CLASE 29-06-2020

SISTEMAS DE INFORMACION I

Registraciones Contables : Libro Diario – Libro Mayor - Balance de Comprobación de Sumas y

Saldos

SECUENCIA DE LAS REGISTRACIONES

1. Registrar en el Libro Diario ( las operaciones)

2. Registrar en el Mayor ( Por cuentas)
3. Confeccionar un Balance de Comprobación de Sumas y saldos
4. Confeccionar el Balance General y el Estado de Resultados.

Por ahora vamos a registrar unas operaciones simples para comprender el proceso de los puntos 1
a 3 dejando para el punto 4 para más adelante.

Registrar en el Libro Diario ( las operaciones)

En primer lugar, se registran todas las operaciones en forma cronológica en el Libro Diario,
respetando las reglas de la Partida Doble, identificando las cuentas que intervienen, aplicar las
reglas de las cuentas para saber si las mismas se registran en el Debe o en el Haber.

Registre las siguientes operaciones en el Libro Diario.

1) El 01/03/18 EJERCICIOS SA se constituye con un capital de $ 200.000 que es integrado en

efectivo por sus accionistas.
Identifico las cuentas que intervienen: Aporte de capital : CAPITAL ( cuenta del PN nace o aumenta
en el Haber) y hay un ingreso de efectivo : CAJA ( cuenta de Activo que nace o aumenta en el Debe)

2) El 02/03/18 se gestiona la apertura de una cuenta corriente en el Banco Nación en la que

se depositan $ 20.000 en efectivo.
Identifico las cuentas que intervienen: Banco Nación Cta.Cte. ( cuenta del Activo, nace o aumenta
en el Debe ) y hay un egreso de efectivo : CAJA ( cuenta de Activo que disminuye , va al Haber)

3) El 04/03/18 se adquieren diversos muebles para uso de la oficina por $ 6.500 que se pagan
con cheque propio del Banco Nación.
Identifico las cuentas que intervienen: Muebles y Útiles (cuenta del Activo, nace o aumenta en el
Debe) y el pago con cheque propio es la cuenta Banco Nación Cta. Cte. (cuenta de Activo que
disminuye, va al Haber)

4) El 05/03/18 se adquieren mercaderías para la reventa por $ 58.700, entregando como

pago un pagaré con vencimiento a 30 días por la suma de $ 60.000 que incluye los
intereses por la financiación.
 Identifico las cuentas que intervienen: Mercaderías (cuenta del Activo, nace o aumenta en el
Debe) , el pago con pagaré es la cuenta Obligaciones a Pagar (cuenta de Pasivo que nace o aumenta
en el Haber) y como nos cobran intereses : INTERESES PERDIDOS ( cuenta de Resultado Negativo
que nace o aumenta por el Debe)
Aclaración: cuando compramos mercaderías para la reventa, utilizamos la cuenta Mercaderías para la
primera compra o si formara parte del Aporte Inicial del negocio. Para las operaciones posteriores
utilizamos la cuenta COMPRAS.

5) El 05/03/18 se alquila un inmueble y se pagan en efectivo $ 9.700 en concepto de alquiler

del mismo.
Identifico las cuentas que intervienen: ALQUILERES PERDIDOS (cuenta de Resultado Negativo, nace
o aumenta en el Debe) y el pago en efectivo es CAJA (cuenta de Activo que disminuye, va al
Haber)

6) El 08/03/18 se venden mercaderías por $ 15.000 en efectivo.

Identifico las cuentas que intervienen: el cobro en efectivo es CAJA (cuenta de Activo que
aumente, va al Debe) y la venta de mercaderías es VENTAS (cuenta de Resultado Positivo, nace
o aumente en el Haber)
Aclaración: por ahora, las ventas de mercaderías las realizamos con una registración simple ( no
intervienen las cuentas de Costo de Ventas ni Mercaderías )

Las registraciones en el LIBRO DIARIO :

FECHA Nro.de CUENTAS DEBE HABER

Asiento
01/03/2018 1 CAJA 200.000
A CAPITAL 200.000
Por el inicio de actividad con el
aporte de efectivo
02/03/2018 2 BANCO NACION CTA.CTE 20.000
A CAJA 20.000
Por el depósito en la cuenta
corriente bancaria
04/03/2018 3 MUEBLES Y UTILES 6.500
A BANCO NACION CTA.CTE 6.500
Por la compra de muebles para la
oficina pagando con cheque del
Banco Nación
05/03/2018 4 MERCADERIAS 58.700
INTERESES PERDIDOS 1.300
A OBLIGACIONES A PAGAR 60.000
Por la compra de mercaderías
y firmando un pagaré a 60 días
 como pago.
05/03/2018 5 ALQUILERES PERDIDOS 9.700
A CAJA 9.700
Por el pago del alquiler en efectivo

