SOLUCIONES PROPUESTAS – DEDUCCIONES GENERALES

Ejercicio N° 1
En lo atinente a gastos de sepelio, resulta aplicable LIG29. De acuerdo a esta norma, mientras se
trate de personas fallecidas que se encuentran comprendidas como cargas de familia del
contribuyente, se permite computar como gasto el importe pagado, pero hasta un tope de $996,23
en el año. La suma que se abona, debe estar debidamente documentada con el correspondiente
comprobante de pago.
En este caso particular, no son deducibles los gastos de sepelio que pagó por el hermano, ya que
no se considera carga de familia según LIG30.

Ejercicio N° 2
Al haberse efectuado el sepelio fuera del país, no es deducible importe alguno, puesto que el gasto
fue incurrido en el extranjero y no se cumplimenta con todos los requisitos de LIG29 y DR97.

Ejercicio N° 3
En este caso, no puede deducir ni la devolución del capital (puesto que se trata de la cancelación
de una deuda) ni los intereses. En este último caso, en razón de no existir vinculación entre el pago
de los mismos y la obtención de ganancias gravadas, como así tampoco tratarse de un crédito
hipotecario en las condiciones establecidas por LIG85 a).
En relación a la alternativa planteada, al pagarse intereses por créditos hipotecarios tomados a
partir del 01/01/2001, son deducibles $20.000,00 puesto que lo abonado por tal concepto supera el
tope anual establecido por Ley.

Ejercicio N° 4
Al no estar inscripta debidamente, de conformidad con el artículo 16 de la Ley 26.063, no es
deducible suma alguna.

Ejercicio N° 5
En la situación planteada, y con el límite anual del mínimo no imponible vigente para el año bajo
liquidación, la deducción sí se puede efectuar, bajo el criterio de lo percibido, conforme LIG24.

Ejercicio N° 6
Ambos aportes jubilatorios, siempre que estén pagados, son deducibles y sin limitación alguna, de
conformidad con LIG85d).

Ejercicio N° 7
Ambos conceptos son deducibles, pero con tratamientos distintos:
a) La retención que le practican en el recibo de sueldo en concepto de Obra Social es deducible sin
límite, de conformidad al primer párrafo de LIG85f).
b) Los pagos que efectúe para la contratación de la medicina prepaga, en cambio, son deducibles
con un tope variable, del 5% de la ganancia neta del ejercicio antes de deducir este concepto, las
donaciones previstas por L85c) y los honorarios médicos y relacionados previstos por L85g) (y por
supuesto, previo también a la deducción de quebrantos de años anteriores y deducciones
personales). Todo ello de conformidad LIG85.

Ejercicio N° 8
El aporte mensual es deducible, puesto que cumplimenta con LIG85c) y DR202, si la entidad
religiosa tramitó el reconocimiento de la exención ante AFIP), aunque tendrá el límite variable del
5% que se calculará conforme se indicó en la solución al caso anterior.

Ejercicio N° 9
Dado que el seguro corresponde a la cobertura del riesgo muerte, y hasta $24.000,00 anuales para
el período fiscal 2021, puede deducir lo que le descuente la entidad bancaria, de conformidad con
LIG85b), por lo que en el primer caso deducirá $6.720,00 anual y en la alternativa planteada, la
deducción será hasta el tope legal. En cuanto al remanente no deducible en el año de su pago,
según lo establece la Ley y el DR 201, su traslación estará acotada por la vigencia de la póliza de
seguro acordada, en función si excede o no su vigencia el ejercicio fiscal.
Se aclara que el Decreto 59/2019 (B.O. 21/01/2019) dispuso los importes máximos a detraer para
las deducciones generales del artículo 85 incisos b) e i) de la Ley. Este fijó topes anuales según el
año fiscal: año fiscal 2018: $996,23; año fiscal 2019: $12.000,00; año fiscal 2020: $18.000,00; año
fiscal 2021: $24.000,00. Para los períodos posteriores el importe se actualizará según el parámetro
de unidades valor tributario (UVT) dispuesto según art. 303 de la Ley 27.430.

Ejercicio N° 10
En este caso, de conformidad a LIG85 g), al tratarse de un gasto afrontado por una persona que
reviste la condición de carga de familia, lo que podrá deducir el contribuyente es:
▪ El 40% de lo que afrontó finalmente, neto del reintegro que le efectuara la entidad de medicina
prepaga. Vale decir, $26.000,00 (($95.000,00 - $30.000,00) x 0,40).
▪ Dicho importe podrá descontarse de su declaración jurada, considerando también el tope
variable del 5% de la ganancia neta ya indicada en soluciones anteriores.

Ejercicio N° 11
En este caso, al tratarse de una persona que no reviste la condición de carga de familia según
LIG30, no puede deducirse importe alguno.

Ejercicio N° 12
La opción correcta es la c), dado que se cumplimenta con el principio de afectación patrimonial de
LIG85a).

Ejercicio N° 13
La opción correcta es la d). No puede deducir la prima abonada ya que no cumple con la condición
que establece LIG85 b) y el DR201 de ser tomador y asegurado.

