22/05/2021

DERECHO
TRIBUTARIO II

Tributos Municipales
Dr. César A. Israel B.

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 Es de periodicidad anual y grava el valor de la

propiedad de los predios urbanos y rústicos.

 Asi se consideran predios a los terrenos incluyendo a los

terrenos ganados al mar, a los ríos y otros espejos de
agua.

 No se consideran predios a las

instalaciones portuarias fijas y
permanentes que se construyan
sobre el mar, como los muelles
y canales de acceso.

Sujeto pasivo Sujeto activo

Contribuyentes: las personas
naturales o juridicas propietarias Recae en la
de los predios. Municipalidad Distrital
Responsables: donde se encuntra
- Solidarios: los copropietarios son ubicado el predio
responsables solidarios al pago
del impuesto que recaiga sobre el
predio.
- Sustitutos: si la existencia del
propietario no puede ser
determinada, serán responsables
del pago los poseedores o
tenedores del predio.

 Esta constituida por el valor

total de los predios del
contribuyente ubicados en
cada jurisdicción distrital.

Determinacion:
Para determinar el valor total de los predios se aplicaran
los valores arancelarios de terrenos y valores unitarios
oficiales de edificación vigentes al 31 de octubre del año
anterior, y las tablas de depreciación que formula el
CONATA.(Consejo Nacional de Tasaciones)

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 El impuesto se calcula aplicando a la base imponible, la

escala progresiva acumulativa siguiente:

TRAMO DE AUTOVALUO ALICUOTA

Hasta 15 UIT (S/.62 250) 0.2 %
Mas de 15 UIT y hasta 60 UIT
0.6 %
(de S/. 62 250y hasta S/. 249,000 soles
Mas de 60 UIT (mas de 249,000 ) 1.0 %

Las municipalidades estas facultadas para establecer un monto

mínimo de impuesto predial, equivalente 0.6% de la UIT (S/. 22.80)

 Anualmente, el último día hábil del mes de febrero.

 Cuando se efectúa cualquier transferencia de dominio de

un predio. También cuando el predio sufra
modificaciones en sus características que sobrepasen el
valor de 5 UIT. En estos casos la declaración se
presentará hasta el ultimo día de producidos los hechos.

 Cobro por el servicio de emisión mecanizada de

Declaración Jurada. Las municipalidades cobran por
dicho servicios no mas del 0.4% de la UIT. (S/.17.60)

 Al contado, hasta el último día hábil del mes de

febrero de cada año.

 En forma fraccionada hasta en 4 cuotas

trimestrales.

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 El Gobierno Central, Regionales y Locales.

 Los Gobiernos Extranjeros, siempre que los predios
se destine a residencia de sus representantes diplomáticos.(Ley de
extranjería y convenio de Viena esta infecto hasta un máximo de 3
inmuebles, la casa del embajador, consulado, embajada)
 Las sociedades de beneficencia.(Mutualista, hospicios, orfanatos)
 Las entidades religiosas(De acuerdo al Concordato, equivalencia
legal a las iglesias protestantes)
 Entidades publicas que prestan servicios médicos.
 El cuerpo general de bomberos.
 Las Comunidades campesinas y nativas.
 Universidades y centros educativos
 Los predios cuya titularidad corresponda a org. Políticas como
partidos, movimientos, etc.
 Predio que correspondan a organizaciones de personas con
discapacidad.(Unión Nacional de ciegos)

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 Los pensionistas propietarios, gozan de una de una

deducción equivalente a 50 UIT (S/. 220 0 00) a su
base imponible.
 Siempre que:
- Sean propietarios de un solo predio a
nombre propio o de la sociedad conyugal.
- El ingreso bruto que recibe por su
pensión no debe exceder de 1 UIT mensual.
- El predio debe ser destinado a vivienda.
 Si el uso del inmueble es con fines productivos
o comerciales, no afecta esta deducción.

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Ejemplo:
 La pensionista Ana Nina es propietario de un
inmueble a nombre propio. Su predio esta
valorizado según su autovalúo de S/.150
000(este valor es referencial al precio de
mercado). A esa base se le rebaja las 50 UIT
(S/. 220 000).

Entonces el pensionista no pagará impuesto

predial, pero si pagará los S/. 17.60
correspondiente al derecho de emisión.

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 La señorita Iris Venegas bravo tiene un único predio ubicado en Av.

