Deducciones Mínimo no Imponible

Personales Las personas humanas tendrán derecho a deducir

de sus ganancias netas:
a) En concepto de ganancias no imponibles, la suma de:
Teoría y Técnica Impositiva I PF 2017 → $ 51.967,00
PF 2018 → $ 66.917,91
PF 2021 → $167.678,40
PF 2022 → $252.564,84
PF 2019 → $ 85.848,99 PF 2023 → $451.683,19
PF 2020 → $123.861,17
2023 ,siempre que las personas que se indican sean
residentes en el país.

Concepto de Residencia Art.33 Concepto de Residencia Art.33

A los efectos de las deducciones A todos los efectos de esta ley, también se
consideran residentes en el país las
previstas en el artículo 30, se personas humanas que se encuentren en el
consideran residentes en la extranjero al servicio de la Nación,
República a las personas provincias, Ciudad Autónoma de Buenos
Aires o municipalidades y los funcionarios
humanas que vivan más de SEIS de nacionalidad argentina que actúen en
(6) meses en el país en el organismos internacionales de los cuales la
transcurso del año fiscal. República Argentina sea Estado miembro.

Cargas de Familia Cargas de Familia Art.101

b) En concepto de cargas de familia, siempre que las
personas que se indican sean residentes en el país, estén a
cargo del contribuyente y no tengan en el año ingresos netos
superiores $ 451.683,19, cualquiera sea su origen y estén o
no sujetas al impuesto:
1. $ 421.088,24 por el cónyuge.
La deducción prevista en este apartado también sera aplicable
para los integrantes de la unión basada en relaciones afectivas
de carácter singular, publica, notoria, estable y permanente de
dos (2) personas que conviven y comparten un proyecto de vida
común, sean del mismo o de diferente sexo, que se acredite en
la forma y condiciones que a esos efectos establezca la
reglamentación.
La unión basada en relaciones afectivas de carácter
singular, pública, notoria, estable y permanente, en los
términos de los artículos 509 y siguientes del Capítulo I
del Título III del CÓDIGO CIVIL Y COMERCIAL DE LA
NACIÓN, se acreditará a través de la constancia o acta
de inscripción en el registro pertinente. El cómputo de
dicha deducción se hará efectivo desde el mes en que se
emita la respectiva constancia o acta, en los términos
previstos por el artículo 31 de la ley. La
ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
podrá establecer otras modalidades de acreditación.
Cargas de Familia
2. $ 212.356,37 por cada hijo, hija, hijastro o
hijastra menor de dieciocho (18) años o
incapacitado para el trabajo.
La deducción de este inciso solo podrá
efectuarla el pariente mas cercano que tenga
ganancias imponibles y se incrementará,
para el caso de la del apartado 2, en una (1)
vez por cada hijo, hija, hijastro o hijastra
incapacitado para el trabajo. ($ 424.712,74)
Cargas de Familia Art.101
La deducción por carga de familia a la que se refiere el apartado 2. del
inciso b) del artículo 30 de la ley será computada por quien posea la
responsabilidad parental, en los términos del Código Civil y Comercial de
la Nación y conforme a las pautas que surgen del último párrafo de ese
inciso. En caso de que ésta sea ejercida por los dos (2) progenitores y
ambos tengan ganancia imponible, la deducción se efectuará en partes
iguales o uno de ellos podrá computar el ciento por ciento (100%) de ese
importe, conforme con el procedimiento que se establezca a tal efecto.
De tratarse de un incapacitado para el trabajo mayor de 18 años, la
deducción podrá ser computada aun cuando hubiese cesado la
responsabilidad parental por alcanzarse la mayoría de edad.
El cómputo de la deducción por hijo, hija, hijastro o hijastra incapacitado
para el trabajo se incrementará en UNA (1) vez, cualquiera sea su edad.
Deducción Especial
c) En en concepto de deducción especial, hasta una suma
equivalente al importe que resulte de incrementar el monto a que
hace referencia el inciso a) del presente artículo en:
1. Dos coma cinco (2,5) veces, cuando se trate de ganancias netas
comprendidas en el artículo 53, siempre que trabajen personalmente
en la actividad o empresa y de ganancias netas incluidas en el
artículo 82, excepto que queden incluidas en el apartado siguiente.
(3,5 x $451.683,19 = $1.580.891,18)
En esos supuestos, el incremento será de tres (3) veces, en lugar de
dos coma cinco (2,5) veces, cuando se trate de “nuevos
profesionales” o “nuevos emprendedores”, en los términos que
establezca la reglamentación. (4 x $451.683,19 = $1.806.732,78)
(Texto según modificación de la Ley 27.676 Art. 4 B.O. 04/07/2022)
Cargas de Familia Art.100
A los efectos de lo dispuesto en el inciso b) del
artículo 30 de la ley, se entiende por “ingresos”
toda clase de ganancias, reales o presuntas,
beneficios y/o entradas periódicas o eventuales,
