Diapositivas de La Unidad 4

AUDITORIA FINANCIERA I
Unidad:
Entendimiento y evaluación de control interno de
los ciclos de ventas, compras, planillas y
existencias.
Docente: Cesar Urbano Ventocilla

Logro
Al finalizar la unidad, el estudiante realiza la evaluación del
control interno de los ciclos de ventas, compras, planillas y
existencias.
Importancia
La presente unidad tiene como importancia conocer las
afirmaciones de los principales ciclos operativos o componentes
de los estados financieros sujetos a auditoría. Además, de
conocer y evaluar el control interno de la entidad que estamos
auditando para determinar los riesgos inherentes y de control
existentes y; como consecuencia de ello, definir el enfoque de
auditoria a utilizar para su ejecución.
Contenido general
• Evaluación de control interno del ciclo ventas –

cuentas por cobrar - cobranzas.
• Evaluación de control interno del ciclo compras –
cuentas por pagar - desembolsos
• Evaluación de control interno del ciclo planillas
• Evaluación de control interno del ciclo existencias –
producción – costo de ventas.
Evaluación de control interno del ciclo ventas –
cuentas por cobrar - cobranzas
• Naturaleza del ciclo
• Ambiente de control
• Controles directos
• Controles generales
Componentes ingresos por ventas
y cuentas a cobrar
• Ingresos por ventas

• Cobranzas de deudores
• Cuentas a cobrar por ventas
Componentes ingresos por ventas y cuentas a cobrar
Ingresos Estado de
Ingresos Resultados
diferidos por
integrales
ventas
Cobranzas
de
deudores Caja y bancos
Cuentas Estado de
a cobrar situación
por ventas financiera
Fuente: Libro Serie de Guías de Auditoría – AGS2 Price Waterhouse

Ingresos por ventas
VERAZ
Hecho ocurrido • Los ingresos representan montos derivados de

la venta de bienes (despacho de bienes y/o
transferencia del dominio) y la presentación de
servicios (incluyendo el permiso de usar los
recursos del cliente); los ingresos están
reducidos por las devoluciones y bonificaciones
reales y esperadas las notas de crédito por
devoluciones y bonificaciones son reales.
Autorizado • Las condiciones de venta de bienes o

prestaciones de servicios y las devoluciones y
bonificaciones están adecuadamente
autorizadas.

Ingresos por ventas
CALCULADO Y VALUADO
Monto correcto • Las ventas, descuentos, devoluciones y bonificaciones están
correctamente calculadas a su monto apropiado, de acuerdo con
la naturaleza y términos de la transacción y los principios
contables aplicables.
CONTABILIZADO Y ACUMULADO
• Todas las ventas están adecuada e íntegramente contabilizadas en
Contabilizado los registros correspondientes.
Acumulado • Las ventas están adecuadamente acumuladas en los registros

correspondientes.
Período adecuado • Las ventas están registradas en el (o atribuidas al) período
adecuado; el corte de operaciones es correcto.

Cobranzas de deudores
VERAZ
Recibido • Efectivo u otro medio de pago

ha sido recibido de un deudor.
CALCULADO Y VALUADO
• Las letras de cambio, los

Monto correcto descuentos y la conversión de
cobranzas en moneda
extranjera están
correctamente calculadas.

Cobranzas de deudores
Contabilizado • Las cobranzas de deudores están

adecuada e íntegramente contabilizadas
en los registros correspondientes.
Acumulado • Las cobranzas de deudores están
adecuadamente acumuladas en los
registros correspondientes.
Período adecuado • Las cobranzas de deudores están
registradas en el período adecuado, el
corte de operaciones es correcto.

Cuentas a cobrar por ventas
VERAZ
• Las cuentas a cobrar representan derechos exigibles por la venta

Derechos exigibles de bienes o la prestación de servicios.
CALCULADO Y VALUADO
Monto correcto • La previsión para deudores incobrables está correctamente

calculada.
• Los saldos de cuentas a cobrar reflejan todos los hechos y

Valuado circunstancias que afectan su valuación; se han constituido las
previsiones apropiadas y efectuado los ajustes respectivos para las
cuentas que probablemente no sean cobradas en su totalidad; las
previsiones para deudores incobrables no son excesivas.

