Operaciones Tributarias

Folleto: Obligado Tributario e ISV

Prof. Daniel Mejia

OBLIGADO TRIBUTARIO

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Son aquellas que surgen como consecuencia de la necesidad de

pagar tributos para el sostenimiento de los gastos del estado. El
incumplimiento de las obligaciones tributarias conlleva la
correspondiente sanción tributaria.

LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS SEGÚN EL CÓDIGO TRIBUTARIO

Artículos 29,30,31,32,33

 Los contribuyentes
 Los obligados a realizar pagos a cuenta o anticipados
 Agentes de Retención
 Los obligados a practicar pagos en especie
 Agentes de Percepción
 Sucesores
 Terceros Responsables
 Los fideicomisos y demás patrimonios autónomos
 Las asociaciones o sociedades de hecho que carecen de personalidad jurídica
 Los sujetos a los que les resulten de aplicación exenciones, exoneraciones u otros
beneficios tributarios.
 Los que deban cumplir con obligaciones formales
 Los sujetos a los que les resulten de aplicación exenciones, exoneraciones u otros
beneficios tributarios.

Las Obligaciones Tributarias pueden ser de dos tipos:

- OBLIGACIONES FORMALES Es la obligación de

declarar o sea informar a la Administración Tributaria a
través de las Declaraciones juradas de acuerdo con el tipo
de impuesto que corresponda.
- OBLIGACIONES MATERIALES Es la obligación de
realizar el pago de acuerdo a lo determinado por la Ley,
en tiempo y en forma.
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Ciclo de Vida del Obligado Tributario

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IMPUESTO SOBRE VENTAS

Es un impuesto sobre las ventas realizadas en todo el

territorio de la República, el que se aplicará en forma
no acumulativa en la etapa de importación y en cada
etapa de venta de que sean objeto las mercaderías o
servicios de acuerdo con lo establecido en esta Ley y su
Reglamento.

Tasas

15% sobre el valor de la base imponible de las

importaciones o de la venta de bienes y servicios
sujetos.

15% Telefonía.

18% Importación o venta de cerveza, aguardiente, licor compuesto y otras bebidas

alcohólicas, cigarrillos.

18% Boletos para el transporte aéreo nacional e internacional, incluyendo los emitidos por
Internet u otros medios electrónicos

Fecha de Presentación y Pago

Dentro de los primeros diez (10) días calendario del mes siguiente a aquel en que se
efectuaron las ventas.

COMPENSACION DEL ISV (CREDITO Y DEBITO)

Crédito Fiscal

Estará constituido por el monto del impuesto

sobre ventas pagado con motivo de la
importación y el pagado por las compras internas
de bienes o servicios que haya hecho el
responsable, menos, en su caso:

a) El Valor de los impuestos que el responsable

hayan sido devueltos al responsable por compras
anuladas o rescindidas en el período fiscal; y,

b) El valor de los impuestos que hayan sido devueltos al responsable por reducciones de
precios, descuentos u otras deducciones que impliquen una disminución del precio de
compra de los bienes o servicios en el período fiscal. Cuando la diferencia entre el débito y
el crédito fiscal sea favorable al contribuyente, el saldo se transferirá al mes siguiente y así
sucesivamente hasta agotarlo.
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Cuando se trate de responsables obligados a declarar mensualmente, el crédito fiscal solo

podrá contabilizarse en el período fiscal correspondiente a la fecha en que dicho crédito se
causó o en uno de los tres períodos mensuales inmediatamente siguientes a dicho período.
Las personas naturales o jurídicas que vendan bienes o presten servicios gravados y exentos,
determinarán el crédito fiscal por utilizar contra el débito fiscal de acuerdo con las reglas
siguientes:

a) El crédito vinculado con la actividad gravada se utilizará en un cien por ciento (100%)
contra el débito fiscal del período; y

b) En aquellos casos que no pueda identificarse el crédito fiscal vinculado con las
operaciones gravadas y el vinculado con las operaciones exentas, el contribuyente o
responsable únicamente tendrá derecho al crédito fiscal en el porcentaje correspondiente
a las ventas gravadas del período. El crédito relacionado con las operaciones exentas
constituirá un costo o gasto.

Débito Fiscal:

Se determinará aplicando la tarifa del impuesto al valor de las ventas de los respectivos
bienes o servicios, menos, en su caso

a) El valor de los impuestos que el responsable haya devuelto por ventas anuladas o
rescindidas, en el período fiscal, y

b) El valor de los impuestos que el responsable haya devuelto por rebajas de precios y
descuentos u otras deducciones normales del comercio, en el período fiscal.

Régimen Simplificado del Impuesto Sobre Ventas

Se establece para las personas naturales o jurídicas que tengan un solo establecimiento de
comercio y cuyas ventas gravadas no excedan de Doscientos Cincuenta Mil Lempiras
Exactos (L 250,000.00) anuales, no serán responsables de la recaudación del Impuesto,
quedando únicamente obligadas a presentar una Declaración Anual de Ventas a más tardar
el 31 de enero del ejercicio fiscal siguiente.

La presentación de la Declaración Anual de Ventas del Régimen Simplificado será aplicable

a partir del Período Fiscal 2014.

Fecha de Presentación Régimen Simplificado

Presentar una Declaración Anual de Ventas a más tardar el 31 de enero del ejercicio fiscal
siguiente.

Responsables de la Recaudación del Impuesto

a) En las ventas, las personas naturales o jurídicas que las efectúen.

b) En los servicios, las personas naturales o jurídicas que los presten.

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c) En las importaciones, los importadores o su agente aduanero.

Las personas naturales o jurídicas comprendidas en el Régimen Simplificado.

Hecho Generador

El hecho generador del impuesto se produce:

a. En la venta de bienes, en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente y, a

falta de éste, en el momento de la entrega, aunque se haya pactado reserva de dominio,
pacto de retroventa o cualquier otra condición.

b. En la prestación de servicios, en la fecha de emisión de la factura o documento

equivalente o en la fecha de prestación de los servicios o en la de pago o abono a cuenta,
dependiendo de cuál se realice primero.

c. En el uso o consumo de mercaderías para uso propio o para formar parte de los activos
fijos de la empresa, en la fecha del retiro.

d. En las importaciones, al momento de la nacionalización del bien o de la liquidación y

pago de la póliza correspondiente.

e. Los bienes y mercaderías usados causan el impuesto sobre ventas cuando sean
importados, en cuyo caso este impuesto constituirá un costo de los mismos. Cuando estos
bienes y mercadería sean objeto de su comercialización en el mercado interno, no se
gravarán con el impuesto sobre ventas.