Asignatura:

Contabilidad Financiera

Docente:
L. C. Arturo Zavala Campuzano

04/10/2020
 Unidad II
Estudio de la Contabilidad

04/10/2020
 Objetivo
Definir y comprender los conceptos básicos de la cuenta y
sus elementos así como la naturaleza para el correcto
registro de las operaciones financiera en base a las de las
N.I.F.

04/10/2020
 Unidad II Estudio de la Contabilidad
2.1. La cuenta y sus elementos

2.1.1. Estudio de la cuenta

2.1.2. Concepto

2.1.3. Elementos de la cuenta

04/10/2020
 Unidad II Estudio de la Contabilidad
2.2. Reglas de cargo y abono

2.3. Clasificación de las cuentas y NIF aplicables al

Balance General y Estado de Resultados.

04/10/2020
 2.1. La cuenta y sus elementos

Conocer y comprender la cuenta como instrumento de

registro contable así como sus elementos.

04/10/2020
 2.1.1.
Estudio de la cuenta

04/10/2020
 2.1.2.
Concepto

Es el registro en donde se controlan ordenadamente las

variaciones o alteraciones (aumentos y disminuciones) que
producen las operaciones en los diferentes conceptos de
Activo, Pasivo, Capital Contable

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 2.1.2.
Concepto

➢ Cuenta T o esquema de Mayor

➢Es un instrumento de registro contable
➢Se convierte en un libro contable (Libro mayor)

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 2.1.3. Elementos de la
cuenta
1 Nombre de la cuenta Sirve para tener una idea clara y precisa de lo que vamos a registrar y controlar
2 Debe Columna del lado izquierdo
3 Haber Columna del lado derecho
4 Cargos Cantidades que anotamos en el Debe
5 Abonos Cantidades que anotamos en Haber
6 Movimientos Suma de Cargos y Abonos
7 Movimiento Deudor (MD) Suma de los Cargos
8 Movimiento Acreedor (MA) Suma de los Abonos
9 Saldos Resta de los movimientos
10 Saldo Deudor (SD) Resta del MD - MA
11 Saldo Acreedor (SA) Resta del MA - MD
12 Cuenta Saldada o Cuenta Cerrada Cuando los movimientos son iguales

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 2.1.3. Elementos de la
cuenta
Cargos Abonos Movimientos Movimiento Deudor
CAJA PROVEEDORES CAJA CAJA
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
1) 14,000.00 14,000.00 (1 1) 14,000.00 2,000.00 (4 1) 14,000.00
2) 5,000.00 25,000.00 (2 2) 5,000.00 1,500.00 (5 2) 5,000.00
3) 8,000.00 38,000.00 (3 3) 8,000.00 500.00 (6 3) 8,000.00
27,000.00 4,000.00 MD) 27,000.00

Movimiento Acreedor Saldos Saldo Deudor Saldo Acreedor Cuenta Saldada o Cerrada
DOCUMENTOS POR PAGAR CAJA CAJA PROVEEDORES PROVEEDORES
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
2,000.00 (4 1) 14,000.00 2,000.00 (4 1) 14,000.00 2,000.00 (4 3) 14,000.00 20,000.00 (1 3) 14,000.00 20,000.00 (1
1,500.00 (5 2) 5,000.00 1,500.00 (5 2) 5,000.00 1,500.00 (5 4) 5,000.00 7,500.00 (2 4) 25,000.00 7,500.00 (2
500.00 (6 3) 8,000.00 500.00 (6 3) 8,000.00 500.00 (6 6) 8,000.00 38,000.00 (5 6) 26,500.00 38,000.00 (5
4,000.00 (MA MD) 27,000.00 4,000.00 (MA MD) 27,000.00 4,000.00 (MA MD) 27,000.00 65,500.00 (MA MD) 65,500.00 65,500.00 (MA
SALDOS SD) 23,000.00 38,500.00 (SA

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 2.1.3. Elementos de la
cuenta

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 2.2. Reglas de cargo y abono

Conocer y comprender la naturaleza de las cuentas para

así concluir las reglas de cargo y abono derivadas de las
transacciones financieras.

