EXAMEN DE CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

Por convenir a sus intereses los socios de “Vargas Lujan SC” y “Comercial ABC Ltda.”, deciden
fusionar sus compañías e integrarlas en un solo ente legal.

Los balances, punto de partida de la fusión, serán los de la gestión terminada al 31 de marzo de
2020, debidamente auditados por consultores independientes. La nueva empresa será una
sociedad anónima y llevara como denominación: “Nueva Visión S.A.”.

El capital social estará dividido en acciones con valor nominal de Bs.1,000,00 cada una. Las
diferencias que podrían resultar por efecto de la fusión, entre los capitales de cada socio, se
ajustaran en efectivo al mil más próximo.

A continuación se presentan los balances cerrados al 31 de marzo de 2020, de ambas sociedades.

“Vargas Lujan S.C.”

BALANCE GENERAL

Al 31 de marzo de 2020

(Expresado en Bolivianos)

ACTIVO
Corriente
Caja - Bancos 65,800.0
0
Cuentas por cobrar 23,900.00
Previsión por Cuentas Incobrables (8,150.00) 15,750.0
0
Inventario de Mercaderías 59,600.0 141,150.00
0
Inversiones
Inversiones en compañía ABC 17,100.00
Fijo
Terrenos 25,000.0
0
Edificios 84,200.00
Depr. Acum. edificios (6,800.00) 77.400.0
0
Muebles Enseres 16,500.00
Depr. Acum. Muebles y Enseres (7,500.00) 9,000.00
Equipo de computación 48,000.00
Depr. Acum. Equipo de computación (32,400.00) 15,600.0 127,000.00
0
Tota Activo 285,250.00

PASIVO
Corriente
Cuentas por pagar 43,500.0
0
IUE por Pagar 1,052.0 44,552.0
0 0
 Provisiones
Provisión para beneficios sociales 68,000.00
Patrimonio
Capital J. Vargas 70,000.00
Capital K. Lujan 70,000.00
Reserva legal 8,610.00
Ajuste de capital y reservas 21,540.00
Utilidad retenida 2,548.00 172,698.0
0
Total Pasivo y Patrimonio 285,250.
00

“Comercial ABC Ltda.”

BALANCE GENERAL
Al 31 de marzo de 2020
(Expresado en Bolivianos)

ACTIVO
Corriente
Caja - bancos 18,500.
00
Cuentas por cobrar 38,000.00
Prev. por cuentas Incobrables (13,900.00) 24,100.
00
Inventarios de Mercaderías 95,000. 137,600.00
00
Inversiones
Participación en cia. telefónica 6,100.00
Fijo
Muebles y Enseres 15,500.00
Depr. Acum. Muebles y Enseres (9,700.00) 5,800.00
Total Activo 149,500.00
PASIVO
Corriente
Cuentas por Pagar 56,400.00
Otros por Pagar 18,100.00
Patrimonio
Capital A. Mendez 35,000.00
Capital B. Mejia 32,500.00
Capital C. Mena 32,500.00
Ajuste de capital y reservas 8,500.00
Reserva legal 800.00
Resultado de la gestión (34,300.00)
Total Pasivo y Activo y Patrimonio 149,500.00
 Información complementaria:

 Los socios de ambas compañías recurren a peritos para evaluar rubros de activos y pasivos
siendo los resultados los siguientes:

Comercial
Vargas Lujan SC
Deta ABC
lle Ltda.
Terrenos 18,000.00
Edificaciones 80,400.00
Muebles y enseres 10,000.00 6,800.00
Equipo de computación 13,600.00
Inventario de Mercaderías 51,600.00 100,000.00
Provisión para beneficios sociales 70,000.00

 Las demás cuentas de activo y pasivo se reconocen a su valor en libros.

 En el caso de Vargas Lujan SC, las utilidades retenidas formaran parte del cálculo de
participación del capital de los socios.