Ejercicio N° 14
Conforme el articulado normativo de LIG, la opción correcta es la c).
Debe considerarse que en función de la RG AFIP respectiva, el contribuyente puede consultar en
la página Web de AFIP, el listado o padrón de contribuyentes exentos, si una entidad tramitó la
exención, y a su vez si son deducibles las donaciones que se les efectúen.
Se adjunta "pantalla web" como ejemplo de parroquia exenta y donde se puede apreciar que la
donación es deducible de la base imponible del Impuesto a las Ganancias para el donante.

Ejercicio N° 15
Las donaciones no siempre son deducibles. Solamente se admiten aquellas que se realicen, como
en el presente caso, a algunos de los sujetos que expresamente menciona LIG85c) y hasta el tope
variable del 5% de la ganancia neta del ejercicio. En este ejemplo, como estamos en presencia de
uno de los sujetos comprendidos en LIG85c) y el 5% de $900.000,00 es $45.000,00, podrá
computar totalmente como deducción los $30.000,00 donados. Si en cambio el 5% hubiera
arrojado un importe inferior a $30.000,00 la deducción sería por el valor que representa dicho
porcentaje.

Ejercicio N° 16
La regla que se aplica en general está fijada en LIG83. En principio, todo gasto posible de
deducirse en la liquidación anual del impuesto a las ganancias es aquel que resulte necesario para
obtener, mantener y conservar las ganancias gravadas. Los empleados en relación de
dependencia cuentan con el beneficio de una deducción especial incrementada –LIG30c)–, en la
cual se estarían contemplando todos los gastos relacionados como el transporte, entre otros.

Ejercicio N° 17
Estos gastos resultan deducibles, en la medida que estén debidamente documentados, como en
este caso y respetando dos parámetros.
▪ sólo se admite deducir el 40% de lo pagado. En el ejemplo será el 40% de $63.000,00 =
$25.200,00
▪ este importe, a su vez no puede superar el 5% de la ganancia neta del año fiscal que se liquida
(en nuestro caso, el 5% de $1.600.000,00 o sea $80.000,00).
En consecuencia, en este ejemplo, la deducción máxima a computar por el contribuyente será de
$25.200,00 (40% de $63.000,00), por cuanto no se supera el límite de los $80.000,00 indicados
anteriormente. En caso de haberse superado este importe, será hasta aquí el monto a deducir.

Ejercicio N° 18
Si bien el alquiler de la vivienda es un gasto no relacionado con una actividad gravada, el legislador
incorporó como inciso h) de LIG85 una deducción general, que consiste en la posibilidad de
deducir los alquileres de inmuebles destinados a casa habitación del contribuyente.
Se puede deducir hasta un 40% de los alquileres pagados, hasta el límite correspondiente al
mínimo no imponible vigente. En este ejemplo el contribuyente puede deducir $115.200,00 (40%
de $288.000,00 alquiler anual pagado) puesto que no supera el mínimo no imponible vigente.
Cabe destacar que para poder computar dicha deducción el contribuyente no debe ser titular de
ningún inmueble, requisito exigido por la propia LIG.

Ejercicio N° 19
En este caso, al ser propietario de un inmueble, por más que sea una proporción del mismo y que
no sea casa habitación, se encuentra inhabilitado para computar la deducción general de
alquileres.

Ejercicio N° 20
En relación a la deducción por alquileres pagados (LIG85h), cuando se trate de varios locatarios, el
DR204 establece que el importe máximo deducible por todos no puede exceder el 40% de lo
pagado y hasta el límite del mínimo no imponible previsto en LIG30a). Es decir que, para este caso
de los $432.000,00 de alquileres pagados en 2021, sólo podrán deducir $167.678,40, que es
inferior al 40% de lo abonado ($172.800,00). Es decir, cada uno, deducirá $83.839,20.

Ejercicio N° 21
Los aportes efectuados a Planes de Seguro de Retiro Privados, en las condiciones enunciadas, y a
partir del período fiscal 2018, son deducibles (art 85 inc i) LIG). Los importes máximos deducibles
fueron fijados por el Decreto 59/2019 mencionado en solución anterior. Para el 2021 el límite es de
$24.000.-

Ejercicio N° 22
DR201 establece que en los seguros mixtos y/o de vida con capitalización y ahorro, la parte de la
prima destinada a ahorro o capitalización que se deduzca en cada año fiscal, deberá gravarse en
el ejercicio fiscal que se perciba el capital acumulado, con motivo del rescate anticipado, parcial o
total. Entendiéndose por rescate anticipado el producido con anterioridad a la fecha de vencimiento
estipulada en la póliza en la que se cumplan las condiciones necesarias para que, no habiendo
fallecido el asegurado, este pueda acceder al capital asegurado, sea en forma total o a través del
cobro de una renta vitalicia. Por lo tanto, en este caso el rescate se encuentra gravado y debe en el
ejercicio del rescate devolver $12.000,00 oportunamente tomado como gasto.

Ejercicio N° 23
En DR201 en relación a esta situación expresa que, si los fondos rescatados son invertidos, en el
lapso de quince (15) días hábiles siguientes al del rescate, en un seguro similar con otra compañía
de seguros autorizada por la Superintendencia de Seguros de la Nación no está gravado el rescate
y no hay que devolver los conceptos deducibles con anterioridad, puesto que se interpreta que
siguen afectados al mismo fin.