TRIBUTACIÓN

MUNICIPAL

Nolberto Lamilla Aguilar

Facultad de derecho y Ciencias Políticas - UNSCH
Potestad Tributaria de
los Gobiernos Locales
Potestad Tributaria Gobierno Local
CREAR

POTESTAD MODIFICAR
CONTRIBUCIONES
ORIGINARIA Y TASAS
SUPRIMIR
ARTICULO 74 DE LA
CONSTITUCION
EXONERAR

En este sentido, a los Gobiernos Locales o municipalidades,

se les reconoce Potestad Tributaria propia, pero esta se
encuentra restringida a las “contribuciones y tasas”.
Potestad Tributaria Tutelada
LOM; Ley 27972. Art. 9.- Num. 7: Crear, modificar,
suprimir o exonerar las contribuciones, tasas, arbitrios,
licencias y derechos, conforme a ley.

LOM; Ley 27972. Art.40;

“Las ordenanzas en materia tributaria expedidas por
las municipalidades distritales deben ser ratificadas por
las municipalidades provinciales de su circunscripción
para su vigencia…”
Potestad Tributaria Tutelada
Art.40 Ley Orgánica de
Municipalidades - Ley 27972 (2003)
“Las ordenanzas en materia tributaria
expedidas por las municipalidades
distritales deben ser ratificadas por las
municipalidades provinciales de su
circunscripción para su vigencia…”
El Sistema Tributario
Municipal
Impuestos, Contribuciones y Tasas

TOU De la Ley de Tributación Municipal

D.S. No. 156-2004-EF
 IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL

IMPUESTO DE ALCABALA

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

IMPUESTOS A LAS APUESTAS

IMPUESTOS A LOS JUEGOS

IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS

NO DEPORTIVOS
El Impuesto
Predial
 HECHO IMPONIBLE
SER PROPIETARIO DE UN
PREDIO URBANO O RUSTICO
¿Qué entiende la Administración como predio?

(i) Los terrenos, incluyendo los ganados al mar, a los ríos y a

otros espejos de agua
(ii) las edificaciones.
(iii) La instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes
integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas
sin alterar, deteriorar o destruir la edificación.
SUJETO ACTIVO

Es el ente público
titular de la Municipalidad Distrital
potestad para la en cuya jurisdicción se
encuentre ubicado el predio.
administración del
(articulo 8° LTM)
tributo
SUJETO PASIVO

Es el sujeto realizador
del hecho imponible y
destinatario legal del
tributo La persona
natural o jurídica
propietaria de los
predios.
 INAFECTACIONES

Hechos Hecho
económicos imponible
gravados

Exonerados

HECHOS NO GRAVADOS O
INAFECTOS Nace la Obligación
tributaria entre
ACREEDOR Y
DEUDOR
ESTAN INAFECTOS LOS PREDIOS
PROPIEDAD DE:
El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y
Gobiernos Locales
EXCEPTO:
los predios que hayan sido entregados en concesión
al Sector Privado para Obras Públicas de
Infraestructura y de Servicios Públicos

Los gobiernos extranjeros, en condición de

reciprocidad, siempre que el predio se
destine a residencia de sus representantes
diplomáticos o al funcionamiento de
oficinas dependientes de sus embajadas,
legaciones o consulados
ESTAN INAFECTOS LOS PREDIOS
PROPIEDAD DE:

Los organismos internacionales reconocidos por el

Gobierno que les sirvan de sede.

Las sociedades de beneficencia (siempre que no se

efectúe actividad comercial)

LAS ENTIDADES RELIGIOSAS siempre que se destinen a

TEMPLOS, CONVENTOS, MONASTERIOS Y MUSEOS
ESTAN INAFECTOS LOS PREDIOS
PROPIEDAD DE:

Entidades públicas destinadas a prestar servicios

médicos asistenciales.

Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio

se destine a sus fines específicos

Universidades y centros educativos, debidamente

reconocidos, respecto de sus predios destinados a sus
finalidades educativas y culturales, conforme a la
Constitución Política del Perú.
 COPROPIETARIOS

El predio pertenece a un
solo dueño
SALVO que se comunique a Son responsables solidarios:
la municipalidad el nombre El pago del impuesto se puede
de los copropietarios y la exigir a cualquiera de ellos.
participación que a cada Derecho al resarcimiento del
uno le corresponde copropietario afectado
 POSEEDOR
Por último, la Ley de Tributación Municipal confiere
la calidad de “sustituto tributario”, al poseedor o
tenedor a cualquier título del predio gravado, en
los casos en que la existencia del propietario
del predio no pudiera ser determinada.
El mencionado poseedor o tenedor del predio
se encuentra obligado al pago del impuesto por
mandato expreso de la ley, sin perjuicio de su
derecho a reclamar el pago al respectivo
contribuyente.
 En efecto, el nombramiento del sustituto trae
como consecuencia el desplazamiento del
contribuyente de la relación jurídico tributaria.