DIFERENCIA EN RECONOCIMIENTO DE ACTIVO Y PASIVOS

VALOR DIFERENCIA
VALOR EN
CUENTAS RECONOCID AUMENT
LIBROS DISMINUCION
O O
INV. DE MERCADERIA 59.600,00 51.600,00 8.000,00
TERRENO 25.000,00 18.000,00   7.000,00
EDIFICACIONE 77.400,00 80.400,00 3.000,00  
MUEBLES ENSERES 9.000,00 10.000,00 1.000,00  
EQUIPO DE COMPUTACION 15.600,00 13.600,00   2.000,00
PREVISION PARA BENEFICIOS SOCIALES -68.000,00 -70.000,00 -2.000,00  
SUBTOTAL………. 118.600,00 103.600,00 2.000,00 17.000,00
AJUSTE DE CAPITAL EN FUSION   15.000,00 15.000,00  
TOTAL 118.600,00 118.600,00 17.000,00 17.000,00
         

CALCULO DE LA PARTICIPACION DE LOS SOCIOS EN EL CAPITAL

DETALLE PATRIMONIO EN BS. VARGAS 50% LUJAN 50%
AJUSTE DE CAPITAL Y RESERVAS 21.540,00 10.770,00 10.770,00
RESERVA LEGAL 8.610,00 4.305,00 4.305,00
AJUSTE DE CAPITAL EN FUSION 15.000,00 7.500,00 7.500,00
UTILIDAD RETENIDA 2.548,00 1.274,00 1.274,00
TOTAL 17.698,00 8.849,00 8.849,00

LIBRO DIARIO ALBA Y CIA

FECH
A Nª   DETALLE DEBE HABER
  1 AJUSTE DE CAPITAL EN 15.000,00  
 FUSION
    EDIFICACIONES 3.000,00  
    MEUBLES Y ENSERES 1.000,00  
    INVENTARIO   8.000,00
    TERRENO   7.000,00
DEP. ACUMULADA DE
    COMPIUTACION   2.000,00
PREVICION PARA BENEFICIO
    SOCIALES   2.000,00
    TOTAL: 19.000,00 19.000,00
GLOSA
  : Registro por valores reconocidos    
       
  2 CUENTAS POR PAGAR 43.500,00  
    BANCO   43.500,00
    TOTAL: 43.500,00 43.500,00
GLOSA
  : Pago de pasivos    
       
  3 AJUSTTE DE CAPITAL 21.540,00  
    RESERVA LEGAL UTILIDAD RETENIDA 8.610,00  
    UTILIDAD RETENIDA 2.548,00  
    AJUSTE DE CAPITAL   15.000,00
    CAP. J. VARGAS   8.849,00
    CAP. K. LUJAN   8.849,00
    TOTAL: 32.698,00 32.698,00
GLOSA
  :    
    Para determinar la participacion neta de los socios en el capital    
       
  4 CAJA 302,00  
    CAP. J. VARGAS   151,00
    CAP. K. LUJAN   151,00
    TOTAL: 302,00 302,00
GLOSA
  : Para redondear los aportes de los socios, en relacion al valor de las    
    cuotas del capital de la nueva entidad    
       
  5 NUEVA VISION S. A. 272.552,00  
    PREVISIION POR CUENTAS INCONBRABLES 8.150,00  
    DEPRE. ACUM. MUEBLES ENSERES 6.500,00  
    DEPRE. ACUM. EQUIPO DE COMPUTACION 34.400,00  
    CAJA- BANCOS   66.102,00
    CUENTAS POR COBRAR   23.900,00
    INVENTARIO MERCADERIA   51.600,00
    INVERSIONES EN COMPAÑÍA   17.100,00
    TERRENO   18.000,00
    EDIFICIO   80.400,00
    MUEBLES ENSERES   16.500,00
    EQUIPO DE COMPUTACION   48.000,00
    TOTAL: 321.602,00 321.602,00
GLOSA
  :    
    TRASPASO DE CUENTAS DE ACTIVO A LA NUEVA SOCIEDAD    
       
