DETERMINACIÓN DE IMPUESTOS MUNICIPALES 

- 
IMPUESTO PREDIAL  

Lic. Adm. Antonio Hernández Cama Setiembre - 2022

Tema I : Base legal y Jurisprudencia

1. Evolución Histórica del Impuesto Predial.

2. La ley de tributación municipal y sus modificatorias.
3. El Texto único ordenado de la LTM.
4. Resoluciones Ministeriales de aranceles, valores de edificación y
obras complementarias.
5. Resoluciones del tribunal fiscal relacionadas al Impuesto Predial.
 Historia del Impuesto Predial en el Perú

En el Virreinato:
La casa de contratación de Sevilla administraba el
sistema de tributación de las colonias

En el inicio de la República:
El tribunal mayor de cuentas
• Tributo indígena
• Tributo de casta
La Dirección General de Hacienda

4
 RÉGIMEN CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO

ARTICULO 74 – CPP ARTICULO 192 – CPP

Los tributos se crean, modifican, derogan o se establece Las Municipalidades tienen competencia para
una exoneración exclusivamente por ley o decreto crear, modificar, y suprimir contribuciones y
legislativo en caso de delegación de facultades. tasas.

5
 POTESTAD TRIBUTARIA

Principio de Reserva de ley:

No se puede requerir pago de tributo sin amparo de ley.

Principio de Igualdad:
Tratamiento del impuesto no diferenciado por razones físicas, morales o políticas.

Principio de no confiscatoriedad:
La carga tributaria no puede conllevar una considerable disminución de la riqueza
de la persona.

6
 ANTECEDENTES

Decreto Supremo N.° 287-68-HC del 09/08/68, Impuesto al

Valor de la propiedad predial, a favor del Gobierno Central.
Ley N.° 19654 del 12/12/72, Impuesto al Patrimonio Predial
No Empresarial, a favor de las Municipalidades Provinciales.
Ley N.° 23552 del 29/12/82, Impuesto al Valor del
Patrimonio Predial, a favor de las Municipalidades
Distritales.

7
 NORMATIVIDAD VIGENTE

1. Ley de Tributación Municipal, aprobada por Decreto Legislativo N.° 776 y modificada por Leyes Nros.
26836 (09/07/97), 26952 (21/05/98), 27305 (04/07/01), 27616 (29/12/01), 27675 (21/02/2002), 27924
(31/01/2003), 27963 (17/05/2003), Decreto Legislativo N° 952 (03/02/2003), Ley 31313 (Primera
disposición complementaria modificatoria) y Decreto Legislativo N° 1520 (31/12/2021).
2. DS 156-2004-EF TUO de la Ley de Tributación Municipal.
3. RM 172-2016-VIVIENDA Reglamento Nacional de Tasaciones.
4. RM 346-2021-VIVIENDA Valores Arancelarios de terrenos urbanos.
5. RM 350-2021-VIVIENDA Valores de edificación.

8
 SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
Los tributos pueden ser:
1. Tributos para el Gobierno Central.
2. Tributos para el Gobierno Regional.
3. Tributos para el Gobierno Local.
Tipos de tributos:
1. Impuesto: no hay contraprestación.
2. Contribuciones: existe contraprestación a través de obras.
3. Tasas: existe una contraprestación directa.

9
ENCUENTRA UN ROSTO ENTRE EL CAFE

10
TRIBUTOS PARA EL GOBIERNO LOCAL

11
 DS 156-2004 TUO DE LA LTM

1. IMPUESTO PREDIAL

2. IMPUESTO VEHICULAR

3. IMPUESTO DE ALCABALA

4. IMPUESTO A LOS EPND

5. IMPUESTO A LAS APUESTAS

6. IMPUESTO A LOS JUEGOS

12
 IMPUESTO PREDIAL

¿Qué es el Impuesto Predial?

•Es una obligación tributaria que tenemos los ciudadanos

quienes somos propietarios de un inmueble urbano o rústico.