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 2.2. Teoría de la partida
doble

2.2.1. Historia
Para realizar los registros de operaciones un Fraile Franciscano
llamado Luca Paccioli; concibió en Venecia, Italia en el siglo XV, año
de 1494.
Parte de la idea de analizar en las cuentas todos los efectos que
producen las operaciones, conservando siempre la igualdad numérica.

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 2.2. Teoría de la partida
doble

2.2.2. Concepto

“A todo cargo corresponde uno o más abonos por la misma cantidad

y viceversa”

Fray Luca Paccioli

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 2.3. Reglas de Cargo y
Abono
Para saber que cargos y que abonos van a significar las variaciones, Fray Luca Paccioli,
tomo como base la fórmula del balance General

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 2.3.1. Reglas de cargo y
abono de Activo
Todas las cuentas de Activo:
1. Inician con un Cargo
2. Cuando aumentan se Cargan
3. Cuando disminuyen se Abonan
Nota: Son de Saldo Deudor (SD)

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 2.3.2. Reglas de cargo y
abono de Pasivo
Todas las cuentas de Pasivo:
1. Inician con un Abono
2. Cuando aumentan se Abonan
3. Cuando disminuyen se Cargan
Nota: Son de Saldo Acreedor (SA)

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 2.3.2. Reglas de cargo y
abono de Capital
La cuenta de Capital:
1. Inicia con un Abono
2. Cuando aumenta (Utilidades) se Abona
3. Cuando disminuye (Perdidas) se Carga
Nota: Es de Saldo Deudor (SD) o Saldo Acreedor (SA)

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 2.3.4. Reglas de cargo y
abono de Resultados
1.- Todas las cuentas de Gastos (Venta, Administración, Financieros, Otros Gastos)
siempre se Cargan

2. Las operaciones de Ingresos siempre se Abonan (Procedimientos de registro de

Mercancías)
 2.3.5. Libro Diario

Libro en el cual se registran por orden progresivo de fechas cada una de

las operaciones que se van efectuando en la entidad.

Conocido como libro de primera anotación.

 2.3.5. Libro Diario

Se deben describir las operaciones detalladamente, indicando:

1. Fecha de operación
2. Número de orden de la operación
3. Cuentas de cargo y abono
4. Nombre de personas que intervienen en la operación
5. Nombre y número de documentos que amparan la operación
6. Vencimiento de los documentos
7. Condiciones bajo las cuales se contrata la operación
2.3.5.
Libro
Diario
 2.3.6. Balanza de
Comprobación

Documento contable que se elabora con objeto de bverificar si todos los

cargos y abonos de los asientos del libro diario han sido registrados en
las cuentas del libro mayor correspondientes, respetando los principios
de la teoría de la partida doble
 2.3.6. Balanza de
Comprobación

Debe de contener:
1. Nombre o razón social de la entidad
2. Especificar que es una Balanza de Comprobación
3. Nombre de las cuentas
4. Movimiento Deudor y Movimiento Acreedor de las cuentas
5. Saldo Deudor y Saldo Acreedor de las cuentas
6. Sumas iguales de movimientos y saldos
 2.3.6. Balanza de
Comprobación
La Excelencia, S. A.
Balanza de Comprobación al 30 de Septiembre de 2020
1 2 3 4
MD MA SD SA
Bancos $ 3,825,000.00 $ 3,184,930.00 $ 640,070.00
Mercancías 3,250,000.00 1,325,000.00 1,925,000.00
Edificios 4,000,000.00 4,000,000.00
Mobiliario y Equipo de Oficina 950,000.00 950,000.00
Equipo de Computo o Electrónico 59,750.00 59,750.00
Vehículos 260,000.00 260,000.00
Gastos de Instalación 1,250,000.00 1,250,000.00
Proveedores 500,000.00 2,250,000.00 $ 1,750,000.00