Cabe señalar que nuestro Código Tributario no recoge

la figura del “sustituto” como un tipo de “deudor
tributario”. En efecto, el Código Tributario únicamente
contempla las categorías de “contribuyente” y
“responsable”. Sin embargo, ello no conlleva la
inexistencia de la categoría del sustituto pues, tal como
se ha indicado, la Ley de Tributación Municipal la
recoge para efectos del Impuesto Predial.
 NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

1° ENERO DE CADA AÑO

EN CASO DE TRANSFERENCIA DE PROPIEDAD, se

asumirá la condición de CONTRIBUYENTE EL 1 de enero
de año siguiente de producida la transferencia
 BASE IMPONIBLE
La base imponible del impuesto está constituida
por el valor de todos los predios del
contribuyente ubicados en cada jurisdicción
distrital.
 BASE IMPONIBLE
El valor del predio se determina aplicando a su vez los siguientes
valores:
Para los terrenos: los valores arancelarios formulados por el
Ministerio de Vivienda y Construcción. Este organismo aprueba
diversos Planos Básicos Arancelarios que contienen los valores
arancelarios de terrenos expresados en Nuevos Soles por metro
cuadro. El valor asignado depende de los siguientes factores:
• Calificación del terreno (urbano o rústico); y,
• Ubicación del mismo (en un departamento, distrito o
Centro Poblado Menor).
 BASE IMPONIBLE
En caso de terrenos que no hayan sido
considerados en los planos básicos
arancelarios oficiales, el valor de los mismos
será estimado por la Municipalidad Distrital
respectiva o, en defecto de ella, por el
contribuyente, tomando en cuenta el valor
arancelario más próximo a un terreno de
iguales características.
 BASE IMPONIBLE
Para las edificaciones: los valores oficiales de edificación
formulados por el CONATA. Tales valores son aprobados
también por el Ministro de Vivienda, Construcción y
Saneamiento a través de resolución ministerial y están
contenidos en cuadros que buscan asignar un valor por metro
cuadrado de área edificada. Los valores dependen de los
siguientes factores:
• Región en la que se ubica la edificación (costa, sierra
o selva);
• Material utilizado en los muros, columnas y techos; y,
• Tipo de acabados en pisos, puertas y ventanas,
revestimientos y baños.
 BASE IMPONIBLE
Del valor de las edificaciones se descontará un porcentaje por
depreciación de acuerdo con las tablas recogidas en el
Reglamento Nacional de Tasaciones del Perú. La cuantía del
porcentaje la determina los siguientes factores:
• Tipo de predio (se distinguen cuatro tipos: casa
habitación; tiendas, depósitos y similares; edificios; y,
por último, clínicas hospitales, cines, industrias,
talleres, etc.);
• Antigüedad de la edificación (a mayor antigüedad,
mayor depreciación);
• Material de construcción predominante (se distinguen
tres tipos: concreto, ladrillo o adobe).
• Estado de conservación (se contemplan cuatro
categorías: Muy bueno, Bueno, Regular y Malo).
 BASE IMPONIBLE
Finalmente, resulta interesante precisar que, en posición del
Tribunal Fiscal, en el caso de predios sujetos a copropiedad, la
base imponible del impuesto debe estar constituida por el
valor de la participación o cuota ideal que corresponda a cada
uno de los copropietarios. Ello debido a que el Impuesto
Predial grava la propiedad de los predios, entendiéndose por
tal a aquel derecho o poder jurídico que recae sobre
determinado predio o inmueble, bien se trate sobre su
totalidad o sobre parte de él. Tal posición ha sido expresada a
través de, entre otras, las RTFs Nºs 1186-3-99, 1187-3-99 y
02811-2-2003.
DEDUCCIÓN DE BASE IMPONIBLE
Predios rústicos destinados y
dedicados a la actividad agraria,
siempre que no se encuentren
ART. 18° LTM comprendidos en los planos
DEDUCCION básicos arancelarios de áreas
DEL 50% DE urbanas.
LA BASE
IMPONIBLE Predios urbanos donde se
PARA :
encuentren instalados los
Sistemas de Ayuda a la
Aeronavegación, siempre y
cuando se dediquen
exclusivamente a este fin.
MÍNIMO NO IMPONIBLE
El PENSIONISTA debe ser propietario de un solo
predio a nombre propio o de la sociedad
conyugal. Dicho requisito se entiende cumplido
aun cuando además de la vivienda, el
Asimismo, la ley otorga pensionista posea otra unidad inmobiliaria
a los PENSIONISTAS constituida por la cochera.
una deducción a la base
imponible del impuesto, El predio se destine a vivienda del pensionista
equivalente a 50 UIT o de la sociedad conyugal. Al respecto, es
según el valor vigente el importante precisar que el uso parcial del
1º de enero de cada inmueble con fines productivos, comerciales o
ejercicio gravable profesionales, con aprobación de la
Municipalidad respectiva, no afecta la
deducción.

El único ingreso bruto del pensionista debe

ser la pensión que recibe. Dicha pensión no
debe exceder de 1 UIT mensual.
ALÍCUOTA DEL IMPUESTO