•Se encuentra en el TUO de la Ley de Tributación Municipal

DS156-2004 EF.

13
 ¿Qué es el Impuesto Predial?

•Es una obligación tributaria que tenemos los ciudadanos

quienes somos propietarios de un inmueble urbano o
rústico.

•Se encuentra en el TUO de la Ley de Tributación

Municipal DS156-2004 EF.

14
 Hipótesis de Incidencia

Es la descripción hipotética de un hecho que,

concretándose, acarrea la incidencia de las
consecuencias previstas por la propia ley.

15
 Hecho imponible

Ser propietario de un predio

urbano o rústico.

16
 Periodicidad

Es un impuesto anual y grava el valor de los

predios urbanos y rústico.

El propietario de un inmueble esta

obligado a pagar el impuesto de todo el
año fiscal que le corresponde.

17
 Administración del Tributo

La recaudación, administración y
fiscalización del impuesto corresponde a
la municipalidad distrital donde se
encuentre ubicado el predio.

18
 ¿Quién paga el impuesto?

Son sujetos pasivos en calidad de

contribuyentes, las personas naturales o
jurídicas propietarias de los predios,
cualquiera sea su naturaleza.

19
 Condóminos

Los predios sujetos a condominio se consideran como

pertenecientes a un solo dueño, salvo que se comunique a la
respectiva Municipalidad el nombre de los condóminos y la
participación que a cada uno corresponda. Los condóminos
son responsables solidarios del pago del impuesto que
recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos
el pago total.

20
 Configuración de la obligación
El carácter de sujeto del impuesto se atribuirá con arreglo a la situación jurídica configurada al 1 de
enero del año a que corresponde la obligación tributaria. Cuando se efectúe cualquier transferencia,
el adquirente asumirá la condición de contribuyente a partir del 1 de enero del año siguiente de
producido el hecho.

Compro un departamento el 12 de
abril del 2022

Empieza a pagar Impuesto Predial en

el 2023

21
 Base imponible

La base imponible para la determinación del impuesto

está constituida por el valor total de los predios del
contribuyente ubicados en cada jurisdicción distrital. El
impuesto no puede cobrarse en forma independiente
debido a que para determinar la base imponible se
requiere acumular el valor de todos los predios.

22
 Tasas

El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala progresiva acumulativa siguiente:

 
Tramo de autovalúo alícuota
UIT 2022 4,600
 
Hasta 15 UIT 0.2%
Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Más de 60 UIT 1.0%

Ejemplo: Calculo de una base

imponible de S/ 1,733,581.99

23
 Transferencia de Inmueble

En caso de trasferencia de inmueble el transferente deberá

cancelar el íntegro del impuesto adeudado hasta el último día
hábil del mes siguiente de producida la transferencia.

24
 Declaración Jurada

Los contribuyentes están obligados a presentar la declaración jurada:

a) Anualmente
b) Cuando se efectúe cualquier transferencia de dominio
c) Cuando el predio tenga modificaciones en sus características por
un valor mayor a 5 UIT
d) Cuando lo determine la administración

La actualización de los valores de predios por las Municipalidades, sustituye la obligación contemplada
por el inciso a), y se entenderá como válida en caso que el contribuyente no la objete dentro del plazo
establecido para el pago al contado del impuesto.

25
 Vencimientos

El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:

 
Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.
 
En forma fraccionada, la primera cuota en febrero y tres cuotas en mayo, agosto y
noviembre estos últimos ajustados por el IPM.

26
 Inafectos

¿Quiénes se encuentran inafectos?

•Gobierno Central, Regional o Local.

•Gobiernos Extranjeros.
•Entidades Religiosas.
•Bomberos.
•Universidades y centros educativos.
•Organizaciones políticas.
•CONADIS.
•Sindicatos reconocidos por el Ministerio de
Trabajo.

27
 Patrimonio cultural de la nación

Se encuentran inafectos al impuesto los predios que

hayan sido declarados monumentos integrantes del
patrimonio cultural de la Nación por el Instituto
Nacional de Cultura, siempre que sean dedicados a casa
habitación o sean dedicados a sedes de instituciones sin
fines de lucro, debidamente inscritas o sean declarados
inhabitables por la Municipalidad respectiva.