Acreedores Diversos 475,000.00 950,000.00 475,000.00

Capital Social 7,500,000.00 7,500,000.00

Gastos de Venta
630,000.00 630,000.00
Gastos de Administración 10,180.00 10,180.00
Sumas Iguales $ 15,209,930.00 $ 15,209,930.00 $ 9,725,000.00 $ 9,725,000.00
 3.3.6. Pasos para registrar las
operaciones que afectan
económicamente a una entidad

Para poder generar información financiera en las entidades, debemos

de realizar los siguientes pasos:
1. Tener una operación
2. Realizar análisis de la operación: que cuentas contables se afectan,
importes, variaciones (si aumentan o disminuyen)
3. Aplicación de las reglas de cargo y abono de
Activo, Pasivo, Capital y Resultados
4. Registro en Libro Diario y pase a esquemas de mayor (libro mayor)
 2.3. Clasificación de las cuentas y
NIF aplicables al Balance
General y Estado de Resultados

Conocer y comprender los nombres, clasificación y reglas

de presentación de los elementos del Balance General y
estado de resultados según las NIF, para cumplir con una
presentación razonable y por lo tanto útil y confiable.

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 2.3. Clasificación de las cuentas y
NIF aplicables al
Balance General
Caja
Bancos
Inversiones Temporales
Mayor Grado CIRCULANTE
Disponibilidad Mercancías

Mayor facilidad de Bienes y Derechos que estan en Clientes

convertir Activos rotación o movimiento constante de
en dinero fácil conversión en dinero, forman parte
del ciclo generador de ingresos
Documentos por Cobrar
Deudores Diversos
Funcionarios y Empleados
Anticipo a Proveedores
IVA Acreditable
IVA Pendiente por Acreditar

Terrenos
Grado Edificios
Disponibilidad FIJO Mobiliario y Equipo de Oficina
Mayor o menor ACTIVO
Bienes y Derechos que tienen Equipo de Computo o Electrónico
facilidad de
convertir Activos en Bienes y Derechos propiedad de la permanencia o fijeza, que han sido Vehículos
dinero empresa adquiridos con el propósito de usarlos y Acciones y Valores
Inversiones permanentes
no de venderlos
Depósitos en garantía
Documentos por Cobrar a Largo Plazo

Gastos de Mercadotecnia o comercialización

Gastos preoperativos

DIFERIDO Gastos de Constitución

Menor Grado Gastos de Instalación
Disponibilidad Cantidades pagadas por anticipado que Papelería y Útiles
Menor facilidad de
nos confieren derechos de recibir un Propaganda y Publicidad
convertir Activos bien o un servicio aprovechable Marcas, registros y patentes
en dinero posteriormente Primas de Seguros
Rentas Pagadas por Anticipado
Intereses Pagados Por Anticipado

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 2.3. Clasificación de las cuentas y
NIF aplicables al
Balance General
Proveedores
Documentos por Pagar
Mayor Grado Acreedores Diversos
Exigibilidad CIRCULANTE Anticipo de Clientes
Menor tiempo Deudas y Obligaciones cuyo plazo de Gastos Acumulados pendientes por pagar
para pagar vencimiento es menor de un año Impuestos Acumulados pendientes por
Deudas pagar
IVA Trasladado
IVA Pendiente por Trasladar

Grado Exigibilidad PASIVO FIJO Acreedores Hipotecarios o Hipotecas por

Mayor o menor
Deudas y Obligaciones a Cargo de la Deudas y Obligaciones cuyo plazo de Pagar
tiempo para pagar
Deudas empresa vencimiento es mayor de un año Documentos por Pagar a Largo Plazo

DIFERIDO
Menor Grado Rentas Cobradas por Anticipado
Cantidades cobradas por anticipado que nos
Exigibilidad confieren obligaciones de brindar un bien o Intereses Cobradas Por Anticipado
Mayor tiempo un servicio aprovechable posteriormente
para pagar
Deudas

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 2.3. Clasificación de las cuentas y
NIF aplicables al
Balance General