Manco Cápac 980-La Victoria, nos solicita determinar el impuesto
predial para el ejercicio 2010 del inmueble que tiene las siguientes
características:

Área de terreno : 900 m2

Área de construcción : 700 m2
Uso del predio : Casa habitación
Antigüedad : 30 años
Estado de Construcción : terminado
Material estructural : ladrillo
Estado de conservación : Regular

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 Valor de la construcción
Se aplica el valor de los precios oficiales de construcción
aprobados por R.M. Como se trata de un predio de dichas
características se considerará una depreciación del 32%,
conforme a la R.M de Vivienda. Con respecto a los valores del
predio estos serán

Muros y columnas 140.50

Techos 203.20
Pisos 90.00
Puertas y Ventanas 50.00
Baños 30.50
Instalaciones eléctricas y sanitarias 70.00
Valor unitario por m2 S/. 584.20
Depreciación 32% (186.94)
VALOR UNITARIO NETO S/. 397.26

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 El impuesto es de realización inmediata y

grava las transferencias de propiedad de
inmuebles urbanos y rústicos a titulo
oneroso o gratuito.

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Sujeto pasivo
Es sujeto pasivo en calidad de
contribuyente, el comprador o
adquirente del inmueble.
Sujeto activo
Las municipalidades
Distritales en cuya jurisdicción
se encuentre el inmueble
objeto de transferencia

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 Es el valor de transferencia.

 Ese valor no podrá ser menor al valor de

autovalúo del predio correspondiente al
ejercicio en que se produce la
transferencia

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 Tramo de inafectación

Del 01.01.1994 Del 01.01.2002 Del 18.05.2003

al 31.12.2001 al 17.05.2003 hasta la
actualidad
Sobre la Sobre la base Sobre la base
base imponible imponible imponible
25 UIT Ninguna 10 UIT

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 La tasa del impuesto es del 3%, siendo de cargo

exclusivo del comprador, sin admitir pacto en
contrario.

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 Se efectúa al contado hasta el último día

hábil del mes siguiente a la fecha de
efectuada la transferencia.

 Sin considerar la forma en que hayan el

pago del precio de venta.

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 El señorita Ccahuana de la cruz Jessica desea vender un

inmueble de su propiedad, para lo cual celebra un
contrato de compraventa con la Srta. Karina Joño. La
venta se lleva a cabo el 11 de abril de 2010, pactando
como precio de venta del inmueble la suma de S/. 230
000, el cual se efectuara al contado. El valor del
autovalúo del inmueble es de S/. 186 300 valor
correspondiente al año 2010.

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 Solucion
En este caso el valor de transferencia equivalente a
S/. 230 000 es mayor que el valor de autovalúo
equivalente a S/. 186 300 por lo que se va a
considerar el valor de la transferencia.
Valor de la Mínimo no Base
Transferencia imponible (10 UIT) Imponible
S/. 230 000 - 35 500 = S/. 194 500

Base Impuesto
Imponible Tasa Alcabala
S/. 194 500 * 3% = S/. 5835

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 El impuesto al patrimonio vehicular, es

de periodicidad anual.

 Grava la propiedad de los vehículos,

fabricados en el país o importados.

 Con una antigüedad no mayor a 3 años.

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Sujeto pasivo Sujeto activo

Son contribuyentes La prestacion tributaria
las personas naturales se cumple a favor de la
o jurídicas propietarias municipalidades
de los vehículos. provinciales.

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 Se deberá tomar en cuenta el valor original de

adquisición importación, según conste en el
comprobante de pago, incluidos los impuestos y demás
gravámenes que afecten a la venta o importación de
dichos vehículos.

 En ningún caso la base imponible será menor al valor

referencial contenido en la tabla que anualmente
aprueba el MEF.

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 Vehículos adquiridos por remate

Se considera como valor de adquisición el monto
pagado en el remate.
 Vehículos adquiridos en moneda extranjera
Dicho valor será convertido en Moneda nacional,
aplicando el tipo de cambio publicado, en el ultimo
dia del mes en que fue adquirió el vehículo.
 Comparación con la tabla de valores
referenciales
El valor determinado será comparado con el valor
referencial asignado al vehículo en la tabla de
valores que aprueba el MEF.

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 La tasa del impuesto es del 1% aplicable

sobre la base imponible.

 El impuesto resultante en ningún caso

podrá ser menor al 1.5% de la UIT(4400)
(S/. 66) UIT del 2021
 Actualmente 1.5% de la UIT (400) UIT
del 2021

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 Anualmente
El ultimo día hábil del mes de febrero.
 En caso de transferencia de dominio
Es hasta el ultimo día hábil del mes siguiente de
producido tal hecho.
 En caso de adquisiciones de vehículos nuevos
Deberán presentar dentro de los 30 días
posteriores a la fecha de adquisición.
 En caso de sucesiones indivisas desde el
momento de la inscripción

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 En caso destrucción,
siniestro y otros:
Dentro de los 60 días
posteriores ocurrida la
destrucción o cualquier
hecho que disminuya en
mas de un 50% del valor
del vehículo.