TRAMO DEL
AUTOVALUO EN ALICUOTA
UIT
Hasta 15 UIT 0.2%

Más de 15 UIT a 0.6%

60 UIT
Más de 60 UIT 1.0%
MONTO MÍNIMO DE PAGO
Cabe precisar que la Ley de Tributación
Municipal ha facultado a las Municipalidades a
establecer un monto mínimo a pagar por
concepto de Impuesto predial equivalente a
0,6% de la UIT vigente al 1º de enero del año
al que corresponda el impuesto.
DECLARACIÓN JURADA
ANUALMENTE
El último día hábil de febrero, salvo que el Municipio establezca
una prórroga. Esta obligación del contribuyente puede ser
sustituida por la actualización de los valores efectuada por la
propia Municipalidad. La actualización será considerada válida
en caso el contribuyente no la objete dentro del plazo
establecido para el pago al contado del impuesto. Ello supone
que la actualización de la Municipalidad y su notificación al
obligado ocurra en fecha previa al vencimiento del plazo
señalado. Si al vencimiento del plazo la Municipalidad no
notificó la actualización de valores y el contribuyente tampoco
presentó por su cuenta la declaración, habrá incurrido en
infracción tributaria
 DERECHOS DE EMISIÓN
La actualización de valores por las municipalidades en forma
mecanizada es una práctica usual en muchos distritos. El servicio
de las municipalidades –respecto del cual se encuentran
autorizadas por la Ley de Tributación Municipal- normalmente
incluye también la emisión mecanizada de la determinación del
impuesto y de los recibos de pago correspondientes, así como la
distribución de dichos documentos al domicilio del deudor. De
acuerdo con la Ley, la Municipalidad no puede cobrar por dichos
servicios un importe superior al 0.4% de la UIT vigente al 1º de
enero de cada ejercicio.
DECLARACIÓN JURADA
• Hasta el último día hábil del mes siguiente de producida la
transferencia de dominio de un predio.
• Hasta el último día hábil del mes siguiente de producida la
transferencia de posesión de los predios integrantes de una
concesión otorgada al Sector Privado para realizar Obras
Públicas de Infraestructura y de Servicios Públicos y también
cuando la posesión de dichos predios revierta al Estado.
• Hasta el último día hábil del mes siguiente cuando el predio
sufra modificaciones en sus características que sobrepasen
al valor de las 5 UIT.
• Dentro del plazo establecido por la Administración Tributaria,
cuando así ésta lo determine para la generalidad de
contribuyentes.
 PAGO DEL IMPUESTO

FRACCIONADO
AL CONTADO Hasta en cuatro cuotas
Hasta el último día hábil trimestrales.
del mes de febrero de Se pagaran hasta el último día
cada año hábil de febrero, mayo, agosto y
noviembre.

En el supuesto de que se produzca la transferencia –o

posesión en el caso de concesiones- del predio durante el
ejercicio, el transferente debe cancelar el íntegro del
Impuesto adeudado hasta el último día hábil del mes
siguiente de producida la transferencia.
REGISTROS Y NOTARIOS
La Ley de Tributación
Municipal establece que los
Registradores y Notarios
Públicos deberán requerir que
se acredite el pago del
Impuesto Predial, en los casos
que se transfieran los predios
sujetos al impuesto, para la
inscripción o formalización de
los actos jurídicos.
IMPUESTO
VEHICULAR
 HECHO IMPONIBLE
El Impuesto al Patrimonio Vehicular grava la
propiedad de los siguientes vehículos:,

Automóviles, camionetas,
stationwagons, camiones,
buses y omnibuses,

Antigüedad no mayor de tres años, contados a partir

de la primera inscripción de los mismos en el
Registro de Propiedad Vehicular.
 SUJETO ACTIVO
Es el sujeto que ocupa la
posición activa en las La Municipalidad
relaciones jurídico- Provincial en cuya
tributarias tanto
sustanciales (pago del
jurisdicción tenga
impuesto) como formales su domicilio fiscal el
(presentación de propietario del
declaraciones juradas, vehículo
entre otras).
 SUJETO PASIVO
CASO DE
CONTRIBUYENTE: TRANSFERENCIA DE
VEHICULOS:
La persona natural
El adquirente asumirá la
o jurídica que al 1° condición de
de enero sea contribuyente a partir
propietaria de del 1° de enero del año
vehículos afectos. siguiente de producida
la transferencia.
 INAFECTACIONES
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.
f) Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que no
formen parte de su activo fijo.
g) Los vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad no mayor de
tres años de propiedad de las personas jurídicas o naturales,
debidamente autorizados por la autoridad competente para
prestar servicio de transporte público masivo. La inafectación
permanecerá vigente por el tiempo de duración de la
autorización correspondiente.
 NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

El Impuesto al Patrimonio
Vehicular nace el 1° de enero de
cada ejercicio gravable.
 BASE IMPONIBLE
Será el valor original de adquisición,
importación o de ingreso al patrimonio, o el
valor asignado para dicho vehículo en la
Tabla de Valores Referenciales que apruebe
anualmente el Ministerio de Economía y
Finanzas, considerando un valor de ajuste
por antigüedad del vehículo, el que resulte
mayor.

La Tabla de Valores Referenciales que aprueba anualmente

el MEF considera una depreciación anual del 10%
aproximadamente.
 ALÍCUOTA DEL IMPUESTO
Y MONTO MÍNIMO
La tasa o alícuota del Impuesto al Patrimonio
Vehicular es de 1%, la cual se aplica sobre la base
imponible.

El monto del impuesto a pagar no podrá ser

inferior al equivalente del 1.5% de la Unidad
Impositiva Tributaria (UIT), vigente al 1 de enero
de cada ejercicio gravable. El valor de la UIT se
publica anualmente mediante Decreto Supremo
refrendado por el Ministerio de Economía y
Finanzas.
 PAGO DEL IMPUESTO
AL CONTADO
hasta el último día hábil de
febrero de cada año.
impuesto total resultante, las que
FRACCIONADO
hasta el último día hábil de
febrero de cada año y hasta en
cuatro cuotas trimestrales, cada
una equivalente a un cuarto del
deberán pagarse hasta el último
día hábil del mes de febrero,
mayo, agosto y noviembre,
respectivamente
 DECLARACIONES JURADAS
a) Anualmente, hasta el último día hábil del mes de febrero,
salvo prórroga establecida por la Municipalidad.
b) Cuando se efectúe cualquier transferencia de dominio, hasta
el último día hábil del mes siguiente de producidos los
hechos.
c) Cuando se adquiera un vehículo nuevo, dentro de los treinta
días calendario posteriores a la fecha de adquisición.
d) Cuando ocurra la destrucción, siniestro o cualquier hecho que
disminuya el valor del vehículo afecto en más del 50%, dentro
de los sesenta días posteriores de ocurrido el hecho.
e) Cuando así lo determine la Administración Tributaria para la
generalidad de contribuyentes y dentro del plazo que
determine para tal fin.
NOTARIOS Y REGISTRADORES
Para la formalización o inscripción de las
transferencias de los vehículos gravados con el
Impuesto al Patrimonio Vehicular, los notarios
públicos y los registradores se encuentran
obligados a exigir la acreditación del pago del
referido impuesto. Dicha acreditación será
exigible únicamente por el ejercicio fiscal en que
se efectuó la transferencia que se pretende
formalizar o inscribir y por la totalidad del
impuesto correspondiente a dicho ejercicio, aún
cuando los periodos de vencimiento no se
hubieran producido a la fecha de la mencionada
formalización o inscripción.
IMPUESTO DE
ALCABALA
 HECHO IMPONIBLE

