IMPUESTOS I

DEDUCCIONES ESPECIALES – ARTICULO 23 LIG

Primer párrafo: Es un derecho para las PH y SI que sean residentes en el país según artículo 119.

Recordar artículo 88 Inc a) Deducción no admitida: “Las gastos personales y de sustento del contribuyente y
de su familia”

La deducción del artículo 23 es de tipo presuntiva, pretende reconocer los gastos de sustento de las
personas a cargo del contribuyente y del contribuyente que se veda en el artículo 88 inc a). Se trata de
importes fijos expresamente determinados por ley que no deben cumplir con el requisito de estar
respaldados por comprobantes.

OM
Recordar: Las deducciones personales no pueden generar ni incrementar el quebranto

Hay dos conceptos de residencia en la ley de impuesto a las ganancias:

1) Artículo 119: Repasar.

.C
1) Artículo 26: Considera residente al sólo efecto del cómputo de las deducciones personales del
artículo 23 a las personas humanas que vivan más de 6 meses en el país (continuos o discontinuos)
DD
en el transcurso del mismo año fiscal.

Continuación artículo 26: A todos los efectos de esta ley, también se consideran residentes en el país las
personas humanas que se encuentren en el extranjero al servicio de la Nación, provincias, Ciudad
Autónoma de Buenos Aires o municipalidades y los funcionarios de nacionalidad argentina que actúen en
LA

organismos internacionales de los cuales la REPUBLICA ARGENTINA sea Estado miembro.

LAS DEDUCCIONES PERSONALES SON TRES:

 GANANCIA NO IMPONIBLE (Inc A)

FI

 CARGAS DE FAMILIA (Inc B)

 DEDUCCIÓN ESPECIAL (Inc C)



GANANCIA NO IMPONIBLE ART 23 INC A)

ÚNICO REQUISITO: Que el contribuyente sea residente en el país según artículo 26 LIG (viva más de 6 meses
en el país)

Monto a deducir (aplicable desde el período fiscal 2018): $66.917,91 anual. (Monto para el parcial)

La GNI se computa íntegramente cualquiera sea el momento del año fiscal que inicie las actividades
gravadas, es decir, dicho monto no está sujeto a prorrateo EXCEPTO fallecimiento del contribuyente (Art
24).

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Según el legislador: es el mínimo que necesita para su subsistencia.

CARGAS DE FAMILIA ART 23 INC B)

REQUISITOS PARA CONSIDERAR CF (CONCURRENTES, es decir, basta que un requisito no se cumpla

para que no sea considerada CF en ESE período fiscal)

“TODOS LOS AÑOS HAY QUE ANALIZAR LOS 4 REQUISITOS”

1) Que la carga de familia cumpla con el grado de parentesco que establece la ley (y la edad en los
casos expresamente establecidos por ley)

La enumeración es TAXATIVA, leer el artículo 23 inc b)

OM
A partir del 01/01/2017 (se aplica en este PARCIAL) solamente es deducible CONYUGE – HIJO – HIJA –
HIJASTRO - HIJASTRA (menor de 18 años o incapacitado para el trabajo sin límite de edad).

2) Que la carga de familia sea residente en el país según artículo 26 LIG (viva más de 6 meses en el
transcurso del período fiscal)

.C
3) Que la CF este efectivamente a cargo del contribuyente. (Relacionado con el próximo)

4) Que la CF NO tenga en el año fiscal ingresos NETOS SUPERIORES al mínimo no imponible (PF
DD
2018: $66.917,91).

Definición de entradas netas – Art 48 DR: “A los efectos de lo dispuesto en el inciso b) del artículo 23 de la
ley, se entiende por entrada toda clase de ganancias, reales o presuntas, beneficios, ingresos periódicos o
eventuales, salvo cuando tales ingresos constituyan el reembolso de un capital”
LA

Es decir, es todo tipo de beneficio REAL o PRESUNTO y aún cuando no esté alcanzado por IG.

Al poner este requisito la ley presume: si una persona tiene entradas netas superiores al mínimo no
FI

imponible no depende para su sustento personal de un tercero.

Ejemplo:


Si la esposa, ama de casa, en el 2017 la considero CF. En el 2018 recibe un inmueble por herencia que s/ art
4 LIG el valor impositivo a la fecha de la DH es de $72.000, EN ESE AÑO 2018 NO ES CARGA DE FAMILIA.

Ejemplo:

La esposa alquila un inmueble, monto del alquiler anual $67.000, gastos $1.000.

La ley habla de ingresos NETOS por lo tanto la entrada neta de la esposa es de $66.000 INFERIOR a la GNI
$66.917,91. EN EL 2018 ES CF.

5) Las deducciones del artículo 23 inb b) sólo podrá efectuarla el pariente más cercanos que tenga
ganancias imponibles.

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 ARTICULO 24 LIG

Artículo 24 primer párrafo: “Las deducciones previstas en el artículo 23, inciso b), se harán efectivas por
períodos mensuales, computándose todo el mes en que ocurran o cesen las causas que determinen su
cómputo (nacimiento, casamiento, defunción, etc.)”

Artículo 24 segundo párrafo: “En caso de fallecimiento, las deducciones previstas en el artículo 23 se
harán efectivas por períodos mensuales, computándose todo el mes en que tal hecho ocurra. Por su parte,
la sucesión indivisa, aplicando igual criterio, computará las deducciones a que hubiera tenido derecho el
causante”

Ejemplo: Hijo cumple 18 años el 13/07/2018. Se toma como deducción en el 2018 como CARGA DE FAMILIA

OM
$31.461,09/12*7: $18.352.

Ejemplo: Hijo nace el 31/10/2018. Se toma como deducción de carga de familia en el 2018 $31.461,09 / 12
* 3: $7.865.-

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DD
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