08/03/2018 6 CAJA 15.000

A VENTAS 15.000
Por ventas de mercaderías cobrando
en efectivo
TOTALES 311.200 311.200

NOTAS: Siempre se controla que las sumas del DEBE son igual a las sumas del HABER

Registrar en el Mayor ( Por cuentas)

Ahora debemos MAYORIZAR , es decir , debemos efectuar los pases del Diario al Mayor. Para ello
trabajamos renglón por renglón del Diario abriendo las cuentas en el Mayor registrando los
importes según corresponda en el Debe o en el Haber de la cuenta. Para asegurarse de que todas
las cuentas que están en el Diario pasen al Mayor, generalmente se usa un tilde a cada cuenta o se
las pinta (como Ud. prefiera) , el hecho es no olvidarse ningún pase. Utilizamos el formato de
cuenta tipo T para mayor facilidad. Una vez que hemos pasado todas las cuentas y sus
movimientos en el Debe o en el Haber, procedemos a sumar los Débitos ( todo lo que está en el
Debe de la cuenta) y también los Créditos. Luego obtenemos el Saldo de la cuenta haciendo la
diferencia entre la Suma del Debe menos la suma del Haber.

 Si la suma de los Débitos es mayor a la suma de los Créditos = Saldo es Deudor

 Si la suma de los Créditos es mayor a la suma de los Débitos = Saldo es Acreedor
 Si ambas sumas son iguales= Saldo es Cero o también se dice que la cuenta está
Saldada.

Así queda la mayorización de las cuentas correspondientes a este ejercicio:

 D CAJA H D CAPITAL H
ASIENTO 1 200.000 20.000 ASIENTO 2 200.000 ASIENTO 1

ASIENTO 6 15.000 9700 ASIENTO 5 Saldo Acreedor

215.000 29.700
185.300
Saldo Deudor

D BANCO NACION CTA.CTE H D MUEBLES Y UTILES H

ASIENTO 2 20.000 6.500 ASIENTO 3 ASIENTO 3 6.500
13.500 Saldo Deudor
Saldo Deudor

D MERCADERIAS H D INTERESES PERDIDOS H

ASIENTO 4 58.700 ASIENTO 4 1.300
Saldo Deudor Saldo Deudor

D OBLIGACIONES A PAGAR H D ALQUILERES PERDIDOS H

60.000 ASIENTO 4 ASIENTO 5 9.700
Saldo Acreedor Saldo Deudor

D VENTAS H
15.000 ASIENTO 6

Saldo Acreedor

Confeccionar el Balance de Comprobación de Sumas y Saldos:

Una vez realizada la Mayorización de las cuentas, podemos hacer un Balance de Comprobación de
Sumas y Saldos , es un paso anterior para poder realizar un Balance General.

BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS

CUENTAS SUMAS SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
CAJA 215.000 29.700 185.300
CAPITAL - 200.000 200.000
BANCO NACION CTA.CTE 20.000 6.500 13.500
MUEBLES Y UTILES 6.500 - 6.500
MERCADERIAS 58.700 - 58.700
INTERESES PERDIDOS 1.300 - 1.300
OBLIGACIONES A PAGAR 60.000 60.000
ALQUILERES PERDIDOS 9.700 - 9.700
VENTAS 15.000 15.000
SUMAS IGUALES 311.200 311.200 275.000 275.000
Para armar el Balance de Sumas y Saldos se deben colocar todas las cuentas que se mayorizaron
en este ejercicio. En las columnas de SUMAS, se anotan la sumatoria del Debe y del Haber de cada
una de las cuentas utilizadas. Al finalizar, los totales estas columnas deben coincidir con los
totales finales del Libro Diario, importante control, ya que me permite garantizar que se
mayorizaron TODAS las cuentas.

Las columnas de SALDOS surgen de la mayorización o por diferencia de las columnas de SUMAS. Al
finalizar, la suma de los saldos Deudor tiene que ser igual a la columna de saldos Acreedor. Eso es
principio de partida Doble y garantía de que los saldos fueron mayorizados correctamente. NO ME
GARANTIZA QUE LAS CUENTAS UTILIZADAS EN LOS ASIENTOS SEAN LAS CORRECTAS pero sí los
montos imputados.

ES MUY IMPORTANTE EN TODO ESTE PROCESO QUE EL CONOCIMIENTO DE LAS CUENTAS HAYA
SIDO BIEN ESTUDIADO Y COMPRENDIDO. LAS REGLAS DE LAS CUENTAS CUMPLEN UN PAPEL
IMPORTANTISIMO EN TODO EL PROCESO AL IGUAL QUE EL METODO DE LA PARTIDA DOBLE.