Transferencia de propiedad de
bienes inmuebles, urbanos o
rústicos, a título oneroso o gratuito,
GRAVA cualquiera sea su forma o
modalidad, incluyendo las ventas
con reserva de dominio.
 HECHO IMPONIBLE

Debe observarse que

también nace el hecho
generador del impuesto sí
sólo se transfiere un
porcentaje del derecho de
propiedad sobre el inmueble,
como es el caso de las
cuotas ideales pertenecientes
a los copropietarios.
 SUJETO ACTIVO

Es el ente público
titular de la
Municipalidad Distrital o la
potestad para la
Provincial, en cuya
administración del jurisdicción se encuentre
tributo ubicado el inmueble materia
de transferencia.
 SUJETO PASIVO
CONTRIBUYENTE :
Es el comprador o
adquirente del inmueble.

Cualquier pacto en contrario que

celebren las partes para trasladar la carga
tributaria a un sujeto distinto no surte
efectos ante la Administración Tributaria,
como en cualquier otro tributo.
INAFECTACIONES SUBJETIVAS
En relación al sujeto gravado:
.
El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades

Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

ENTIDADES RELIGIOSAS

Bomberos

Universidades y centros educativos, conforme a la

Constitución Política del Perú
INAFECTACIONES OBJETIVAS
En relación a la clase de transferencia:
.

Los anticipos de legítima

Las que se produzcan por causa de muerte .

Las transferencias de aeronaves y naves .

Las transferencias de derechos sobre inmuebles que no

conlleven la transmisión de propiedad
Las producidas por la división y partición de la masa
hereditaria, de gananciales o de condóminos originarios

Las de alícuotas entre herederos o de condóminos originarios .

La resolución del contrato de transferencia que se produzca

antes de la cancelación del precio.
 NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
El impuesto nace con ocasión de la
transferencia del inmueble.
 BASE IMPONIBLE
La base imponible del impuesto es el valor de
transferencia, el mismo que no podrá ser menor al
valor de autovalúo del predio correspondiente al
ejercicio en que se produce la transferencia ajustado
por el Índice de Precios al por Mayor-IPM para Lima
Metropolitana que determina el Instituto Nacional
de Estadística e Informática-INEI.

.
 MÍNIMO NO IMPONIBLE Y
ALÍCUOTA DEL IMPUESTO

La deducción se aplica sobre el valor de transferencia o

sobre el valor de autoevalúo ajustado, el mayor.

De acuerdo con la Ley de Tributación Municipal, no está

afecto al Impuesto de Alcabala el tramo comprendido por
las primeras 10 UIT del valor del inmueble.

Cuando la transferencia comprende dos o más inmuebles

la inafectación se aplica por inmueble, dado que la
inafectación está referida a cada uno de ellos.

La alícuota del impuesto es de 3%.

 PAGO DEL IMPUESTO

El pago del impuesto debe realizarse hasta el

último día hábil del mes calendario siguiente a la
fecha de efectuada la transferencia.
AL CONTADO, independientemente de la forma
de pago acordada por las partes.

Según la LTM no hay

obligación de presentar
declaración jurada
 REGISTROS Y NOTARIOS

Los Registradores y Notarios Públicos

ESTAN OBLIGADOS A requerir que se
acredite el pago del Impuesto de Alcabala,
en los casos que se transfieran los
inmuebles sujetos al impuesto, para la
inscripción o formalización de los actos
jurídicos.
IMPUESTO
A LAS
APUESTAS
 INGRESOS GRAVADOS
•Ingresos de las entidades organizadoras
de eventos hípicos y similares, en los que
se realice apuestas.
• Base Imponible Monto resultante de
restar del ingreso total percibido en un mes
por concepto de apuestas el monto total de
premios otorgados en el mismo mes.
•Tasa 20 % (apuestas) 12% (hípicas)
 • ACREEDOR TRIBUTARIO
Municipalidad provincial del lugar
donde se encuentre ubicada la sede
de la entidad organizadora.
•DEUDOR TRIBUTARIO
•Empresas o instituciones
organizadoras de actividades
gravadas.
•DECLARACIÓN JURADA
Mensualmente A los doce días
hábiles del mes siguiente
 OTRAS CARACTERÍSTICAS

•. Es un tributo de periodicidad
mensual. Genera obligación de
presentar declaración jurada.
•El rendimiento de este impuesto se
distribuye 60% para la
municipalidad provincial, 40% para
la municipalidad distrital donde se
desarrolla el evento
Impuesto
a los
Juegos
 •ACTIVIDADES E INGRESOS GRAVADOS:
- Loterías - Bingos – Rifas y Premios obtenidos por
juegos de azar
•BASE IMPONIBLE BINGOS, RIFAS Y SORTEOS:
- Suma de los valores nominales de los cartones o
boletos de juego Loterías: - Monto o valor de los
premios. - Si los premios fueran en especie, se
considera el valor de mercado de los mismos.

