consumo
Derechos específicos
Derechos correctivos provisionales Ad Valorem
Derechos antidumping y compensatorios
Para el caso del ingreso de mercancías al país, debemos tener en cuenta la calificación de
"mercancías prohibidas y restringidas". Como su nombre lo indica, no se
permitirá la importación de mercancías prohibidas. Sin embargo, para el caso de
mercancías restringidas, sólo será posible su importación, si obtiene la correspondiente
autorización del sector competente.
Todas las demás mercancías pueden ser importadas, cumpliendo las formalidades
aduaneras para cada caso.
13. Hasta tres (3) litros de licor. (sólo para pasajeros mayores de 18 años).
14. Hasta TRESCIENTOS DOLARES AMERICANOS (US$ 300.00) en artículos
diversos para uso o consumo del viajero, o para obsequio que por su cantidad,
18. Maletas, bolsas y otros envases de uso común que contengan los objetos que
constituyen el equipaje del viajero.
19. Los objetos declarados como equipaje a la salida del país y que figuren en la
DECLARACION DE SALIDA TEMPORAL (Sólo para pasajeros residentes en
Perú).
20. Un animal doméstico vivo como mascota; sin perjuicio de exigir el cumplimiento
de las regulaciones sanitarias correspondientes y siempre que arribe como equipaje
acompañado.
21 .Una computadora personal portátil, con fuente de energía propia, siempre que
arribe como equipaje acompañado, Según DECRETO SUPREMO N° 027 - 2001 - EF.
22. Los visistantes a Perú pueden ingresar artículos para practicar deportes de
aventura tales como Parapente, Ala Delta, escalada de montaña, canotaje, casería,
surfing, wind surfing, etc., luego de haber presentado un Declaración de Internamiento
Temporal.
Los derechos de Aduana y los derechos arancelarios adicionales han sido expresados en
porcentaje, que se aplicará sobre el valor imponible.
ARANCEL PLANO. - Una política comercial basada en el arancel piano, es aquella que
considera un nivel de protección efectiva uniforme para todos los bienes importados.
Esto se consigue reduciendo a cero la dispersión, de la estructura arancelaria.
LAS SOBRETASAS
Es un derecho arancelario adicional general o específico, que el Estado aplica dentro del
marco de su política comercial.
Un caso especial, es el de las sobretasas a productos agrícolas con las que se busca
compensar los efectos en los productores locales, de las políticas de subsidios agrícolas de
los países más desarrollados.
NIVELES ARANCELARIOS.
Antes de las recientes disposiciones, se decía que en el Perú existían sólo dos tasas (12% y
20%), lo que, en la práctica, considerando los dos niveles de sobretasa adicional ad
valorem de 5% y 10%, se podía tener hasta 5 niveles de tasas en teoría.
Ello hacía que en realidad tuviéramos una estructura arancelaria con una inmensa
dispersión, perforaciones y distorsiones y no una estructura arancelaria de sólo dos tasas
como siempre se creyó.
Para ello, dichas empresas recibirán, a través de una Nota de Crédito o Cheque no
Negociable, un monto equivalente al 5% del valor FOB del producto exportado,
hasta un tope del 50% del costo de producción.
CONSIDERACIONES GENERALES
Comprende a cualquier persona natural o jurídica que elabore o produzca mercancía
destinada a exportación, sin distinción ni calificación sectorial previa.
mercancías importadas por terceros, al amparo del artículo 131° del Reglamento de la Ley
General de Aduanas.
Al valor FOB del producto de exportación, deberá excluirse las comisiones y cualquier
otro gasto deducible en el resultado final de la operación de exportación, expresado en
dólares de los Estados Unidos de América; además del monto de los insumos importados
y adquiridos de terceros, que han ingresado utilizando mecanismos aduaneros
suspensivos o exoneratorios de aranceles o de franquicias aduaneras especiales o con
cualquier otro régimen devolutivo o suspensivo de derechos y gravámenes aduaneros, o
que el exportador no pueda determinar adecuadamente si los mismos fueron importados
utilizando dichos mecanismos o beneficios.
REQUISITOS.
LA EMPRESA PRODUCTORA- EXPORTADORA:
1. Debe cumplirse los requisitos siguientes:
a) El bien de exportación no debe formar parte de la lista de productos
excluidos del beneficio.
b) Los insumos importados deben haberse nacionalizado dentro de los 36
meses anteriores a la fecha de exportación, cancelando el íntegro de los
derechos arancelarios Ad-Valorem.
c) El valor CIF de los insumos importados utilizados no debe superar el
cincuenta por ciento (50%) del valor FOB del producto exportado.
d) Las exportaciones de los productos no deben superar anualmente el monto
de US $ 20'000,000 por partida arancelaria y por empresa exportadora no
vinculada. Se considera para la determinación de empresa vinculada, el
concepto de conjunto económico ó vinculación económica, establecido en el
Art. 24° del Reglamento del Impuesto a la Renta.