Capital Propio
CONTRIBUIDO Capital Social
Aportaciones de los propietarios de Aportaciones para futuros
la entidad aumentos de Capital
NIF A-5 Prima de venta de Acciones
Boletin C-11
CAPITAL CONTABLE
Diferencia aritmetica de Activo
menos Pasivo GANADO Utilidades Retenidas
Resultado de las actividades Reservas de Capital
operativas y otros eventos o Perdidas Acumuladas
circunstancias que afectan a la Exceso o insuficiencia en la
entidad actualización del Capital Contable

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 2.3. Clasificación de las cuentas y
NIF aplicables al
Estado de Resultados NIF B-3

Mercancias Generales

OPERACIONES DE COMPRA
VENTA DE MERCANCIAS
Primera parte del Estado de
Resultados
Procedimientos de Registro
de Mercancías
Análitico o Pormenorizado

Inventarios Perpetuos o
Continuos

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GASTOS DE VENTA
Son todas las erogaciones que tienen
relación directa con la promoción,
realización y volumen de las ventas.
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Son todas las erogaciones que tienen
como función el sostenimiento de las
actividades destinadas a mantener la
dirección y administración de la entidad
GASTOS DE OPERACIÓN
Segunda parte Estado de Resultados
GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS
Perdidas y utilidades que provienen de
operaciones que constituyen la actividad
o giro principal de la entidad
OTROS GASTOS Y OTROS PRODUCTOS
Perdidas y utilidades que provienen de
operaciones que no constituyen la
actividad o giro principal de la entidad
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Sueldos del personal (jefes, promotores, vendedores,
choferes, etc.)
Comisiones e incentivos de personal
Prestaciones del personal (IMSS, SAR, INFONAVIT)
Propaganda y publicidad
Gastos de empaque, envío y entrega de las
mercancías vendidas
Rentas y mantenimiento del edificio
Depreciaciones
Gastos de mantenimiento del equipo de entrega o
reparto
Sueldos del personal directivo (gerentes, contadores,
asesores, etc.) Empleados administrativos
(secretarias, capturistas, oficinistas, etc.)
Prestaciones del personal (IMSS, SAR, INFONAVIT)
Rentas y mantenimiento del edificio
Depreciaciones
Gastos de mantenimiento de mobiliario, equipo de
oficina, equipo de computo
Gastos de papelería, teléfonos, energía eléctrica
GASTOS FINANCIEROS
Intereses sobre documentos que pagamos
Descuento por pago anticipado que concedemos
Intereses moratorios sobre cuentas vencidas que
2.3. Clasificación
de las cuentas y
pagamos
Descuento por pago anticipado de cuentas no
vencidas que concedemos
NIF aplicables al
Interese pagados sobre prestamos bancarios,
hipotecarios, etc.
PRODUCTOS FINANCIEROS
Intereses sobre documentos que nos paga
Estado de
Resultados
Descuento por pago anticipado que nos conceden
Intereses moratorios sobre cuentas vencidas que nos
pagan
NIF B-3
Descuento por pago anticipado de cuentas no vencidas
que nos conceden
OTROS GASTOS
Perdida en venta de valores de Activo Fijo
Perdida en compra venta de acciones y valores
OTROS PRODUCTOS
Utilidad en venta de valores de Activo Fijo
Utilidad en compra venta de acciones y valores
Dividendo de acciones que posee la entidad
Comisiones cobradas
Rentas cobradas
 BIBLIOGRAFÍA

▪ CINIF. (2020). Normas de Información Financiera (15a ed.). México, D. F.: CINIF.
Recuperado el 15 de julio de 2020
▪ Flores, E. L. (2015). Primer Curso de Contabilidad. México: Trillas.
▪ Guajardo Cantu, G., & Andrade de Guajardo, N. (2018). Contabilidad Financiera.
México: Mc Graw Hill.
▪ Romero López, A. J. (2016). Principios de Contabilidad. México: Mc Graw Hill.

04/10/2020