Tasa 10% Para todas las actividades

gravadas
 ACREEDOR TRIBUTARIO

La Municipalidad Provincial
En el caso de Loterías

La Municipalidad Distrital

En el caso de Bingos, rifas, sorteos y

similares y Pimball el acreedor
tributario es la
 DEUDOR TRIBUTARIO
COMO CONTRIBUYENTES:
Empresas o instituciones que realizan
las actividades gravadas, así como
quienes obtienen los premios.
COMO AGENTES RETENEDORES:
Las empresas o personas
organizadoras cuando el impuesto
recaiga sobre las apuestas
 IMPUESTO
A LOS ESPECTÁCULOS
PÚBLICOS
NO DEPORTIVOS
 HECHO IMPONIBLE
Monto que se abona por concepto de ingreso a los
espectáculos públicos no deportivos en locales o
parques cerrados.

BASE IMPONIBLE
Valor de venta de la entrada. En caso que el valor
de la entrada incluya servicios de alimentos,
juegos u otros, la base imponible no podrá ser
inferior al 50% de dicho valor

a) Espectáculos taurinos:
TASAS
• (10%) para aquellos espectáculos cuyo valor promedio
ponderado de la entrada sea superior al 0,5% de la (UIT)
• (5%) para aquellos espectáculos cuyo valor promedio
ponderado de la entrada sea inferior al 0,5% de la (UIT).

b) Carreras de caballos: • Quince por ciento (15%).

c) Espectáculos
• Diez por ciento (10%).
cinematográficos:

d) Conciertos de música en
• Cero por ciento (0%).
general:
e) Espectáculos de folclor
nacional, teatro cultural, zarzuela,
conciertos de música clásica, • Cero por ciento (0%).
ópera, opereta, ballet y circo:

f) Otros espectáculos
• Diez por ciento (10%)
públicos:
 ACREEDOR TRIBUTARIO
• Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se
realice el espectáculo.
DEUDOR TRIBUTARIO
• Como sujeto pasivo: Las personas que
adquieren entradas
• Como agentes perceptores : Las personas que
organizan el espectáculo.
El agente perceptor está obligado a depositar una garantía
equivalente al 15% del impuesto calculado sobre la capacidad o
aforo del local en que se realizará el espectáculo .
 CONTRIBUCIÓN

La Contribución de Obras Públicas

 AMBITO DE APLICACIÓN
La Contribución Especial de Obras Públicas grava los
beneficios derivados de la ejecución de obras
públicas por la Municipalidad.

Las Municipalidades emitirán las normas

procesales para la recaudación, fiscalización y
administración de las contribuciones.
¿CÓMO SE DETERMINA?

LA MUNICIPALIDAD calcula el
monto de la CONTRIBUCIÓN
teniendo en cuenta el mayor
valor que adquiera la propiedad
beneficiada por la obra
municipal.
 COMUNICACIÓN A LA POBLACIÓN
BENEFICIADA

El cobro por contribución especial por

obras públicas procederá exclusivamente
cuando la Municipalidad haya
comunicado a los beneficiarios, ANTES
de la contratación y ejecución de la obra,
el monto aproximado al que ascenderá la
contribución.
MARCO NORMATIVO DE LAS TASAS MUNICIPALES
La normatividad aplicable al caso de las tasas locales es:

1.- Constitución Política del Perú

2.- Código Tributario

3.- La Ley de Tributación Municipal.

4.- Ley Orgánica de Municipalidades

 LA TASA

ES UN TRIBUTO QUE TIENE COMO

HECHO GENERADOR LA PRESTACIÓN
EFECTIVA POR EL ESTADO DE UN
SERVICIO INDIVIDUALIZADO EN EL
CONTRIBUYENTE
TIPOS DE TASAS

ARBITRIOS

LICENCIAS

DERECHOS
 LOS ARBITRIOS
Constituyen tasas que se pagan por la
prestación o mantenimiento de un servicio
público.
 LOS DERECHOS

Constituyen tasas
que se pagan por la EJEMPLOS:
prestación de un a)Copias certificadas.
servicio b)Derecho de Parqueo.
administrativo c)Partidas.
público o el uso o
aprovechamiento
de bienes públicos.
 LAS LICENCIAS

Gravan la obtención de autorizaciones

específicas para la realización de
actividades de provecho particular sujetas
a control o fiscalización.
 Clases de Tasas (LTM)
TASAS POR SERVICIOS PÚBLICOS O ARBITRIOS:

Constituyen tasas que se

pagan por la prestación o
mantenimiento de un
servicio público
individualizado en el
contribuyente
 Clases de Tasas (LTM)
TASAS POR SERVICIOS ADMINISTRATIVOS O
DERECHOS:

Constituyen tasas que debe pagar el

contribuyente a la Municipalidad por
concepto de tramitación de procedimientos
administrativos o por el aprovechamiento
particular de bienes de propiedad de la
Municipalidad.
Clases de Tasas (LTM)
TASAS POR LICENCIAS DE APERTURA DE
ESTABLECIMIENTO:

Son las tasas que debe

pagar todo contribuyente
por única vez para operar
un establecimiento
industrial, comercial o de
servicios.
 Clases de Tasas (LTM)
TASAS POR ESTABLECIMIENTO DE VEHÍCULOS:

