CARRERA DE CONTADURIA PÚBLICA

MATERIA: AUDITORIA FINANCIERA

DOCENTE: LIC. ABRAHAM MAMANI CHAVEZ
AUX. DOC. LAGUNA ZUÑAGUA ABRIL

MUESTREO PARA CUENTAS POR COBRAR

Usted está realizando la auditoria a la empresa “INSTRUSTRIAS H&M S.A.”, la cual cuenta
con los siguientes datos:
PRÁCTICA DE CUENTAS POR COBRAR

INDUSTRIAS H&M S.A.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 31 de marzo del año 2022

Año 2022
Bs
Activo
Activo Corriente
Disponibilidades 850.000,00
Cuentas por cobrar 955.000,00
Inventarios 890.000,00
Otras cuentas por cobrar 650.000,00
3.345.000,00

Activo no Corriente
Propiedades, planta y equipo 700.000,00
Activos intangibles 325.000,00
Inversiones permanentes 606.000,00
Otros activos no corrientes 68.000,00
1.699.000,00
TOTAL ACTIVO 5.044.000,00

Pasivo y Patrimonio
Pasivo
Pasivo Corriente
Cuentas por pagar comerciales 900.000,00
Cuentas por pagar sociales 400.000,00
Cuentas por pagar fiscales 720.000,00
Dividendos por pagar 99.000,00
Otras cuentas por pagar 150.000,00
Prestamos Bancarios 220.000,00
2.489.000,00

Pasivo no Corriente
Prestamos Bancarios 340.000,00
Previsión para Indemnizaciones 570.000,00
910.000,00

Patrimonio
Capital Social 870.000,00
Aportes pendientes de capitalización 399.900,00
Ajuste de Capital 61.500,00
Reserva Legal 88.000,00
Reserva por Revaluo Técnico 150.000,00
Ajuste de Reservas Patrimoniales 30.000,00
Resultados Acumulados 48.000,00
Resultado del Ejercicio - 2.400,00
1.645.000,00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 5.044.000,00

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INDUSTRIAS H&M S.A.

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Ejercicio terminado al 31 de marzo del año 2022

Año 2022
Bs
Ventas 2.649.600,00
menos:
Costo de ventas (1.900.000,00)

Margen Bruto en Ventas 749.600,00

Otros ingresos Facturados 73.000,00

Gastos Administrativos (390.000,00)

Gastos de Comercialización (340.000,00)
Gastos Financieros (95.000,00)

UTIILIDAD NETA - 2.400,00

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ESTADO DE CUENTAS POR PAGAR

IMPORTE
CÓDIGO CLIENTE BS.
COD 101 PROVEEDOR BOTOON ART 13.000,00
COD 102 PROVEEDOR GALAXIA 53.975,00
COD 103 PROVEDOR NAYE 4.927,00
COD 104 PROVEEDOR YAMASHOP 43.953,00
COD 105 PROVEEDOR SAYTELAS 1.884,00
COD 106 PROVEEDOR CORDON TEL 102.632,00
COD 107 PROVEEDOR FULTEX 6.530,00
COD 108 PROVEEDOR SUPERTELAS 64.239,00
COD 109 PROVEEDOR HILOSSHOP 89.043,00
COD 110 PROVEEDOR BELLAVISTA OVEJA TOME 93.921,00
COD 111 PROVEEDOR TEXITIL ABC 29.711,00
COD 112 PROVEEDOR TEXBIG 43.098,00
COD 113 PROVEEDOR STROBELLING 95.345,00
COD 114 PROVEEDOR FRABRICS AND FRIENDS 37.532,00
COD 115 PROVEEDOR REMU TEXTIL 90.900,00
COD 116 PROVEEDOR ARTITEXITIL 51.902,00
COD 117 PROVEEDORMEJOR TEXITIL 22.889,00
COD 118 PROVEEDOR BOTONES JUANITA 8.748,00
COD 119 PROVEEDOR LINTEX 27.347,00
COD 120 PROVEEDOR LUNATEX 34.762,00
COD 121 PROVEEDOR TINTEX 23.906,00
COD 122 PROVEEDOR FLORICOLOR 14.756,00
TOTAL 955.000,00