Cuentas a cobrar por ventas
• Los saldos de cuentas a cobrar

Contabilizado están adecuada e íntegramente
contabilizadas en los registros
correspondientes.
Acumulado • Los saldos de cuentas a cobrar
están adecuadamente acumuladas

Factores de riesgo inherente
• Cantidad significativa de nuevos deudores.

• Procedimientos de cobranza significativamente
modificados.
• Productos destinados a la venta están sujetos a cambios
significativos de precios.

• El cliente depende de un reducido número de deudores

o de contratos de precio fijo.
• Introducción de nuevos productos de los competidores
ha alterado la participación de mercado y los márgenes
brutos.
• Método complejo de estimación de los ingresos por
ventas.

• Las ventas son contabilizadas aún cuando existe

devolución.
• Las ventas son reconocidas cuando las cuentas a cobrar
relacionadas han sido descontadas con derecho a
reclamo posterior en caso de incobrabilidad.
• Compromisos de ventas adversos.
• Aumentan las devoluciones de productos vendidos.

• Estimaciones de la gerencia de los niveles de

devoluciones, descuentos, bonificaciones y deudores
incobrables no fueron correctas.
• Deterioro significativo en la antigüedad de las cuentas
por cobrar.
• Deudores pertenecen a industrias en condiciones
desfavorables.
• Transacciones significativas entre empresas vinculadas.

Factores de riesgo de control
• No se han preparado análisis confiables de cuentas

vencidas.
• Aumento significativo en la cantidad y monto de notas
de créditos y ajustes.
• Límites de crédito son informales y no están sujetos a
autorización.

• Las cantidades despachadas frecuentemente difieren

de las cantidades pedidas.
• Aumento de las notas de crédito por devoluciones,
ajustes de precios o errores de cálculo.
• Han aumentado las quejas de los deudores con
respecto a sus cuentas.

• Los créditos otorgados procesados sin autorización.

• Desvíos en los procedimientos de cobranzas.
• Acumulación de transacciones no procesadas.
• Numerosos items pendientes en las conciliaciones de
los registros auxiliares con las cuentas de control de
mayor general.

Evaluación de control interno del ciclo compras –
cuentas por pagar - desembolsos
Compras y cuentas a pagar
• Compras de bienes y servicios

• Desembolsos por bienes y servicios
• Cuentas a pagar
Ingresos
diferidos
Compras de
activos fijos
Compras de
bienes Costo de
y servicios producción
Estado de
Resultados
Desembolsos integrales
por bienes y
servicios
Caja y bancos
Estado de
Cuentas a situación
pagar financiera

Compras de bienes y servicios
VERAZ
• Las compras representan bienes

Bienes recibidos recibidos o cuyo dominio ya ha sido
transferido.
Servicios recibidos • Las compras representan servicios que
han sido prestados.
Autorizado • Las compras de bienes y servicios están

adecuadamente autorizadas.

CALCULADO Y VALUADO
• Las compras de bienes y servicios,

Monto correcto descuentos y ajustes están
correctamente calculadas a su monto
apropiado, de acuerdo con la naturaleza
de la transacción y los principios
contables aplicables.

• Todas las compras de bienes y servicios

Contabilizado
están adecuada e íntegramente
contabilizadas en los registros
correspondientes.
Acumulado • Las compras de bienes y servicios están
adecuadamente acumuladas en los
Período adecuado • Las compras de bienes y servicios están

registradas en el (o atribuidas al)
período adecuado.

Desembolsos por bienes y servicios
VERAZ
Pago ocurrido • Los pagos fueron realizados a los proveedores respectivos.

• Los pagos por bienes y servicios comprados están adecuadamente
Autorizado
autorizados.
CALCULADO Y VALUADO
Monto correcto • Los descuentos, ajustes y traducciones de transacciones en moneda

extranjera están correctamente calculadas.