Son las tasas que debe pagar todo aquel que

estacione su vehículo en zonas comerciales de alta
circulación, conforme lo determine la Municipalidad
del Distrito correspondiente, con los límites que
determine la Municipalidad Provincial respectiva y en
el marco de las regulaciones sobre tránsito que dicte
la autoridad competente del Gobierno Central.
 Clases de Tasas (LTM)
TASA DE TRANSPORTE PÚBLICO:

Son las tasas que debe pagar todo aquél que

preste el servicio público de transporte en la
jurisdicción de la Municipalidad Provincial,
para la gestión del sistema de tránsito
urbano.
 Clases de Tasas (LTM)
Son las tasas que debe pagar todo
OTRAS TASAS: aquel que realice actividades sujetas a
fiscalización o control municipal
extraordinario, siempre que medie la
autorización prevista en el artículo 67.
-Sólo para actividades comerciales, industriales o de
servicios que requieran fiscalización o control distinto
al ordinario.
- El cobro de una tasa específica por este concepto
debe ser autorizado por medio de una ley expresa del
Congreso
¿QUÉ ASPECTOS DEBEN TOMARSE
EN CUENTA PARA LA
CUANTIFICACIÓN DE ARBITRIOS?
• Aspectos a tomarse en cuenta:

Determinación Distribución del costo

global del del servicio entre la
costo del totalidad de los
servicio. contribuyentes de una
determinada
jurisdicción.
 DETERMINACIÓN GLOBAL DEL
COSTO DEL SERVICIO

Los criterios para justificar sus costos -

directos e indirectos - deben ser idóneos y
guardar relación objetiva con el servicio que
se preste.

Se debe contar con Informe Técnico Financiero

publicado como Anexo integrante de la
Ordenanza a emitirse (reserva de ley).
DISTRIBUCIÓN DEL COSTO
DEL SERVICIO
 CRITERIO GENERAL
PARÁMETRO DE RAZONABILIDAD.-

Debe existir conexión lógica entre la

naturaleza del servicio brindado y el
presunto grado de intensidad del uso de
dicho servicio. A dicha conexión lógica
el Tribunal Constitucional lo ha
denominado parámetro de
razonabilidad.
 CRITERIOS PARTICULARES

LIMPIEZA PÚBLICA
Se debe utilizar el criterio de uso del predio. Por lo mismo, se
debe diferenciar los predios utilizados como casa habitación de
otros supuestos.

• Casa habitación:
- Número de habitantes.
- Tamaño del predio, como criterio complementario.
• Supuestos distintos:
- Uso del predio.
- Tamaño del predio. Complementario en el caso en que
dos o más predios realicen actividades similares.
MANTENIMIENTO DE PARQUES Y
JARDINES

•No se deben utilizar: Criterio del tamaño del predio y

uso del predio.

•Criterio a ser utilizado: Ubicación del predio. Así, la

medición de este servicio debe realizarse en función a la
mayor cercanía de los predios a las áreas verdes. Se deben
diferenciar dos supuestos:

•Quienes tienen un predio ubicado frente a un parque y

jardín público.

•Quienes no tiene un predio ubicado frente a un parque

y jardín público. Mientras más cercano se encuentre el
predio al parque y jardín público se debe presumir una
mayor utilización del servicio de mantenimiento de
parques y jardines.
 SERENAZGO
• NO SE DEBEN UTILIZAR: Criterio del tamaño del predio, pues se
considera que no es un criterio relacionado directamente con la
prestación de este servicio.

• CRITERIO A SER UTILIZADO: Ubicación del predio y uso del predio.

LIMPIEZA DE CALLES

Longitud del predio del área que da a la calle.

 CRITERIOS ADICIONALES

LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

El criterio del valor del predio (autoavalúo) no puede ser el criterio

originario y determinante para distribuir el costo del servicio.

La capacidad contributiva con base en el Principio de Solidaridad

puede excepcionalmente ser utilizada como criterio de distribución
de costos, dependiendo de las circunstancias sociales y económicas
de cada municipio y si de esa manera se logra una mayor equidad
en la distribución, cuestión que debe sustentarse en la ordenanza
que crea el arbitrio.
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
COACTIVA
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
COACTIVA
Es el conjunto de actos de coerción que las distintas
C entidades del Estado llevan a cabo para realizar el cobro o la
ejecución forzosa de las obligaciones de derecho público
O
N Permite al Estado cobrar su acreencia de manera compulsiva,
C bajo el supuesto que el ejecutado no ha pagado su deuda en
forma normal y oportuna.
E
P
T Es una facultad propia y exclusiva del Estado. Sólo puede
iniciarla con el objeto de recuperar sus bienes o recabar sus
O rentas impagas.
CARACTERÍSTICAS DEL PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA
1.- Se desarrolla en el ámbito administrativo. El ejecutor pertenece a la
Administración y no al Poder Judicial.

2.- El ejecutor no puede examinar la procedencia o improcedencia de la

obligación que se demanda cumplir. No puede contradecir las resoluciones
administrativas puestas en ejecución, siendo su función exigir el cobro de lo
adeudado

3.- Sí debe verificar la exigibilidad de la deuda tributaria a fin de iniciar el Procedimiento

de cobranza coactiva.
CARACTERÍSTICAS DEL PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA
4.- Una vez iniciado se sigue de oficio.

5.- Funcionarios que intervienen en el procedimiento (ejecutor y auxiliar

coactivo) son responsables administrativa, civil y penalmente de la forma como
se lleva a cabo la cobranza coactiva.