  6 IUE POR PAGAR 1.052,00  
    PREVICION PARA BENEFICIOS SOCIALES 68.000,00  
    NUEVA VISION S.A   69.052,00
    TOTAL: 69.052,00 69.052,00
GLOSA
  : TRASPASO DE CUENTAS DE PASIVO A LA NUEVA SOEDAD    
       
  7 CAPITAL J. VARGAS 79.000,00  
    CAPITAL K. LUJAN 79.000,00  
    NUEVA VISION S.A   158.000,00
    TOTAL: 158.000,00 158.000,00
GLOSA
  : TRASPASO DE CAPOITALES A LA NUEVA SOCIEDAD    

DETERMINACION DEL IUE Y DISTRIBUCION DE RESULTADPS

Por la gestión terminada al 31 de diciembre del 2020
(en bolivianos)

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 34.300,00

menos:
IUE 25% 8.575,00
UTILIDAD
DISTRIBUIBLE 25.725,00

CAPITAL A. MENDEZ 9.003,75

CAPITAL B. MEJIA 8.360,62
CAPITAL C. MENA 8.360,62
SALDO……… 25.724,99

DIFERENCIA EN RECONOCIDO DE ACTIVO Y PASIVOS

DIFERENCIA
VALOR EN VALOR
CUENTAS DISMINUCIO
LIBROS RECONOCIDO AUMENTO
N
INVENTARIO DE MERCADERIA 95.000,00 100.000,00  5000  
MUEBLES ENSERES 5.800,00 6.800,00 1.000,00  
SUBTOTAL 100.800,00 106.800,00 6.000,00 0.00
AJUSTE DE CAPITAL EN FUSION 6.000,00 6.000,00
TOTAL     106.800,00 106.800,00 6.000,00 6.000,00
 CALCULO DE LA PARTICIPACION DE SOCIOS EN EL CAPITAL
PATRIMONIO A. MENDEZ B.MEJIA   A. MENA
DETALLE
BS. 35% 32,5% 32,5%
AJUSTE DE CAPITAL 8.500,00 2.975,00 2.762,50 2.762,50
RESERVQA LEGAL 800,00 280,00 260,00 260,00
AJUSTE DE CAPITAL EN FUSION 6.000,00 2.100,00 1.950,00 1.950,00
TOTALES…….. 15.300,00 5.355,00 4.972,50 4.972,50

LIBROS DE VARGAS LUJAN S.C.

DETERMINACION DEL IUE Y DISTRIBUCION DE RESULTADOS
POR LA GESTION TERMINADA AL 31 DE MARZO DE 2020
EXPRESADO EN BOLIVIANOS

utilidad antes de impuestos 2.548,00

MENOS:
 

utilidad neta imponible 2.548,00

IUE 25% 637,00

utilidad distribuible 1.911,00

J. vargas 50% 955,50

K.lujan 50% 955,50 1.911,00

saldo -

SOCIOS PORTES PATRIMONIO UTILIDAD  

J. vargas 50,00%
70.000,00 35.000,00
K. lujan 50,00%
70.000,00 35.000,00
100%
  140.000,00 70.000,00

DIFERENCIAS EN RECONOCIMIENTO DE ACTVOS Y

PASIVOS
DIFERENCIAS
VALOR
CUENTAS DESMINUCIO
RECONOCIDO AUMENTO
VALOR EN LIBROS N

TERRENOS   25.000,00 18.000,00   7.000,00

EDIFICACIONES   77.400,00 80.400,00 3.000,00  

MUEBLES Y ESNSERES   9.000,00 10.000,00 1.000,00  

EQUIPO DE COMPUTACION 15.600,00 13.600,00   2.000,00

INVENTARIO DE MERCADERIAS 59.600,00 51.600,00   8.000,00

- - -
PROVISION PARA BENEFICIOS SOCIALES 68.000,00 70.000,00 2.000,00  

SUBTOTAL     118.600,00 103.600,00 2.000,00 17.000,00

AJUTES DE CAPITAL EN FUSION   15.000,00 15.000,00  

SUMAS IGUAKES   118.600,00 118.600,00 17.000,00 17.000,00

CALCULO DE LA PARTICIPACION DE SOCIOS EN EL CAPITAL

DETALLE     PATRIMONIO Bs. J. vargas 50% K. lujan 50%

capital social 140.000,00 70.000,00 70.000,00

reserva legal   8.610,00 4.305,00 4.305,00

ajuste de capital y
reservas   21.540,00 10.770,00 10.770,00
ajutes de capital en - - -
fusion   15.000,00 7.500,00 7.500,00