Desembolsos por bienes y servicios
Contabilizado • Los pagos por bienes y servicios están adecuada e íntegramente

contabilizadas en los registros correspondientes.
Acumulado • Los pagos por bienes y servicios están adecuadamente acumuladas

• Los pagos por bienes y servicios están registradas en el período
Período adecuado adecuado, el corte de operaciones es correcto.

Cuentas a pagar
VERAZ
Obligación existente • Los pasivos contabilizados existen.
CALCULADO Y VALUADO
• Los saldos de cuentas a pagar reflejan todos los hechos y

Valuado circunstancias que afectan su valuación, de acuerdo con los
principios contables aplicables; los montos adeudados por los
proveedores son adecuadamente tratados.

Cuentas a pagar
Contabilizado • Los saldos de cuentas a pagar están adecuada e íntegramente

• Los saldos de cuentas a pagar están adecuadamente acumuladas
Acumulado

• Materiales comprados incluyen ítems de gran valor.

• Compromisos de compra pendientes de significación.
• Los proveedores han modificado las principales
condiciones de garantías, incentivos, descuentos o
despacho.
• Deterioro significativo en la antigüedad de las cuentas a
pagar.

• Las conciliaciones de los listados de cuentas a pagar con

el mayor general no son realizadas en forma oportuna.
• Compras de naturaleza especial procesadas fuera del
sistema habitual.
• Devoluciones significativas a los proveedores.
• Compras que exceden requerimientos de producción.

Evaluación de control interno del ciclo planillas
• Casuística
Componentes de planillas
• Planillas
• Pasivos laborales
Componentes de planillas
Ganancias
Planillas y pérdidas
Saldo de caja
B7
Costos de
Producción
B3
Pasivos Balance
laborales general

Planillas
VERAZ
• Las remuneraciones están relacionadas con, y los pagos existentes

Empleados existentes
han sido hechos a, empleados reales.
Elegible • Los beneficios laborales están relacionados con, y los pagos han
sido hechos a, individuos reales que tienen derecho al beneficiario.
Autorizado • Las tasas de las remuneraciones, contratos, planes de beneficios,
otros acuerdos de compensación o beneficios, los pagos y
deducciones voluntarias están autorizadas.

Planillas
CALCULADO Y VALUADO
• Los costos de las remuneraciones y los

Monto correcto ajustes o deducciones de las
remuneraciones brutas están
adecuadamente calculados; así como,
los costos de los beneficios laborales.

Planillas
Contabilizado • Todos los costos de las remuneraciones y beneficios laborales y los

pagos respectivos están adecuada e íntegramente contabilizadas.
Acumulado • Los costos de las remuneraciones y beneficios laborales y los pagos

respectivos están adecuadamente acumulados .
• Los costos de las remuneraciones y beneficios laborales y los pagos
Período adecuado respectivos están registrados en el (o atribuidos al) período
adecuado.

Planillas
Pasivos laborales
VERAZ
• Los pasivos por remuneraciones y

Obligación existente beneficios laborales representan
montos adecuados por servicios
prestados o beneficios ganados.

Planillas
Pasivos laborales
CALCULADO Y VALUADO
Monto correcto • Los pasivos laborales están

adecuadamente calculados.
Valuado • Los pasivos laborales reflejan todos los

hechos y circunstancias que afectan su
valuación.

Planillas
Pasivos laborales
Contabilizado • Todos los pasivos laborales están

adecuada e íntegramente
contabilizadas.
Acumulado • Los pasivos laborales están
adecuadamente acumulados.

• La cantidad de empleados ha cambiado sustancialmente.

• Contratos sindicales vencidos y no renegociados.
• Acuerdos de remuneración diferida por montos
significativos .
• Variaciones con respecto a costos estándar significativas.

• Modificación del sistema de procesamiento de costos y

beneficios laborales.
• Cambios de datos permanentes sin control adecuado.
• Los controles de las transferencia de datos entre
sistemas no son efectivos.
• Registros de tiempo procesados sin aprobación.