6.- Es compulsivo, de no cumplir el deudor con el pago de su deuda se procede

al embargo y remate de sus bienes

7.- Es inimpugnable, no proceden recursos impugnativos, sólo cuando se agota

la vía administrativa, ante Poder Judicial
EJECUTOR COACTIVO
1. Funcionario responsable de cobranza coactiva
2. Cargo indelegable
3. Designación mediante concurso público de méritos.
4. Labor a tiempo completo y dedicación exclusiva.
5. Remuneración permanente. No comisiones o porcentajes.
6. Actúa asistido por auxiliar coactivo

EJECUTOR COACTIVO QUE ACTÚA POR EXHORTO

1. Para actos en otra jurisdicción
2. Actos deben constar de manera expresa
3. Si advierte existencia de irregularidades o contravenciones devuelve al
exhortante para subsanación, bajo responsabilidad
 EJECUTOR COACTIVO
FACULTADES:

1. Verificar exigibilidad de deuda.

2. Ordenar, sustituir y dejar sin efecto medidas cautelares.
3. Dictar medidas para cautelar deuda.
4. Ejecutar garantías.
5. Suspender o concluir Procedimiento de Cobranza
Coactiva.
6. Declarar nulidad de REC.
7. Disponer devolución de bienes.
8. Dar fe de actos en que interviene.
9. Resolver intervención excluyente de propiedad
(tercería).
 INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA
a) Debe existir deuda exigible coactivamente

b) Debe notificarse la Resolución de Ejecución Coactiva (REC), la

que debe contener, bajo sanción de nulidad:
1.- Nombre de deudor.
2.- Número de valor.
3.- Cuantía de deuda.
4.- Tributo, multa y periodo.
Notificación REC caso municipalidades según LPAG, otros Código
Tributario
CONTENIDO DE LA RESOLUCION DE
EEJCUCION COACTIVA
a) La indicación del lugar y fecha en que se expide;
b) El número de orden que le corresponde dentro del expediente o del
cuaderno en que se expide;
c) El nombre y domicilio del obligado;
d) La identificación de la resolución o acto administrativo generador de la
Obligación, debidamente notificado, así como la indicación expresa del
cumplimiento de la obligación en el plazo de siete (7) días;
e) El monto total de la deuda objeto de la cobranza, indicando detalladamente
la cuantía, así como los intereses o, en su caso, la especificación de la
obligación de hacer o no hacer objeto del Procedimiento;

SINO CONTIENE los

requisitos la
RESOLUCION SERÍA
NULA
 INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA

f). La base legal en que se sustenta; y,

g) La suscripción del Ejecutor y el Auxiliar respectivo. No se aceptará como
válida la incorporación de la firma mecanizada, a excepción del caso de cobro
de multas impuestas por concepto de infracciones de tránsito y/o normas
vinculadas al transporte urbano."
15.2 La resolución de ejecución coactiva será acompañada de la copia de la
resolución administrativa a que se refiere el literal d) del numeral anterior, su
correspondiente constancia de notificación y recepción en la que figure la
fecha en que se llevó a cabo, así como la constancia de haber quedado
consentida o causado estado

SINO CONTIENE los

requisitos la
RESOLUCION SERÍA
NULA
DEUDA EXIGIBLE COACTIVAMENTE
(Art. 25 LPEC)

Establecida en RD, RM o Res. Pérdida de Fraccionamiento

notificadas no reclamadas en plazo de ley (en este último caso
debe continuarse con pago de cuotas convenidas).
Establecida en RD o RM notificadas y emitidas conforme a ley
y reclamadas fuera de plazo sin presentación de carta fianza.
Establecida por Resolución no apelada en plazo de ley o
apelada fuera de plazo sin presentar carta fianza.
Establecida en O.P notificada y emitida conforme a ley
Costas y gastos.
Caso municipalidades: DCA quita a deuda carácter de exigible
 MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS
CASO MUNICIPALIDADES:
Art 28 LPEC

28.1 Los Ejecutores coactivos únicamente podrán ejecutar, en calidad de medida

cautelar previa, el embargo en forma de intervención en información previsto en
el artículo 33, literal a), de la presente Ley, debiendo cumplir con los requisitos
previstos en el artículo 13.

CASO MUNICIPALIDADES: Art 28 LPEC

28.3. El Ejecutor levantará la medida cautelar previa si el Obligado otorga carta fianza
bancaria o presenta alguna otra garantía que, a criterio de la Entidad, sea suficiente para
garantizar el monto por el cual se trabó la medida.
 EMBARGO
Vencido plazo de 7 días sin pago de deuda, ejecutor dispone
embargos para la recuperación de la deuda.

Formas :

1. Intervención
2. Depósito
3. Retención
4. Inscripción
5. Medida cautelar genérica
 INTERVENCIÓN

Se participa en negocio de propiedad del

embargado, a fin de que retire periódicamente una
parte de sus ingresos y los impute a la deuda.

FORMAS:
1.- Información
2.- Recaudación
3.- Administración
 DEPÓSITO

1. Se afectan muebles o inmuebles no inscritos de

propiedad del deudor, ya sea con o sin su extracción .

2. Se ejecuta sobre los bienes que se encuentren en

cualquier establecimiento, inclusive los comerciales,
industriales u oficinas de profesionales independientes.

3. Se entregan para su custodia al propio deudor o a un

tercero
 INSCRIPCIÓN

Anotación del derecho de crédito en la partida registral.