totales     155.150,00 77.575,00 77.575,00

LIBOR DIARIO CARGAS LUJAN S.C.

fecha N DETALLE     DEBE HABER
1
  utilidad de la gestion   2.548,00  
 
  IUE por pagar     637,00
 
  utilidad de la gestion   1.911,00
 
  por distribucion de resultados   2.548,00 2.548,00
2
  ajuste de capital en fusion   15.000,00  
 
  DEP, ACUML. EDIFICACION   3.000,00  
 
  DEP. ACUML. MUEBLES Y ENSERES   1.000,00  
 
  terreno     7.000,00
 
  DEP. ACUM. EQUIPO DE COMPUTACION   2.000,00
 
  INVENTARIO DE MERCADERIA   8.000,00
    provicion por veneficio social  
 2.000,00
 
  reditro de valores reconocidos   19.000,00 19.000,00

capital     140.000,00  

3 reserva legal   8.610,00  

    ajuste de capital y reservas   21.540,00  

      ajuste de capital en fusion   15.000,00

      capital J. VARGAS     77.575,00

      capital K. LUJAN     77.575,00

    para determinar la participacion neta de socios en 170.150,00 170.150,00

    el capital        

  4 capital J. vargas     575,00  

capital K.
    LUJAN 575,00  

      caja-banco   1.150,00

    para redondear los aportes de los socios en relacion 1.150,00 1.150,00

    al capital de la nueva entodad      

  5 NUEVA VISION S.A.   267.100,00  

    prevision para cuentas incobrables 8.150,00  

    DEP. ACUM. EDIFICIOS 9.800,00  

    DEP, ACUM. MUEBLES Y ENSERES 8.500,00  

    DEP. ACUM. EQUIPO DE COMPUTACION 30.400,00  

       

    CAJA BANCOS   64.650,00

    CUENTAS POR COBRAR   23.900,00

    INVERSIONES EN COMPAÑÍA ABC   17.100,00

    INVENTARIO DE MERCADERIA   51.600,00

    TERRENOS   18.000,00

    EDIFICIOS   84.200,00

    MUEBLES Y ENSERES   16.500,00

    EQUIPO DE COMPUTACION   48.000,00

    traspaso de cuentas de actico a la nueva sociedad 323.950,00 323.950,00

  6 utilidades por pagar   2.548,00  

  cuentas por pagar   43.500,00  

  IUR por pagar   1.052,00  

  porcision para beneficios sociales   66.000,00  

    vargas lujan S.C.   113.100,00

    traspaso de cuentas de apsivo a la nueva sociedad 113.100,00 113.100,00

  7 capital J. VARGAS   77.000,00  

    CAPITAL K. LUJAN 77.000,00  

      vargas lujan S.C.   154.000,00

    traspaso de capitales a la nueca sociedad 154.000,00 154.000,00

267100,00
113100,00
154000,00
0,00
DEP. ACUM. EQUIPO DE
DEP. ACUM. EDIFICIOS DEP. ACUM. MUEBLES Y ENCERES COMPUTACION
6800   7500   32400  
3000 1000   2000
9800   8500   30400  

CAJA BANCOS INVENTARIO DE MERCADERIA TERRENO  

65.800,00   59600   25000  

      8000   7000

  1.150,00 51600   18000  

  64.650,00

capital K.
capital J. vargas   lujan  
provision para veneficios
sociales 77.575,00   77.575,00  

68000     575,00   575,00

  2000    
 77.000,00 77.000,00
  66000