28
 Pensionistas, adulto mayor
¿Qué beneficio tienen los pensionistas y adulto
mayor?

Los pensionistas y adulto mayor propietarios de un

sólo predio destinado a vivienda con un ingreso bruto
hasta 1 UIT mensual, tienen una deducción de 50 UIT
de la base imponible.

También cumple con el requisito si es que tiene una

unidad inmobiliaria constituida por la cochera.

Puede usar parte de su vivienda para usos

comerciales, productivos y/o profesionales.

29
 Multa por omiso
¿Cómo, dónde y cuándo se realizan las declaraciones del impuesto y el pago?

El nuevo propietario tiene que acercarse a su municipalidad distrital y declarar el predio

adquirido con los requisitos establecidos, en el caso del Cercado de Lima puede
registrarlo en cualquier agencia del SAT, el plazo para declarar es hasta el último día hábil
de Febrero, asimismo tiene que realizar el pago anual o puede pagar en forma
fraccionada, existe multa por declaración fuera de plazo el mismo que tiene gradualidad.

30
 Rectificatorias y Sustitutorias

Las declaraciones referidas a la determinación de la obligación tributaria podrán ser

sustituidas dentro del plazo de presentación de las mismas. Vencido éste, la declaración podrá
ser rectificada dentro del plazo de prescripción, presentando para tal efecto la DJ
rectificatoria, transcurrido el plazo de prescripción no podrá presentarse DJ rectificatoria
alguna.

La Rectificación surtirá efecto al momento de la presentación siempre que determine igual o

mayor obligación, en caso contrario surtirá efecto si dentro de un plazo de 60 días (hábiles)
siguientes a su presentación la administración tributaria no emitiera pronunciamiento sobre
la veracidad o exactitud de los datos contenidos en ella.

31
Plazo y lugares de pago:

El contribuyente puede realizar el pago anual hasta el último día hábil

de febrero del año en curso, o en forma fraccionada siendo los
vencimientos en febrero, mayo, agosto y noviembre.

En el SAT el pago se puede realizar en nuestras agencias, en bancos

autorizados, vía web.

32
33
34
RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL SOBRE LA DETERMINACIÓN
DEL IMPUESTO PREDIAL
RTF N° 11512-7-2011
CONTRIBUYENTE PENSIONISTA
El hecho que la cónyuge del pensionista posea un bien propio
además del perteneciente a la sociedad conyugal, no debilita el
cumplimiento de los requisitos legales señalados para obtener el
beneficio por parte del pensionista recurrente, persona distinta de
su cónyuge, siendo que adicionalmente tal supuesto no ha sido
acreditado por la Administración en autos.
RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL SOBRE LA
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL
RTF N° 00832-7-2008
COPROPIEDAD SOBRE EL MISMO BIEN
Si bien la Administración afirma que la recurrente es propietaria del predio
por el que solicita el beneficio, no sólo como bien propio (55%) sino
además como parte de una sociedad conyugal (44.44%), ello no desvirtúa
el requisito de única propiedad previsto por la Ley de Tributación
Municipal, pues en el presente caso queda acreditado que la cuota ideal
recae en el mismo bien, en tal sentido, y dado que de autos no se ha
acreditado que la recurrente sea propietaria de otro inmueble distinto, no
se ha desvirtuado el cumplimiento del requisito de única propiedad
previsto por el artículo 19° de la Ley de Tributación Municipal.
 RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL SOBRE LA
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL
RTF N° 00441-7-2008
USO PARCIAL DEL INMUEBLE PARA COMERCIO
Si el recurrente destina parcialmente su predio a una actividad comercial, siendo preciso indicar
que aun cuando la mayor parte del área construida del inmueble esté destinada a dicha actividad,
ello no implica el incumplimiento de los requisitos para gozar de la deducción de 50 UIT de la base
imponible, dado que dicha norma no restringe el goce del beneficio a un porcentaje máximo
de uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o profesionales,
verificándose además, conforme lo afirma la propia Administración, que el recurrente cuenta con
la aprobación de la municipalidad para el desarrollo de sus actividades, (…) el hecho que el
recurrente haya fijado un domicilio distinto a aquél respecto al cual solicita el beneficio
ante la RENIEC, no acredita que incumpla con el requisito previsto por la LTM, más aún si la
propia Administración ha reconocido que el recurrente usa parcialmente el predio como vivienda.
RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL SOBRE LA
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL
RTFs N° 4884-7-2009 y 4348-8-2012
DERECHO DE SUPERFICIE
En caso se constituya un derecho de superficie existirán dos
sujetos pasivos en calidad de contribuyente que se encontrarían
obligados a cumplir con las obligaciones, entre ellas, las de declarar
y pagar el Impuesto Predial, por un lado el propietario del terreno y
por otro el propietario de las construcciones, entre estas, se debe
considerar a las instalaciones fijas y permanentes que constituyan
parte integrante del predio.
RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL SOBRE LA DETERMINACIÓN
DEL IMPUESTO PREDIAL
RTFs N° 890-5-2005 y 5526-6-2005
Verificación del uso del predio