salvo cuando constituyan el reembolso de un
capital.
Importes Mensuales Art.31
Las deducciones previstas en el artículo 30, inciso b), se harán
efectivas por períodos mensuales, computándose todo el mes
en que ocurran o cesen las causas que determinen su
cómputo (nacimiento, casamiento, defunción, etc.).
En caso de fallecimiento, las deducciones previstas en el
artículo 30 se harán efectivas por períodos mensuales,
computándose todo el mes en que tal hecho ocurra. Por su
parte, la sucesión indivisa, aplicando igual criterio, computará
las deducciones a que hubiera tenido derecho el causante.
Deducción Especial Art.99
Se consideran “nuevos profesionales” o
“nuevos emprendedores”, los profesionales
con hasta tres (3) años de antigüedad en la
matrícula y los trabajadores
independientes con hasta tres (3) años de
antigüedad contados desde su inscripción
como tales, siempre que cumplan el
requisito establecido en el segundo párrafo
del referido apartado.
Deducción Especial
Es condición indispensable para el cómputo de la
deducción a que se refiere este apartado, en
relación con las rentas y actividad respectiva, el
pago de los aportes que, como trabajadores
autónomos, deban realizar obligatoriamente al
Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) o
a la caja de jubilaciones sustitutiva que
corresponda.
Deducción Especial Art.98
El cómputo de la deducción especial a que hace referencia el
primer apartado del inciso c) del artículo 30 de la ley, será
procedente en la medida que se cumplimenten en forma
concurrente los siguientes requisitos:
a) La totalidad de los aportes correspondientes a los meses de
enero a diciembre del período fiscal que se declara, se
encuentren ingresados hasta la fecha de vencimiento para la
presentación de la declaración jurada o se hallen incluidos en
planes de facilidades de pago vigentes; y
b) El monto de los aportes pagados para cada uno de los meses
del período fiscal indicado en el inciso anterior, sea coincidente
con los importes publicados por la AFIP y corresponda a la
categoría denunciada por el contribuyente.
Deducción Especial
Incrementada
Para el caso de las rentas mencionadas en los incisos
a), b) y c) del articulo 82 de la presente, y con efecto
exclusivo para los sujetos cuya remuneración y/o
haber bruto no supere la suma equivalente a
$700.875 mensuales, inclusive, deberán adicionar a la
deducción del apartado 2 precedente, un monto
equivalente al que surja de restar a la ganancia neta
las deducciones de los incisos a), b) y c) del presente
articulo, de manera tal que será igual al importe que -
una vez computada- determine que la ganancia neta
sujeta a impuesto sea igual a cero (0).
Deducción Especial Art.98
A los fines del cómputo de las deducciones que autoriza el
artículo 30 de la ley, deberán compensarse previamente los
quebrantos producidos en el año fiscal, las deducciones
generales y los quebrantos provenientes de períodos anteriores.
Si correspondiera la compensación con la cuarta categoría, ésta
se efectuará en último término contra las ganancias
comprendidas en los incisos a), b) y c) del artículo 82 de la ley.
La deducción especial a computar, conforme al inciso c) del
artículo 30 de la ley, no podrá exceder la suma de las ganancias
netas a que se refiere dicho inciso, ni el importe que resulte una
vez efectuada la compensación prevista en el párrafo anterior, si
fuera inferior a la suma indicada.
Deducción Especial
2. Tres coma ocho (3,8) veces, cuando se trate de ganancias netas
comprendidas en los incisos a), b) y c) del artículo 82 citado.
Esta deducción no será de aplicación cuando se trate de
remuneraciones comprendidas en el inciso c) del artículo 82,
originadas en regímenes previsionales especiales que, en función del
cargo desempeñado por el beneficiario, concedan un tratamiento
diferencial del haber previsional, de la movilidad de las prestaciones,
así como de la edad y cantidad de años de servicio para obtener el
beneficio jubilatorio.
Excluyese de esta definición a los regímenes diferenciales dispuestos
en virtud de actividades penosas o insalubres, determinantes de vejez
o agotamiento prematuros y a los regímenes correspondientes a las
actividades docentes, científicas y tecnológicas y de retiro de las
fuerzas armadas y de seguridad. (4,8 x $451.683,19 = $2.168.079,35)
Deducción Especial
Incrementada
$150.000 desde 01/01/2021 hasta 31/08/2021.
$175.000 desde 01/09/2021 hasta 31/12/2021.
$225.937 desde 01/01/2022 hasta 31/05/2022.
$280.792 desde 01/06/2022 hasta 31/10/2022.
$330.000 desde 01/11/2022 hasta 31/12/2022.
$404.062 desde 01/01/2023 hasta 31/07/2023.
$700.875 desde 01/08/2023 hasta 31/12/2023.
Deducción Especial Deducción Especial (PF 2023)