Evaluación de control interno del ciclo existencias –
producción – costo de ventas.
Componentes existencia y costos
de producción
• Costos de producción
• Costo de ventas
• Existencia
Componentes existencia y costos de producción
Compras de
bienes y servicios
B4 Costo de
producción
Planilla
B5
Pérdidas
Costo de ventas y
Ganancias
Depreciación
B6
Balance
Existencias general

Existencias y costos de producción
Costos de producción
VERAZ
• Las materias primas, mano de obra y gastos de fabricación han sido

Producción ocurrida utilizados en el proceso de producción.
CALCULADO Y VALUADO
• Los costos están correctamente calculadas y adecuadamente

Monto correcto asignados a las existencias de acuerdo con la naturaleza de los
costos y los principios contables aplicables; los costos de
producción están adecuadamente asignados entre las existencias y
los costos de ventas del período.

Costos de producción
Contabilizado • Todas los costos de producción están adecuada e íntegramente

Acumulado • Los costos de producción están adecuadamente acumuladas en los
Período adecuado • Los costos de producción están asignados a las existencias en el
período adecuado.

Costos de ventas
VERAZ
• Los bienes han sido despachados y/o su titularidad ha sido

Despacho ocurrido transferida a los compradores respectivos.
CALCULADO Y VALUADO
• Los costos de ventas están correctamente calculado basándose en

Monto correcto transacciones adecuadas u otros montos, de acuerdo con la
naturaleza de las transacciones y los principios contables.

Costos de ventas
Contabilizado • Todas los costos de ventas están adecuada e íntegramente

Acumulado • El costo de ventas está adecuadamente acumulado en los registros
correspondientes.
Período adecuado • Los costos relacionados con los ingresos contabilizados están
registrados en el mismo período; el corte de operaciones es
correcto.

Existencias
VERAZ
• Las existencias existen físicamente; el cliente tiene la titularidad de

Existe las mismas.
CALCULADO Y VALUADO
• Los costos unitarios y los montos totales están correctamente

Monto correcto calculados de acuerdo con principios contables aplicables.
Valuado • Los saldos de existencias reflejan todos los hechos y circunstancias
que afectan su valuación de acuerdo con los principios contables
aplicables.

Existencias
Contabilizado • Todas las cantidades y saldos de existencias están adecuada e

íntegramente contabilizados en los registros correspondientes.
Acumulado • Las cantidades y saldos de existencias están adecuadamente

acumulados en los registros correspondientes.

• Precios de los materiales han fluctuado significativamente.

• Introducción de nuevos productos, avances técnicos y
modificaciones de ingeniería.
• Proceso de producción contempla etapas con
asignaciones significativas de costos.
• Variaciones con respecto a los costos estándar son
significativas.

• Procedimientos aplicados en los recuentos físicos de

existencias inadecuados.
• Entregan existencias en consignación.
• Nuevo sistema contable de costos o de control de
existencias.
• Variaciones de costos inadecuadamente explicadas.

Conclusiones
• Los temas tratados nos permiten llevar a cabo una auditoría

de manera eficiente, dado que conociendo las afirmaciones,
y los riesgos inherentes y de control de los distintos ciclos
operativos de las entidades que auditamos, estaremos en
condiciones de elaborar los programas de auditoría; a la
medida que, aplicaremos en la fase de ejecución.
• La evaluación del riesgo de control de los distintos ciclos
operativos de la entidad, sujeta a auditoria, nos permite
efectuar recomendaciones de control interno a la gerencia;
como consecuencia de, la identificación de las debilidades
de control observadas durante la evaluación del control
interno.
Gracias
Docente: Cesar Urbano Ventocilla