EXTENSIÓN DE LOS IMPUESTOS AD VALOREM
Arancel ad valorem.
Arancel específico.
Mixto.
El arancel ad valorem viene a ser aplicado al valor del producto importado una vez
incluido costo, flete y seguro. Es decir, viene a ser aplicado al valor CIF. De
manera que, si un bien tiene un 7% de arancel ad valorem, la importación de
mercancía de este tipo con valor de 500.000 Dólares americanos, pagaría de arancel:
500,000 x 7% = 35.000 Dólares americanos.
La tasa específica se aplica como un monto fijo por unidades o peso a un bien. Así, por
ejemplo, a las camisas importadas de determinado país se le aplica una tarifa fija de 0.5
dólares por unidades.
ACOGIMIENTO AL RÉGIMEN.
En la exportación, el despachador de aduana, a solicitud de la empresa beneficiaría,
manifiesta la voluntad de acogimiento al régimen en la transmisión electrónica y
consignando el código N° 13 al nivel de cada serie en la Orden de Embarque (casilla 4.13),
así como en la Declaración Única de Aduanas -Exportación.
EMPLEADORES: 2%
TRABAJADORES INDEPEDIENTES: 2%
(Con la Ley N°.27512 de fecha 28 de agosto del 2001, se reduce la alícuota del IES. de 5%
al 2%. Asimismo, mediante LeyN°.27884 de fecha 18 de diciembre de 2002, se mantiene
la vigencia del impuesto hasta el 31 de Diciembre del 2003)
CONTRIBUCIÓN AL SENATI. -
Ámbito de aplicación de la contribución.
Las personas naturales o jurídicas que desarrollen actividades industriales comprendidas
en la Categoría "D" de la "Clasificación Industrial Internacional Uniforme" - CIIU - de
todas las actividades económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3), están obligadas a
contribuir con el SENATI pagando una contribución porcentual calculada sobre el total
de las remuneraciones que se paguen a los trabajadores. (Artículo11 de la Ley Ns26272de
01.01.94.)
El pago de la contribución se efectuará dentro de los doce (12) primeros días hábiles del
mes siguiente a aquel en que se abonen las remuneraciones de los trabajadores, según el
cronograma que elabore la SUNAT al respecto.
Por último, las empresas sujetas a la contribución deben presentar una declaración
jurada anual a más tardar el 30 de junio de cada año.
(Artículo 11Q del Decreto Supremo NQ139-94-EF de 08.11.94.)
CONTRIBUCIÓN AL SENCICO. -
Ámbito de aplicación de la contribución
Las personas naturales o jurídicas que desarrollen actividades industriales comprendidas
en a Gran División Construcción de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme
(CIIU) de las Naciones Unidas se encuentran obligadas al pago de la contribución.
CONAFOVICER
Ámbito de Aplicación de la Aportación
El ámbito de aplicación de la contribución al Comité Nacional de Administración del
Fondo para la Construcción de Viviendas y Centros Recreacionales -CONAFOVICER -
comprende a los trabajadores obreros de construcción, operarios, ayudantes u oficiales y
peones, que realizan libremente y de manera temporal, una labor de construcción para
otra persona, sea natural o jurídica, dedicada a la actividad de la construcción, con
relación de dependencia y a cambio de una remuneración, en aquellas empresas de
construcción clasificadas en la Gran División "F" del CIIU.
Tasa de aportación.
La tasa es del 2% del jornal básico del trabajador.
Es obligación de cumplir con la retención semanal del 2% del jornal básico de todo
trabajador, que incluye salario dominical, días feriados no laborables y descansos
remunerados (descansos médicos) que involucren jornales ordinarios, (artículo 6 del D.S.
N° 003-97-TR)
Destacan:
CUSCO:
o extraordinaria y monumental Macchu Picchu,
o la Fortaleza de Sacsayhuamán,
o el templo de Ccoricancha,
o la Ciudadela de Ollantaytambo en el Cusco,
LAMBAYEQUE:
o las Tumbas Reales del Señor de Sipán y
o el Complejo Arqueológico de Túcume.
AMAZONAS:
o la Fortaleza de Kuelap,
o los Sarcófagos de Kara jía.
empresas de transporte aéreo de tráfico internacional, a través de las cuales los sujetos
pasivos arriban al territorio nacional, se constituyen en agentes de percepción del mismo.
En ese sentido, están obligadas a declararlo y abonarlo a la SUNAT.
Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional, deberá ser
declarado y pagado por los agentes de percepción en el mes siguiente de producida la
entrada efectiva al territorio nacional del sujeto pasivo de dicho Impuesto. Para tal efecto,
la conversión en moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado
de venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago del
Impuesto o en la fecha de vencimiento del plazo para el pago de la obligación tributaria,
lo que ocurra primero. En los días en que no se publique el tipo de cambio referido, se
utilizará el último publicado.
CONTROL Y FISCALIZACIÓN.
Dado que SUNAT es el Órgano administrador del Impuesto se precisa su facultad de
requerir a las Empresas de transporte aéreo de Trafico Internacional la presentación de
aquella documentación y registros que permitan verificar el ingreso al territorio peruano
de la persona natural afecta al Impuesto, así como de cualquier otra información
vinculada con hechos generadores del tributo.
Así mismo, la dirección general de Migraciones i naturalización del Ministerio del
Interior, proporcionara periódicamente ala SUNAT i al MINSETUR, medios
informáticos, la identificación de los vuelos, la relación de personas que ingresen al
territorio nacional empleando medios de transporte aéreo, de tráfico Internacional y la
relación de sujetos no comprendidos dentro del ámbito de aplicación del impuesto que
ingresaron al país, de conformidad con lo que, para tal efecto, establezca la SUNAT.
Los sujetos pasivos del impuesto, podrán solicitar la devolución del tributo pagado
debidamente al agente de percepción. Este podrá compensar los montos devueltos contra
futuros pagos que por concepto del impuesto, le corresponde efectuar, incluido el del mes
en el que efectúa la devolución.
En los casos de ventas de billetes o boletos de pasajes aéreos, por terceros, el agente de
percepción podrá solicitar la compensación, cuando quede fehacientemente demostrado
ante la SUNAT que este realizo el pago del impuesto sin haberlo percibido del sujeto
pasivo. Esto ocurrirá en el caso de que el sujeto pasivo no hubiera efectuado el pago al
momento de la emisión del billete o si, habiéndolo hecho, este monto no hubiera sido
transferido a la aerolínea que efectúa como agente de percepción, la que estaría
asumiendo indebidamente la carga del tributo
ESSALUD
INSCRIPCION DE ASEGURADOS, RECAUDACION Y PROCEDIMIENTOS
CONTENCIOSOS NO TRIBUTARIOS AL SEGURO SOCIAL DE SALUD
A esto hay que añadir nuevos elementos de carácter político social en el debate,
como muy bien señala el informe de la OIT en el primer lugar desde diferentes puntos de
satisfacer las aspiraciones de las clases mas necesitadas, en otros casos, se pone en duda
toda la estructura sobre la que se ha levantado la seguridad social, y por lo tanto, piden
un replanteamiento radical.
Muy ligados a esta consideración están los que sostienen ya no es posible financiar el
económico de los países e impedir, al mismo tiempo, el crecimiento de los ingresos reales
trabajo. Es por eso que algunos países han salido de la seguridad social contributiva y
Obligatorios, o regulares.
Potestativos
en forma mensual.
Desde el 1º de enero del 2005 rige el nuevo seguro potestativo, que fue aprobado por
acuerdo del Consejo Directivo Nº 46-18-ESSALUD-2004. Por Resolución de la Gerencia
Central de Seguros Nº 062-GCSEG-GD-ESSALUD-2004 del diciembre de 2004) fueron
aprobados los siguientes planes de Seguro Potestativo:
1. Plan “A”: Plan Protección Total.
2. Plan “B”: Plan Protección Vital.
3. Plan “C”: Plan de Emergencias Accidentales.
Este nuevo seguro potestativo con sus respectivos planes remplaza a los regímenes
especiales: Seguro facultativo Independiente, Seguro de continuación Facultativa, Seguro
del Ama de Casa Independiente y Seguro del Chofer Profesional Independiente (que
tuvieron vigencia hasta el 31 de diciembre del 2004).
FACULTATIVO INDEPENDIENTE
CONTINUACION FACULTATIVA
CHOFER PROFESIONAL
AMA DE CASA
SEGURO POTESTATIVO
(Vigente desde el 01 -01 -2005)
PLAN DE PLAN DE
PROTECCION TOTAL PROTECION VITAL
El contrato se celebra por el plazo de un año a partir del día siguiente de efectuado
el primer aporte (el inicio de cobertura), y quedará automáticamente y
sucesivamente renovado por igual plazo, a partir del día siguiente día de la
finalización de la cobertura que otorga el último aporte del contrato, previo pago de
su primer aporte hasta un día hábil antes de fin de la cobertura.
Ala renovación del contrato, ESSALUD podrá establecer modificaciones en las
coberturas y reajustes en el monto de los aportes del Plan de Salud de el AFILIADO,
manteniéndose la no aplicación del periodo de carencia ni espera.