Trabajo grupal o individual

Identificación del trabajo

a. Módulo: 3
b. Asignatura: Derecho Tributario Personas
c. RA: Identifica y aplica la norma Tributaria respecto de la base
afecta a Tributo del Impuesto Global Complementario
(IGC), según las Normas Chilena.
d. Docente Online: Claudio Reyes Rodríguez
e. Fecha de entrega: 14 de mayo de 2023

Identificación del/los estudiante/s

Nombre y apellido Carrera

Yoceling Ramírez Jofré Contador Auditor

1
Introducción

Mediante este trabajo, identificaremos y aplicaremos las normas tributarias vigentes

respecto a la base afecta a tributar, el Impuesto global complementario y algunas
excepciones que benefician al contribuyente a descontar de su base imponible o
descuentos que pueden acceder si tienen ciertos requisitos que exige la ley.
Se intentó utilizar un lenguaje simple para el lector, pero sin pasar de largo del margen
legal que se debe considerar al hablar de los temas tratados en este informe.
Dentro del enfoque de las leyes, se puede encontrar que no solo las empresas están
afectas a impuesto, sino que las personas también estas afectas según el nivel de ingreso
que hayan tenido en un año tributario.

2
Desarrollo

Parte I
Realiza un mapa conceptual o esquema con el material del módulo 3, referido sólo a la
renta neta global.

3
Parte II
Les han solicitado a ustedes que expliquen a una persona natural, por medio de la
descripción del paso a paso, la determinación del impuesto global complementario y
asesorarlo respecto a los beneficios a los que puede acceder.

El Impuesto Global Complementario es un impuesto personal, global, progresivo y

complementario que se determina y paga una vez al año por las personas naturales con
domicilio o residencia en Chile sobre las rentas imponibles determinadas conforme a las
normas de la primera y segunda categoría. Afecta a los contribuyentes cuya renta neta
global exceda de 13,5 UTA. Su tasa aumenta progresivamente a medida que la base
imponible aumenta. Se aplica, cobra y paga anualmente.
Al monto de Renta se le calcula la tasa o factor según tabla, y se le aplica la rebaja de
esta, de esta forma el resultado es el valor a pagar.
En una descripción paso a paso sería así:
Paso 1: Se debe posicionar la renta ganada durante el año en el tramo según tabla de
Impuesto Global Complementario.
Paso 2: dicho monto se debe multiplicar por la tasa o factor en el tramo según tabla de
Impuesto Global Complementario.
Paso 3: Se debe realizar la rebaja indicada en el tramo según tabla de Impuesto Global
Complementario.
Paso 4: Una vez determinado el impuesto ya pasado por al factor y la rebaja, se pueden
descontar los beneficios tributarios, estas rebajas pueden ser por:
● Rebaja de Gastos Presuntos (para profesionales) Artículo 50 de la LIR.
● Rebaja por APV (Ahorro Previsional Voluntario) Artículo 42 bis de la LIR.
● Rebaja por pago de Intereses en créditos hipotecarios Artículo 55 bis de la LIR.
● Rebaja por gastos de educación Artículo 55 ter de la LIR.
● Rebaja por impuesto Único a los Trabajadores (Impuesto Único que se paga
mensualmente en F29 por parte del empleador y descontado de la liquidación de sueldo
del trabajador).

BENEFICIO TRIBUTARIO DE REBAJA DE INTERESES (ART. 55 BIS)

Los contribuyentes personas naturales, gravados con el Impuesto Global
Complementario, o con el Impuesto Único a los Trabajadores, ambos establecidos en el
Decreto Ley N° 824 sobre Impuesto a la Renta, podrán rebajar de la renta bruta imponible