Diapositivas de La Unidad 4

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Diapositivas de La Unidad 4

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

AUDITORIA FINANCIERA I

Docente: Cesar Urbano Ventocilla

• Evaluación de control interno del ciclo ventas –

• Ingresos por ventas

Fuente: Libro Serie de Guías de Auditoría – AGS2 Price Waterhouse

Hecho ocurrido • Los ingresos representan montos derivados de

Autorizado • Las condiciones de venta de bienes o

Fuente: Libro Serie de Guías de Auditoría – AGS2 Price Waterhouse

Acumulado • Las ventas están adecuadamente acumuladas en los registros

Fuente: Libro Serie de Guías de Auditoría – AGS2 Price Waterhouse

Recibido • Efectivo u otro medio de pago

• Las letras de cambio, los

Fuente: Libro Serie de Guías de Auditoría – AGS2 Price Waterhouse

Contabilizado • Las cobranzas de deudores están

Fuente: Libro Serie de Guías de Auditoría – AGS2 Price Waterhouse

• Las cuentas a cobrar representan derechos exigibles por la venta

Monto correcto • La previsión para deudores incobrables está correctamente

• Los saldos de cuentas a cobrar reflejan todos los hechos y

Fuente: Libro Serie de Guías de Auditoría – AGS2 Price Waterhouse

• Los saldos de cuentas a cobrar

Fuente: Libro Serie de Guías de Auditoría – AGS2 Price Waterhouse

• Cantidad significativa de nuevos deudores.

Fuente: Libro Serie de Guías de Auditoría – AGS2 Price Waterhouse

• El cliente depende de un reducido número de deudores

Fuente: Libro Serie de Guías de Auditoría – AGS2 Price Waterhouse

• Las ventas son contabilizadas aún cuando existe

Fuente: Libro Serie de Guías de Auditoría – AGS2 Price Waterhouse

• Estimaciones de la gerencia de los niveles de

Fuente: Libro Serie de Guías de Auditoría – AGS2 Price Waterhouse

• No se han preparado análisis confiables de cuentas

Fuente: Libro Serie de Guías de Auditoría – AGS2 Price Waterhouse

• Las cantidades despachadas frecuentemente difieren

Fuente: Libro Serie de Guías de Auditoría – AGS2 Price Waterhouse

• Los créditos otorgados procesados sin autorización.

Fuente: Libro Serie de Guías de Auditoría – AGS2 Price Waterhouse

• Compras de bienes y servicios

Fuente: Libro Serie de Guías de Auditoría – AGS2 Price Waterhouse

Compras de bienes y servicios

• Las compras representan bienes

Autorizado • Las compras de bienes y servicios están

Fuente: Libro Serie de Guías de Auditoría – AGS2 Price Waterhouse

Compras de bienes y servicios

• Las compras de bienes y servicios,

Fuente: Libro Serie de Guías de Auditoría – AGS2 Price Waterhouse

Compras de bienes y servicios

• Todas las compras de bienes y servicios

Período adecuado • Las compras de bienes y servicios están

Fuente: Libro Serie de Guías de Auditoría – AGS2 Price Waterhouse

Pago ocurrido • Los pagos fueron realizados a los proveedores respectivos.

Monto correcto • Los descuentos, ajustes y traducciones de transacciones en moneda

Fuente: Libro Serie de Guías de Auditoría – AGS2 Price Waterhouse

Contabilizado • Los pagos por bienes y servicios están adecuada e íntegramente

Acumulado • Los pagos por bienes y servicios están adecuadamente acumuladas

Fuente: Libro Serie de Guías de Auditoría – AGS2 Price Waterhouse

Obligación existente • Los pasivos contabilizados existen.

• Los saldos de cuentas a pagar reflejan todos los hechos y

Fuente: Libro Serie de Guías de Auditoría – AGS2 Price Waterhouse

Contabilizado • Los saldos de cuentas a pagar están adecuada e íntegramente

Fuente: Libro Serie de Guías de Auditoría – AGS2 Price Waterhouse

• Materiales comprados incluyen ítems de gran valor.

Fuente: Libro Serie de Guías de Auditoría – AGS2 Price Waterhouse

• Las conciliaciones de los listados de cuentas a pagar con

Fuente: Libro Serie de Guías de Auditoría – AGS2 Price Waterhouse

Fuente: Libro Serie de Guías de Auditoría – AGS2 Price Waterhouse