Entiéndase como remuneración y/o haber Haber Bruto Mensual: $700.870,00

bruto mensual, al solo efecto de lo Deducciones (17%): ($119.147,90)
previsto en el párrafo anterior, a la suma Haber Neto Mensual: $581.722,10
de todos los importes que se perciban, Ganancia Neta Sujeta a Impuesto: $7.562.387,30 (x13)
cualquiera sea su denominación, no Mínimo No Imponible: ($451.683,19)
debiéndose considerar, unicamente, el Deducción Especial: ($2.168.079,35)
Sueldo Anual Complementario que se Ganancia Neta Sujeta a Impuesto: $4.942.624,76
adicione de conformidad a lo dispuesto en IMPUESTO: $1.377.034,40
el párrafo siguiente. IMPUESTO: $1.253.524,90 (Dcto.415/2023)

Deducción Especial (PF 2023) Deducción Especial (PF 2023)

Haber Bruto Mensual: $700.870,00 Haber Bruto Mensual: $700.900,00

Deducciones (17%): ($119.147,90) Deducciones (17%): ($119.153,00)
Haber Neto Mensual: $581.722,10 Haber Neto Mensual: $581.747,00
Ganancia Neta Sujeta a Impuesto: $7.562.387,30 (x13)
Ganancia Neta Sujeta a Impuesto: $7.562.711,00 (x13)
Mínimo No Imponible: ($451.683,19)
Mínimo No Imponible: ($451.683,19)
Deducción Especial: ($2.168.079,35)
Deducción Especial: ($2.168.079,35)
Incremento Deducción Especial: ($4.942.624,76)
Ganancia Neta Sujeta a Impuesto: $4.942.948,46
Ganancia Neta Sujeta a Impuesto: $0,00
IMPUESTO: $0,00 IMPUESTO: $1.253.638,20

Deducción Especial
Deducción Especial
Incrementada
Asimismo, y con efecto exclusivo para los sujetos
$150.000 > X < $173.000 entre 01/01/21 y 31/08/21.
cuya remuneración y/o haber bruto supere la
suma equivalente a $ 700.875 mensuales, pero $175.000 > X < $203.000 entre 01/09/21 y 31/12/21.
no exceda $ 808.341 mensuales, inclusive, $225.937 > X < $260.580 entre 01/01/22 y 31/05/22.
facúltase al Poder Ejecutivo nacional a definir la
magnitud de la deducción adicional prevista en $280.792 > X < $324.182 entre 01/06/22 y 31/10/22.
este párrafo en orden a promover que la carga $330.000 > X < $431.988 entre 01/11/22 y 31/12/22.
tributaria del presente gravamen no neutralice
los beneficios derivados de esta medida y de la $404.062 > X < $466.017 entre 01/01/23 y 31/07/23.
correspondiente política salarial. $700.875 > X < $808.341 entre 01/08/23 y 31/12/23.

X = Remuneración y/o Haber Bruto.

Deducción Especial (PF 2023) Sueldo Anual Complementario

Haber Bruto Mensual: $700.900,00 Art. 26 inc. z) El sueldo anual complementario,

Deducciones (17%): ($119.153,00) con efecto exclusivo para los sujetos cuya
Haber Neto Mensual: $581.747,00 remuneración y/o haber bruto no supere la
Ganancia Neta Sujeta a Impuesto: $7.562.711,00 (x13) suma equivalente a $404.062 mensuales,
Mínimo No Imponible: ($451.683,19) determinada de conformidad a lo establecido
Deducción Especial: ($2.168.079,35) en el ultimo párrafo del inciso c) del articulo
Incremento Deducción Especial: ($359.613,00) 30 de esta ley, la que se ajustara anualmente
Ganancia Neta Sujeta a Impuesto: $4.583.335,46
en similares términos a los previstos en el
ultimo párrafo del mencionado articulo 30.
IMPUESTO: $1.127.773,65