4
anual los intereses efectivamente pagados durante el año calendario al que corresponde
la renta, devengados en créditos con garantía hipotecaria que se hubieren destinado a
adquirir o construir una o más viviendas, o en créditos de igual naturaleza destinados a
pagar los créditos señalados. Esta rebaja podrá hacerse efectiva sólo por un
contribuyente persona natural por cada vivienda adquirida con un crédito con garantía
hipotecaria. En el caso que ésta se hubiere adquirido en comunidad y existiere más de un
deudor, deberá dejarse constancia en la escritura pública respectiva, de la identificación
del comunero que se podrá acoger a la rebaja que dispone este artículo.
Los contribuyentes que se acojan a este beneficio, en su declaración de impuesto anual a
la renta, podrán rebajar las rentas declaradas en el Global Complementario, de esta
manera tendrán una menor Base Imponible afecta a este impuesto. Las personas
gravadas con el impuesto Único a los Trabajadores, deberán efectuar una reliquidación
anual de los impuestos retenidos durante el año, deduciendo del total de sus rentas
imponibles, las cantidades rebajables. Al reliquidar deberán aplicar la escala de tasas que
resulte en valores anuales, según la unidad tributaria del mes de diciembre y los créditos y
demás elementos de cálculo del impuesto.
Personas beneficiadas Conforme a lo dispuesto en el artículo 55° bis de la Ley sobre
Impuesto a la Renta los contribuyentes que se indican:

 Los contribuyentes personas naturales gravados con el Impuesto Único de Segunda

Categoría establecido en el artículo 43° N° 1 de la Ley citada,

 Los contribuyentes personas naturales gravados con el Impuesto Global

Complementario establecido en el artículo 52° de la Ley indicada, cualquiera que sea el
tipo de rentas que declaren, efectivas o presuntas

5
Parte III
Por regla general todo aumento de patrimonio resulta gravado con impuesto, y por ello,
formar parte de la renta líquida imponible. Sin embargo, la normativa vigente excluye
ciertos ingresos de su tributación final.
Exenciones Personales, esto es, liberan de la obligación tributaria a determinadas
personas, no obstante que se haya realizado el hecho gravado, como, por ejemplo, las
exenciones al impuesto de primera categoría en el artículo 39 de la Ley. Se trata de
exenciones en favor de determinadas personas:

 Las rentas iguales o inferiores a 13,5 UTA en la escala del impuesto global
complementario, al tenor de lo dispuesto en el artículo 52 n. °1.

 Rentas de los pequeños contribuyentes referidos en el artículo 22

 Los contribuyentes del impuesto único de segunda categoría, al tenor de lo dispuesto en

el artículo 43 n.°1, cuando sus rentas son iguales o inferiores a 13,5 UTM No constituye
renta el mayor valor obtenido en la enajenación de bienes y derechos en los supuestos
establecidos en el artículo 17 n.°8, letras a), c), d), e), h) y j) de la ley b) Explique las
franquicias indicadas en la normativa vigente. *No olvidar, ambos puntos desarrollar con
enfoque al impuesto global complementario, es decir, tributación final.

Franquicias
-Nuevo incentivo al ahorro: El artículo 54 bis.
-Donaciones: ART.31 N°7 DE LA LEY DE RENTA.
RENTAS EXENTAS DE IUSC eximen de dicho tributo las rentas los sueldos,
sobresueldos, salarios, premios, dietas, gratificaciones, participaciones y cualesquiera
otras asimilaciones y asignaciones que aumenten la remuneración pagada por servicios
personales, montepíos y pensiones y las cantidades percibidas por concepto de gastos de
representación, descontadas las cotizaciones previsionales, cuando su monto no exceda
de 13,5 unidades tributarias mensuales. También es necesario, señalar que se eximen las
remuneraciones que estén exentas de impuesto a la renta en virtud de convenios
internacionales.
Otras Rebajas a considerar en la ley según los siguientes artículos:
Art. 42 bis, los contribuyentes del artículo 42º, Nº 1, que efectúen depósitos de ahorro
previsional voluntario, cotizaciones voluntarias y ahorro previsional voluntario colectivo de
conformidad a lo establecido en los párrafos 2 y 3 del Título III del decreto ley Nº 3.500, de
1980, podrán acogerse a rebajas en sus impuestos.
Art. 55 bis, los contribuyentes personas naturales, gravados con este impuesto, o con el
establecido en el artículo 43º Nº 1, podrán rebajar de la renta bruta imponible anual los