A fin de determinar si corresponde aplicar o no la inafectación del

Impuesto Predial prevista en el inciso c) del artículo 17° de la Ley
de Tributación Municipal, se debe analizar el destino que se le daba
a dichos predios, por cuanto en ellos se deben de prestar los
servicios propios de la institución que solicita la inafectación.
RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL SOBRE LA DETERMINACIÓN
DEL IMPUESTO PREDIAL
INAFECTACIONES - UNIVERSIDADES
RTFs N° 15907-7-2011, 20793-7-2011, 13027-7-2013, 08833-11-
2012 y 15907-7-2011
A efecto de que las universidades se encuentren inafectas al
Impuesto Predial conforme con lo dispuesto por el inciso h) del
artículo 17° de la Ley de Tributación Municipal, es necesario que las
actividades educativas y culturales se estén llevando a cabo en los
predios respecto de los cuales se solicita la inafectación del
Impuesto Predial. • Solo predios dedicados a sus fines, no los
vacíos, desocupados ni terrenos sin construir.
RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL SOBRE LA DETERMINACIÓN
DEL IMPUESTO PREDIAL
INAFECTACIONES
RTFs N° 18239-11-2011 y 05489-11-2014

A efecto de la inafectación de predios declarados monumentos

integrantes del patrimonio cultural de la Nación, no es necesario
que el predio esté dedicado en su totalidad a casa habitación o a
sede de una institución sin fines de lucro o haya sido declarado
inhabitable, por lo que también corresponde el beneficio en el caso
de uso parcial, pero solo por la parte correspondiente
Tema II : Elementos del Impuesto Predial

1. El valor del terreno.

2. El valor de la construcción.
3. El valor de las obras complementarias.
 Autovaluo
¿Qué es el Autovaluo?
Es el valor de la unidad inmobiliaria (casa) el mismo que está constituido por el
valor del terreno, el valor de la construcción y el valor de las obras
complementarias.
La base imponible esta constituido por el valor total de los predios del
contribuyente.

43
 EL TERRENO

Un terreno es un espacio de tierra sobre el cual

generalmente y más comúnmente la gente puede
construir casas, edificios, negocios, locales, entre otros
o bien cultivar la tierra.

44
 TIPOS DE TERRENO

Los terrenos rústicos son aquellos que no tienen habilitación

urbana, es decir, no cuentan con pistas ni veredas, ni
alumbrado público, ni servicios de agua ni desagüe.

45
 ÁREAS DEL TERRENO

Área de terreno: es el espacio en metros cuadrados que ocupa

el terreno en un determinado lugar el mismo que corresponde
a una unidad inmobiliaria.
 