Sueldo Anual Complementario Sueldo Anual Complementario

Art. 26 inc. z) La Administración Federal de Ingresos Públicos,

entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de
Hacienda y Finanzas Públicas, determinará el modo
$150.000 PF 2021 1º cuota SAC del cálculo de las deducciones previstas en el
presente artículo respecto de los ingresos
$175.000 PF 2021 2º cuota SAC establecidos en los incisos a), b) y c) del artículo 82,
a los fines de que los agentes de retención dividan el
$280.792 PF 2022 1º cuota SAC Sueldo Anual Complementario por doce (12) y
$330.000 PF 2022 2º cuota SAC añadan la doceava parte de dicho emolumento a la
remuneración de cada mes del año.
$404.062 PF 2023

Sueldo Anual Complementario Deducción Específica

Los agentes de retención deberán adicionar a la ganancia bruta de cada mes calendario
y, en su caso, a las retribuciones no habituales, una doceava parte de la suma de tales
ganancias en concepto de Sueldo Anual Complementario para la determinación del
importe a retener en dicho mes.
Asimismo, detraerán una doceava parte de las deducciones a computar en dicho mes, en
concepto de deducciones del Sueldo Anual Complementario.
En los meses en que se abonen las cuotas del SAC, el empleador podrá optar por:
a) Considerar los importes realmente abonados por dichas cuotas y las deducciones que
corresponda practicar sobre las mismas, en sustitución de las doceavas partes
computadas en los meses del período fiscal de que se trate, transcurridos hasta el pago
de tales conceptos.
b) Utilizar la metodología mencionada en los párrafos anteriores y, luego, en la
liquidación anual o final, según corresponda,considerar el Sueldo Anual Complementario
percibido en el período fiscal y las deducciones correspondientes a los conceptos
informados por el beneficiario de las rentas, en reemplazo de las doceavas partes
computadas en cada mes. (RG 4003 Anexo II Apartado C)
Respecto de las rentas mencionadas en el inciso c) del artículo 82 de la
presente, las deducciones previstas en los incisos a) y c) de este artículo,
serán reemplazadas por una deducción especifica equivalente a seis (6)
veces la suma de los haberes mínimos garantizados, definidos en el
artículo 125 de la ley 24.241 y sus modificatorias y complementarias,
siempre que esta última suma resulte superior a la suma de las
deducciones antedichas. (PF 2017 a 2020)
Respecto de las rentas mencionadas en el inciso c) del artículo 82 de la
presente, las deducciones previstas en los incisos a) y c) de este artículo,
serán reemplazadas por una deducción especifica equivalente a ocho (8)
veces la suma de los haberes mínimos garantizados, definidos en el
artículo 125 de la ley 24.241 y sus modificatorias y complementarias,
siempre que esta última suma resulte superior a la suma de las
deducciones antedichas. (A partir de PF 2021 en adelante)
Deducción Específica
Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación respecto de
aquellos sujetos que perciban y/u obtengan ingresos de distinta
naturaleza a los allí previstos. Tampoco corresponderá esa deducción
para quienes se encuentren obligados a tributar el impuesto sobre
los bienes personales, siempre y cuando esta obligación no surja
exclusivamente de la tenencia de un inmueble para vivienda única.
Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación respecto de
aquellos sujetos que perciban y/u obtengan ingresos de distinta
naturaleza a los allí previstos superiores al monto previsto en el
inciso a) de este artículo. Tampoco corresponderá esa deducción
para quienes se encuentren obligados a tributar el impuesto sobre
los bienes personales, siempre y cuando esta obligación no surja
exclusivamente de la tenencia de un inmueble para vivienda única.
Zona Desfavorable
Ley 27.617 Art.11
Manténganse vigentes las disposiciones previstas en el
tercer párrafo del artículo 30 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus modificaciones,
referidas al incremento de las deducciones personales
computables, en un veintidós por ciento (22%), cuando
se trate de empleados en relación de dependencia que
trabajen y jubilados que vivan en las provincias y, en su
caso, partido, a que hace mención el artículo 10 de la ley
23.272 y sus modificaciones.
Muchas Gracias !!!
Zona Desfavorable
Cuando se trate de empleados en relación
de dependencia que trabajen y jubilados
que vivan en las provincias y, en su caso,
partido, a que hace mención el artículo 1°
de la ley 23.272 y sus modificaciones, las
deducciones personales computables se
incrementarán en un veintidós por ciento
(22%).
Actualización
Los montos previstos en este artículo se
ajustarán anualmente, a partir del año
fiscal 2018, inclusive, por el coeficiente
que surja de la variación anual de la
Remuneración Imponible Promedio de los
Trabajadores Estables (RIPTE),
correspondiente al mes de octubre del año
anterior al del ajuste respecto al mismo
mes del año anterior.