6
intereses efectivamente pagados durante el año calendario al que corresponde la renta,
devengados en créditos con garantía hipotecaria que se hubieren destinado a adquirir o
construir una o más viviendas, o en créditos de igual naturaleza destinados a pagar los
créditos señalados.
Art. 55 ter, los contribuyentes personas naturales, gravados con este impuesto, o con el
establecido en el artículo 43, número 1, podrán imputar anualmente como crédito, en
contra de dichos tributos, la cantidad de 4,4 unidades de fomento por cada hijo, según su
valor al término del ejercicio.
Art. 57, estarán exentas del impuesto global complementario las rentas del artículo 20 N°
2 cuando el monto total de ellas no exceda en conjunto de veinte unidades tributarias
mensuales vigentes en el mes de diciembre de cada año, y siempre que dichas rentas
sean percibidas por contribuyentes cuyas otras rentas consistan únicamente en aquellas
sometidas a la tributación de los artículos 22° y/o 42° N° 1. En los mismos términos y por
igual monto estarán exentas del impuesto de primera categoría y del impuesto global 18
complementario las rentas provenientes de mayor valor en la enajenación de acciones de
sociedades anónimas o derechos en sociedades de personas.
Art. 57 bis, es necesario señalar, que las inversiones efectuadas al amparo del artículo
57 bis de la LIR, con anterioridad a 1 de enero de 2017, podrán seguir sujetas a la misma
disposición legal, teniendo derecho al crédito establecido en la citada norma legal, por la
parte que corresponda a los remanentes de ANP no utilizados y que se determinen al 31
de diciembre de 2016, de acuerdo con los topes correspondientes.
Art. 17
No constituye renta:

 La asignación familiar, los beneficios previsionales y la indemnización por

desahucio y la de retiro hasta un máximo de un mes de remuneración por cada
año de servicio o fracción superior a seis meses. Tratándose de dependientes del
sector privado, se considerará remuneración mensual el promedio de lo ganado en
los últimos 24 meses, excluyendo gratificaciones, participaciones, bonos y otras
remuneraciones extraordinarias y reajustando previamente cada remuneración de
acuerdo con la variación que haya experimentado el Índice de Precios al
Consumidor entre el último día del mes anterior al del devengamiento de la
remuneración y el último día del mes anterior al del término del contrato.
 La alimentación, movilización o alojamiento proporcionado al empleado u obrero
sólo en el interés del empleador o patrón, o la cantidad que se pague en dinero por
esta misma causa, siempre que sea razonable a juicio del Director Regional.
 Las asignaciones de traslación y viáticos, a juicio del Director Regional.
 Las sumas percibidas por concepto de gastos de representación siempre que
dichos gastos estén establecidos por ley.
 Las pensiones o jubilaciones de fuente extranjera.
 Las cantidades percibidas o los gastos pagados con motivo de becas de estudio.
 Las gratificaciones de zona establecidas o pagadas en virtud de una ley.
 Los ingresos que no se consideren rentas o que se reputen capital según texto
expreso de una ley.

7
Art. 41 C, a los contribuyentes domiciliados o residentes en el país, que obtengan rentas
afectas al Impuesto de Primera Categoría provenientes de países con los cuales Chile
haya suscrito convenios para evitar la doble tributación, que estén vigentes en el país y en
los que se haya comprometido el otorgamiento de un crédito por el o los impuestos a la
renta pagados en los respectivos Estados Contrapartes, se les aplicarán las normas
contenidas en los artículos 41 A y 41 B.
Art. 41 A, los contribuyentes domiciliados o residentes en Chile que obtengan rentas que
hayan sido gravadas en el extranjero, en la aplicación de los impuestos de esta ley se
regirán, respecto de dichas rentas, además, por las normas de este artículo.
Art. 73, las oficinas públicas y las personas naturales o jurídicas que paguen por cuenta
propia o ajena, rentas mobiliarias gravadas en la primera categoría del Título II, según el
N° 2 del artículo 20, deberán retener y deducir el monto del impuesto de dicho título, al
tiempo de hacer el pago de tales rentas. La retención se efectuará sobre el monto íntegro
de las rentas indicadas.

8
Conclusión

Según el Servicio de Impuestos Internos, los impuestos que son necesarios para las
múltiples acciones que ejerce el Estado pueden ser rebajados, pueden tener exenciones y
hasta evasiones. Todo esto con la finalidad de que el contribuyente no se vea
sobrecargado con impuestos.
El tener estos conocimientos, le permite al contador dar la mejor alternativa a su cliente.

Bibliografía
www.sii.cl