 BIENES INEMBARGABLES
1. Los bienes constituidos en patrimonio familiar
2. Las prendas de estricto uso personal.
3. Los vehículos, máquinas, utensilios y herramientas
indispensables para el ejercicio directo de la profesión, oficio,
enseñanza o aprendizaje del obligado;
4. Las insignias condecorativas, los uniformes y las armas de los
funcionarios y de los miembros de las FF.AA y PNP;
5. Las remuneraciones y pensiones, cuando no excedan de 5 URP.
El exceso es embargable hasta una tercera parte.
6. Las pensiones alimentarias
7. Los bienes muebles de lo templos religiosos; y,
8. Los sepulcros.
 TASACIÓN
Es la valorización de los bienes embargados al deudor, sean
muebles o inmuebles.

Se efectúa por un perito tasador designado por el ejecutor o

convencionalmente entre las partes.

Hecha la tasación, ésta pueda ser observada por el ejecutado. El

Ejecutor concede un plazo adicional para que el tasador se
ratifique o rectifique la tasación. Luego el ejecutor procede a
aprobar la tasación y convocar a remate.
 REMATE
Se vende en pública subasta los bienes muebles o
inmuebles, previamente embargados y tasados, del
deudor tributario, los cuales son adjudicados al mejor
postor.
Primera convocatoria :
Precio base 2/3 partes de la tasación.
Segunda convocatoria:
Precio base se reducirá un 15% con respecto al
primer remate.
Tercer remate y sucesivos
No habrá precio base.
 SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA - MUNICIPALIDADES
31.1 El Ejecutor, bajo responsabilidad, deberá suspender el Procedimiento en
los siguientes casos:

a) Cuando existiera a favor del interesado anticipos o pagos a cuenta del mismo tributo,
realizados en exceso, que no se encuentren prescritos;
b) Cuando lo disponga el Tribunal Fiscal, conforme a lo dispuesto en el artículo 38;
c) Cuando se haya presentado, dentro de los plazos de ley, recurso impugnatorio de
reclamación; de apelación ante la Municipalidad Provincial de ser el caso; apelación ante
el Tribunal Fiscal o demanda contencioso administrativa que se encontrara en trámite; y,
d) Cuando se acredita que se ha cumplido con el pago de la obligación tributaria en
cuestión ante otra Municipalidad que se atribuye la misma competencia territorial.
Dilucidado el conflicto de competencia si la Municipalidad que inició el procedimiento de
cobranza coactiva es la competente territorialmente tendrá expedito su derecho a repetir
contra la Municipalidad que efectuó el cobro de la obligación tributaria.
 SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA MUNICIPALIDADES
31.2. Excepcionalmente, tratándose de Ordenes de Pago y cuando
medien circunstancias que evidencien que la cobranza pueda ser
improcedente, la Entidad debe admitir la reclamación sin pago previo,
siempre que ésta sea presentada dentro del plazo de veinte días hábiles
siguientes al de la notificación de la Orden de Pago, suspendiendo la
cobranza coactiva hasta que la deuda sea exigible coactivamente

31.3 En los casos en que se hubiera trabado embargo y se

disponga la suspensión del Procedimiento, procederá el
levantamiento de las medidas cautelares que se hubieren
trabado.
 SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA - MUNICIPALIDADES
31.4 Además de los supuestos previstos en el numeral 31.1, el
procedimiento de ejecución coactiva se suspenderá, bajo
responsabilidad, cuando exista mandato emitido por el Poder Judicial,
en el curso de un proceso de Amparo o Contencioso Administrativo, o
cuando se dicte medida cautelar dentro o fuera del proceso
contencioso administrativo.

31.5 El Obligado podrá solicitar la suspensión del Procedimiento,

siempre que se fundamente en alguna de las causales previstas en el
presente artículo o en el artículo 19 de la presente Ley, presentando al
Ejecutor las pruebas correspondientes.
 SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA - MUNICIPALIDADES
31.6 A excepción del mandato judicial expreso, el Ejecutor deberá
pronunciarse expresamente sobre lo solicitado, dentro de los quince
(15) días hábiles siguientes.
Vencido dicho plazo sin que medie pronunciamiento expreso, el
Ejecutor está obligado a suspender el procedimiento cuando el
Obligado acredite el silencio administrativo con el cargo de recepción
de su solicitud.

31.7. Suspendido el Procedimiento, se procederá al levantamiento de

las medidas cautelares que se hubieran trabado
 SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA- MUNICIPALIDADES

La sola presentación de la demanda de revisión judicial

suspenderá automáticamente la tramitación del procedimiento
de ejecución coactiva hasta la emisión del correspondiente
pronunciamiento de la Corte Superior, siendo de aplicación lo
previsto en el artículo 16, numeral 16.5 de la presente Ley.

16.5 Suspendido el Procedimiento, se procederá al levantamiento

de las medidas cautelares que se hubieran trabado.
 SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA - MUNICIPALIDADES

Contra infracciones a procedimiento se puede formular QUEJA

solicitándose inclusive se suspenda en forma inmediata
temporalmente el PCC, si se acredita verosimilitud en derecho.
Art. 38.2 LPEC
 APELACIÓN
Sólo después de terminado el PCC el ejecutado podrá apelar
ante el Poder Judicial dentro del plazo de 20 días hábiles.

El Poder Judicial únicamente podrá examinar si se ha cumplido el

PCC conforme a ley sin que pueda entrar al análisis del fondo del
asunto o de la procedencia de la cobranza.
INTERVENCIÓN EXCLUYENTE DE
PROPIEDAD
Acción que ejercita una persona extraña a un proceso, invocando a
su favor un derecho excluyente.

Debe presentarse documento fecha cierta o público o que acredite

fehaciencia de lo contrario será inadmisible

Debe formularse antes del remate del bien (Art 120 CT)

Sólo es de propiedad no abarca intervención excluyente de pago