Área común de terreno: es el espacio en metros cuadrados de
terreno que se comparte con otras unidades inmobiliarias
dentro de un régimen de propiedad horizontal.

46
 VALOR DEL TERRENO

Valor de terreno:
 
El valor de terreno se determina multiplicando el valor
de arancel por el área de terreno, incluyendo las áreas
comunes.

47
 LA EDIFICACIÓN

Se entiende por edificación a las construcciones o

fábricas en general, la edificación en una unidad
inmobiliaria y está constituido por la suma de todos los
elementos del predio tales como:
 
1. Muros y columnas
2. Techos
3. Pisos
4. Puertas y ventana
5. Revestimiento
6. Baños
7. Instalaciones eléctricas y sanitarias

48
 LA EDIFICACIÓN

Área Construida: es el área que forma parte del

inmueble y que es atribuido al propietario del
mismo en su totalidad.

Área Común Construida: es el área construido que

forma parte del inmueble y que es de uso común en
un régimen de propiedad horizontal

49
 LA EDIFICACIÓN

Valor de edificación / construcción

 
Se determina multiplicando el área construida del predio
por el valor unitario depreciado de construcción.
El área construida incluye el área construida del predio
más su área común construida.

50
 OBRAS COMPLEMENTARIAS

Obras complementarias
 
Son obras complementarias e instalaciones fijas y
permanentes todas las que se encuentran adheridas
físicamente al suelo ó a la construcción, y no pueden ser
separadas de éstos sin destruir, deteriorar, ni alterar el
valor del predio porque son parte integrante y funcional
de éste

51
 OBRAS COMPLEMENTARIAS

Las obras pueden ser cercos, instalaciones de bombeo,

cisternas, tanques elevados, instalaciones exteriores
eléctricas y sanitarias, ascensores, instalaciones contra
incendios, instalaciones de aire acondicionado, piscinas,
muros de contención, subestación eléctrica, pozos para
agua o desagüe, pavimentos y pisos exteriores, zonas de
estacionamiento, zonas de recreación, y otros que a juicio
del perito valuador puedan ser calificados como tales

52
 OBRAS COMPLEMENTARIAS
la obras complementarias que administra el SAT son:

Balanzas industriales Muros perimétricos o cercos

Bases de soporte de maquinas Parapeto
Bóvedas Pasamano Metálico
Buzón de Concreto Pastoral
Cajas de Registro de Concreto Piscinas, espejos de agua
Canaleta de Concreto Armado Pista o Pavimento de Concreto
Cercos Metálicos Portones y puertas
Cisternas, pozos sumideros, tanques sépticos Postes de alumbrado
Columnas Estructuras o Similares de fierro Postes de Concreto Armado
Cubiertas Proyectores Luminaria
Escalera Metálica Rampas, Gradas y Escaleras de Concreto
Hornos, chimeneas, incineradores Sardinel
Losas deportivas, estacionamientos, patios de maniobras, superficie de rodadura,Tanques elevados
veredas Torres de vigilancia 1/
Muro de Contención de Concreto Armado Trampa de Grasa de Concreto m3
Tuberías de Concreto
Zanjas de Concreto

53
 OBRAS COMPLEMENTARIAS

Valor de obras complementarias y/o instalaciones

 
Se consigna el tipo de obra, el número de pisos, el tipo de material, el estado de conservación, la
categoría, la cantidad, el metraje, el año, el mes y valor de la obra complementaria considerando
los valores unitarios elaborados por la municipalidad correspondiente. Además, se debe tener en
cuenta la antigüedad, el estado de conservación y el factor de oficialización del Reglamento
Nacional de Edificación:

54
PRACTIQUEMOS CONOCIENDO LAS TABLAS 

55
Tema III- Determinación de aranceles, valor de construcción y obras
complementarias

1. Depuración de datos.
2. Pruebas de determinación.
3. Calculo manual.
4. Determinación del
impuesto anual.
 Depuración de Datos
• Módulo MCSISAT
Permite depurar
Datos
inconsistentes
 Depuración de Datos
• Módulo MCSISAT
Permite  medir avances
inconsistentes
 Depuración de Datos
• Módulo
MCSISAT
Actualizar
casos.
 Pruebas de Masiva SAT
• Pruebas de cada uno de los
cálculos realizados por los
sistemas a nivel manual con
personal altamente
capacitado a fin de detectar
errores.
 Pruebas de Masiva SAT
1. Validación de datos
2. Validación de formatos
( PU – HR, DJ , LA).
3. Validación de Imprenta.
4. Seguimiento de
Impresión.
 DETERMINACIÓN

El Contribuyente Alberto Quiroz Nieto, tiene un  predio   y 

 desea saber ¿por qué se le cobra S/373.65  de Impuesto
Predial?.
 CÁLCULO MANUAL Y DETERMINACIÓN DE IMPUESTO
Se presenta el caso 1 para calcular el Impuesto Predial de un inmueble ubicado en Jr. de la
Unión N° 598
Área de terreno: 72 m2
Uso: Tienda deposito
Año de construcción:  1920
Estado de conservación :Regular
Material predominante : adobe

Piso1 - Área construida 72 m2

• Adobe, tapial o quincha

• Madera con material impermeabilizante
• Loseta corriente, canto rodado. Alfombra
• Ventanas de fierro, puertas de madera selecta (caoba o similar), vidrio simple transparente
• Estucado de yeso y/o barro, pintura al temple o agua
• Baños blancos sin mayólica
• Agua fría, corriente monofásica sin empotrar
Piso 2 - Área construida 80m2

• Adobe, tapial o quincha

• Madera con material impermeabilizante
• Loseta corriente, canto rodado. Alfombra
• Madera corriente con marcos en puertas y ventanas de PVC o madera corriente
• Tarrajeo frotachado y/o yeso moldurado, pintura lavable
• Sanitarios básicos de losa de 2da., fierro fundido o granito
• Agua fría, corriente monofásica, teléfono, gas natural
 Obras Complementarias
• Tanque elevado de asbesto/cemento/plástico/fibra de vidrio/polietileno capacidad hasta
1.00 m3.

• El tanque elevado se encuentra en el 2do nivel,  estado de conservación bueno,  22 años

de antigüedad
 Determinación del Impuesto Predial 2022

Valorización del Arancel 

• Jr. de la unión Nº 598

  es S/1,344 x m2

Tendríamos S/ 1,344 x 72= S/96,768

• Valor de la construcción

Categorías
categorias CAT1 CAT2 CAT3 CAT4 CAT5 CAT6 CAT7 Valor Unitario /m2 (S/.)
Valor de la construcción
EEFEGFH E E F E G F H 417.62
396.62
EEFGFGF E E F G F G F 399.59
379.48 S/75.18x72m2=5,412.93
S/71.93x80m2=5,754.40
Depreciación Total = S/11,167.33

Depreciación (%) Incremento 5% (S/.) Valor Unit Depreciado/m2 (S/.)

82 0 71.3916
417.62-342.44=75.18
82 0 68.3064
399.59-327.66=71.93
• Valor de Obras complementarias

• Tanques elevados E Tanque elevado de asbesto/cemento/plástico/fibra de

vidrio/polietileno capacidad hasta 1.00 m3. D m3 S/ 685.15

• (685.15-184.99 (27% de depreciación)=500.16* 0.68 (factor de oficialización)=340.10

Entonces el valor de OC es: S/340.10

AUTOVALUO Y BASE IMPONIBLE

• Valor del terreno = S/96,768

• Valor de la construcción =S/11,167.33
• Valor de obras complementarias= S/340.10

AUTOVALUO=s/108,275.43

• Tramo01 0.2%*69,000= s/138

• Tramo02 0.6%*39,275.43=S/235.65

IMPUESTO PREDIAL ANUAL ES DE S/373.65

Tema IV: Caso práctico y aplicativo

Con la información proporcionada en el curso, el alumno elaborará y

validará la determinación del Impuesto Predial