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 Al contado, hasta el último día hábil del mes de

febrero de cada año.

 En forma fraccionada hasta en 4 cuotas

trimestrales.

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 El Gobierno Nacional, las regiones y

Municipalidades.
 Los Gobiernos extranjeros y organismos
internacionales
 Entidades religiosas(inscritas en el Ministerio de
Justicia)
 Cuerpo general de bomberos
voluntarios
 Universidades y centros educativos.

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 La Srta. Ana Nina es propietaria de un Vehículo

cuyas características son las siguientes:
Marca : Toyota
Fecha de adquisición : 07.09.13
Modelo : Toyota Yaris GTS
Fecha de inscripción en el registro: 09.09.13
Valor original del automóvil : $ 30 000
Año de fabricación : 2013-4

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$ 30 000 x 2.89 = S/.86 700

El monto obtenido se compara con el
valor asignado a dicho vehículo según la
Tabla de valores referenciales S/. 86 7000

Tomamos el valor mayor.

S/. 86 700 x 1% = S/. 867

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 Grava la realización de actividades

relacionadas con los juegos tales como
loterías, bingo y rifas.

 Así como la obtención de premios en

juegos de azar, tales como: bingos,
rifas y sorteos.

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Sujeto Pasivo Agentes de retencion

Recae en la empresa o Las empresas o personas organizadoras
institución que realiza las actuaran como agentes retención de
actividades. Asimismo califican
impuestos que recaiga sobre los
como contribuyente a las
personas que obtengan el premio. premios.

Sujeto activo
En el caso de juego de bingo, rifas, sorteos, juegos de pimboll, de
video, electrónicos, la prestación tributaria será en las
Municipalidades Distritales.
En el caso de juegos de lotería y otros juegos de azar serán en las
Municipalidades Provinciales.

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 Juegos de bingo, rifas sorteos

Es el valor nominal de los cartones de juego o de los
boletos de juego

 Juegos de pimboll, de video y electrónicos

Es el valor de la ficha o cualquier otro medio
utilizado en funcionamiento o alquiler de los juegos

 Loterías y otros juegos de azar

Es el monto o valor de los premios. En caso de
premios en especie se utilizara como base imponible
el valor del marcado del bien.

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 La tasa del impuesto es del 10% aplicable

sobre la base imponible.

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 El impuesto es de periosidad mensual y se

cancelara dentro de los doce (12) días
hábiles del mes siguiente

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 Es un impuesto de periodicidad mensual,

que grava los ingresos de las entidades
organizadoras de eventos hipicos y
similares.
 Con excepcion de los casinos de juego
los mismos que se rigen por sus normas
especiales .

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 Sujetos pasivos  Sujeto Activo

La calidad de La prestacion tributaria se
contribuyente de este cumple a favor de la
impuesto recae en municipalidad provincial
donde se encuentre
las empresas o
ubicada la sede de la
instituciones que entidad organizadora
realizan los eventos
hipicos o similares .

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 Esta constituida por la diferencia

resultante del ingreso total percibido en
un mes por concepto de apuestas y el
montto total de premios otorgados el
mismo mes

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 la tasa porcentual del impuesto a las

apuestas es de 20%
 La tasa porcentual del impuesto a las
apuestas hipicas es de 12%

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 los contribuyentes del impuesto deberán

presentar mensualmente una declaración
jurada dentro de los 12 días hábiles del
mes siguiente en la que consignara el
monto total de los ingresos percibidos
durante el mes por cada tipo de apuesta
y el monto total de los premios otorgados
durante en el mismo mes .

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 Las apuestas constarán en tickets o boletos

cuyas características serán aprobadas por la
entidad promotora del espectáculo , la que
deberá ponerlas en conocimiento del público.
Dentro de los quince (15) días siguientes a su
aprobación o modificación.

 La emisión de tickets o boletos, será puesta en

conocimiento de la Municipalidad Provincial
respectiva .

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 El pago del impuesto deberá realizarse

mensualmente en la Municipalidad
Provincial respectiva el monto que le
corresponda dentro de los 12 días hábiles
del mes siguiente .

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El monto que resulte de la aplicación del

impuesto se distribuirá conforme a los
siguientes criterios:
a) 60% se destinará a la Municipalidad
Provincial.
b) 40% se destinará a la Municipalidad
Distrital donde se desarrolle el evento.

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Jokey club del Perú organiza eventos hípicos

(carreras de caballos) el evento se llevo a cabo
el día 23 de setiembre del 2010y se recaudó S/.
25000 soles con las apuestas de 20 personas
que comenzaron a inscribirse desde el 2 de
setiembre del 2010 ,otorgando al ganador el
monto S/. 20000 soles ¿Cuanto de impuesto a
las apuestas deberá pagar el contribuyente a la
municipalidad provincial ?.