Datos adicionales: Determine la materialidad para realizar el muestreo

estadistico por unidades monetarias, considerando los siguientes datos
adicionales para el caso de estudio

1. Materialidad determinada para el caso

Materialidad Global
Materialidad de Desempeño
Monto Minimo para acumular diferencIas de auditoria

2. El nivel de confianza es el siguiente

Nivel de confianza 65%
Factor de confianza 1,10
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DATOS ADICIONALES
1. 1.- En la fase de planificación se determinó lo siguiente sobre:
AMBIENTE DE CONTROL: La gerencia de la sociedad está evaluando permanentemente los
riesgos. Satisfactorio.
VALORACION DE RIESGOS: En general todos los controles respaldan un enfoque de
confianza moderadamente satisfactorios.
INFORMACION Y COMUNICACIÓN: El sistema integrado de información de la sociedad es
altamente eficiente.
SUPERVISION Y MONITOREO: Existen problemas en segregación de funciones, pero es
satisfactorio.
2. La empresa, que tiene una madurez en las operaciones, sin embargo, en los últimos
años obtuvo perdidas constantes.
3. Tienen 5 partidas clave en Cuentas por cobrar que suman un importe de Bs. 471.841
4. De acuerdo a las circularizaciones enviadas se encontraron las siguientes diferencias:

CODIGO CLIENTE VALOR CORRECTO VALOR AUDITADO

ESTADO DE CUENTA
COD 106 PROVEEDOR 103.632 102.632
CORDONTEL
COD 113 PROVEEDOR 97.345 95.345
STROBELLING

Se pide:
1. En base a los Estados Financieros de la empresa INDUSTRIAS H&M S.A. Calcular:
 Materialidad global
 Materialidad de desempeño
 Límite para acumular diferencias de auditoria
2. Determinar y elaborar el papel de trabajo para la muestra de cuentas por cobrar.
3. Determinar el error proyectado
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FORMACIÓN DE LA OPINIÓN
EJERCICIO 8 (EXAMEN PASADO)
Durante el ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2019, se ha suscrito un contrato para la
venta de productos a un Cliente importante por un total de Bs 8.000.000, los mismos que fueron
reconocidos como ingresos en el resultado del periodo, además de la cuenta por cobrar
correspondiente a dicha transacción. El costo de dichos productos asciende según los registros
contables a Bs 5.000.000. Hasta el 31 de diciembre de 2019, se entregaron productos a
conformidad del Cliente por un valor comercial de Bs 5.000.000 y un costo de adquisición de Bs
3.500.000.Los productos restantes relacionados con la transacción al 31 de diciembre de 2019
todavía se encontraban en el almacén de la entidad y fueron entregados a conformidad del Cliente
durante los meses de enero y febrero de 2020.La materialidad ha sido establecida en Bs 800.000,
los ingresos ordinarios ascienden a Bs 72.000.000, la utilidad del ejercicio es de Bs 3.500.000 y
los activos ascienden a Bs 25.000.000.
EJERCICIO 9 (EXAMEN PASADO)
Ud. está realizando la auditoría a los estados financieros por el ejercicio terminado al 31 de marzo
de 2020. El 8 de junio de 2020 se suscitó un incendio que destruyó sustancialmente una parte de
la planta de producción de la entidad, destruyendo activos fijos valuados en Bs 1.800.000, los
mismos que cuentan con una cobertura de seguro adecuada contra todo riesgo, por lo que la
entidad decidió no incluir esta información en los estados financieros que fueron aprobados para
su publicación el 15 de junio de 2020. Este hecho que originó una pérdida de activos fijos, fue
registrada en el momento en el cual ocurrió el siniestro y la pérdida reconocida en el resultado
del periodo iniciado a partir de 1o de abril de 2020; sin que exista un pronunciamiento por parte
de la Cia. Asegurado hasta la fecha de emisión del informe de auditoría. La materialidad a nivel
de los estados financieros fue establecida en Bs 1.200.000 y la materialidad de desempeño en Bs
900.000.