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 Base Imponible = (Ingreso total percibido por las apuestas –

monto total de premios otorgados ) en un mes
 Tasa porcentual a apuestas hípicas = 12%
 Ingreso total percibido en el mes de setiembre = 25.000soles
 Monto total de premios = 20.000 soles
 Base imponible =25000-20000 =5000
 el monto de impuesto a pagar= 5000 X12% = 600
El rendimiento de impuesto se distribuye:
60% Mun. Prov. = 60% X S/.600 = 360
40% Mun. Dist. = 40% X S/.600 = 240

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 Grava el monto que se abona por

concepto de ingreso a los espectáculos
públicos no deportivos en locales o
parques cerrados con excepción de los
espectáculos en vivo de teatro ,floklore
nacional ,opera, circo ya que son
calificados por el Instituto Nacional de
Cultura .

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 se origina al momento del pago del

derecho a presenciar el espectaculo

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Sujetos pasivos del

impuesto Sujetos activos
 las personas que
adquieran entradas para  La prestación
asistir a los espectáculos. tributaria se cumple
 Son responsables
tributarios, en calidad de a favor de la
agentes perceptores del Municipalidad
impuesto, las personas
que organicen el Distrital
espectáculo.
 siendo responsable
solidario al pago del
mismo el conductor del
local .

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 Valor de entrada para presenciar el

espectaculo .
 El valor de la entrada para presenciar el
espectaculo incluye otros servicios
alimentos o bebidas la base imponible, en
ningún caso, será inferior al 50% de dicho
valor total.

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 El impuesto se aplicará con las siguientes

tasas:
a) Espectáculos Taurinos: 5%
b) Carreras de caballos: 15%
c) Espectáculos cinematográficos: 10%
d) Otros espectáculos: 15%

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- El impuesto se pagará en la forma

siguiente:
a) Tratándose de espectáculos
permanentes, el segundo día hábil de
cada semana, por los espectáculos
realizados en la semana anterior.
b) En caso de espectáculos temporales o
eventuales, el segundo día hábil siguiente
a su realización.

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 La recaudación y administración del

impuesto corresponde a la Municipalidad
Distrital en cuya jurisdicción se realice el
espectáculo.

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 El señor Ramón Peralta realiza un espectáculo

en el local EL TAITA (en San Juan de
Lurigancho) el día 8 de Abril del 2014 donde se
presentan diversos artistas nacionales el costo
de las entradas generales es de S/.15 soles y
ese día se vendió 5000 entradas cuanto y
cuando de prestación tributaria deberás pagar a
la Municipalidad

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Base imponible = valor de las entradas

La tasa de impuesto para otros espectáculos = 15%
Fecha del espectáculo :8-04-2010
Costos de entrada:S/. 15 soles cada entrada
El imp.=15% X S/. 15 =2.25 soles de una entrada
Para las 5000 entradas seria = 5000 X 2.25
=S/.11.250soles
Y el monto total del impuesto S/.11.250 a pagar
y lo pagaría el 10-04-2014 en la Municipalidad de
san Juan de Lurigancho

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BIBLIOGRAFIA

 ATALIBA GERARDO (2001)“ HIPOTESIS

DE INCIDENCIA TRIBUTARIA” ARA
EDITORES
 IMPUESTO A LA RENTA (2013) REGIMEN
PERUANO AELE.
 VIERA CERVERA CÉSAR “ ELBOSQUE
DETRÁS DEL ARBOL” RENTAS DE QUINTA
CATEGORIA POR LOCACIONES DE
SERVICIOS. 63


63

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 22/05/2021

BIBLIOGRAFIA

 FALCON Y TELLA RAMON Y ELVIRA

PULIDO GUERRA, MANUAL FISCAL
INTERNACIONAL MARCIAL PONS.

 YACOLCA DANIEL, BRAVO CUCCI JORGE “

DERECHO TRIBUTARIO” ACADEMIA
INTERNACIONAL DE DERECHO
TRIBUTARIO.
64

64

BIBLIOGRAFIA
 SPISSO RODOLFO(1991) DERECHO
CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO DEPALMA
BUENOS AIRES ARGENTINA.
 GOTA LOSADA ALFONSO(1971) TRATADO
SOBRE LA RENTA SUJETO PASIVO,
INGRESOS COMPUTABLES Y REGIMENES
DE DETERMINACIÓN DE LOS INGRESOS.
MADRID
 Agradecimientos a todas las fuentes
intelectuales internas y externas que han
65

contribuido ha esta diapositiva

65

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