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M13 U2 S2 ROHE - unadm

Administración tributaria (Universidad Abierta y a Distancia de México)

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Alumno: Rocío Herrera Espinoza

Materia: Administración Tributaria

Profesor: María del Carmen Martínez García

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S2. Actividad 1. Procedimiento de fiscalización

1.- Completa el siguiente cuadro.

PROCEDIMIENTOS DE VENTAJAS DESVENTAJAS

FISCALIZACIÓN
• El volumen de la
información
a revisar
• La complejidad de la
operación del
contribuyente
El contribuyente debe • El "factor de riesgo"
poner a disposición de detectado por la
los auditores en su autoridad que debiera
VISITAS mismo domicilio toda su definir el plan de
DOMICILIARIAS contabilidad, esto es, ya auditoría, esto es, la
iniciadas sus facultades necesidad de una
de comprobación los revisión profunda del
auditores acudirán al contribuyente o
domicilio fiscal del únicamente la revisión de
contribuyente para una partida.
realizar su trabajo. • La necesidad de revisar
en
sitio ciertos conceptos:
inventarios, activos fijos,
etc.
• La ubicación del
domicilio del
contribuyente, la
complejidad y el riesgo
de acceder al mismo.
Cuando la autoridad
revisa a un contribuyente
con miles de
operaciones, resulta
desgastante e incluso
La autoridad inicia con inviable para el sujeto
un requerimiento para auditado, que debiendo
que el sujeto auditado el auditor acudir a sus
REVISIÓN DE lleve a sus oficinas su oficinas para revisar lo
GABINETE contabilidad, el trabajo que considere necesario,
del auditor se realiza en le solicite miles y miles
el domicilio de la de copias para,
autoridad. literalmente, llevarlas en
camiones a las oficinas

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de la autoridad, a
sabiendas que sólo
algunas serán revisadas,
pues de la misma forma
la revisión del 100%
resulta imposible para la
autoridad.

S2. Actividad 2. Práctica de los procedimientos de fiscalización

1.- Identifica los requerimientos legales y procedimentales de la visita
domiciliaria y la revisión de gabinete.

PRÁCTICA DE LOS PROCESOS DE FISCALIZACIÓN

VISITA DOMICILIARIA:
Es la revisión de la contabilidad del contribuyente, en el domicilio fiscal del
mismo, que realiza la autoridad fiscal para verificar el cumplimiento pleno y
oportuno de las obligaciones fiscales sustantivas y formales.
Requerimientos legales:
• Constar por escrito.
• Señalar la autoridad que lo emite.
• Estar fundada y motivada.
• Precisar su objeto o propósito.
• Contener firma autógrafa de funcionario competente.
• Precisar los nombres de las personas a quienes va dirigida.
• El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita. El aumento de
lugares a visitar deberá notificarse al visitado.
• El nombre de las personas que deban efectuar la visita, las cuales
podrán ser sustituidas, aumentadas o reducidas en su número en cualquier
tiempo, por la autoridad.
Requerimientos procedimentales:
• Citatorio, en caso de que sea procedente.
• Orden de visita domiciliaria.
• Primera acta parcial.
• Actas parciales o complementarias.

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• Última acta parcial.

• Escrito en que se desvirtúa la última acta parcial, en caso de que el
contribuyente lo presente.
• Acta final.

REVISIÓN DE GABINETE:
La revisión de gabinete, también llamada revisión de escritorio. Su
fundamento legal se encuentra en el Artículo 42, fracción II, del Código
Fiscal de la Federación.
Requerimientos legales:
• Notificación al contribuyente.
• Lugar y el plazo en el cual se debe proporcionar los informes o
documentos.
• Los informes, libros o documentos requeridos deberán ser
proporcionados por la persona a quien se dirigió la solicitud o por su
representante.
• Las autoridades fiscales formularán oficio de observaciones.
• Cuando no hubiera observaciones, la autoridad fiscalizadora
comunicará al contribuyente o responsable solidario, mediante oficio, la
conclusión de la revisión de gabinete de los documentos presentados.
• El oficio de observaciones se notificará.
• Cuando se trate de más de un ejercicio revisado o cuando la revisión
abarque además de uno o varios ejercicios revisados, fracciones de otro
ejercicio, se ampliará el plazo por 15 días más, siempre que el
contribuyente presente aviso dentro del plazo inicial de veinte días.
• Se tendrán por consentidos los hechos u omisiones consignados en
el oficio de observaciones, si en el plazo probatorio el contribuyente no
presenta documentación comprobatoria que los desvirtúe.
• Tratándose de la revisión, cuando ésta se relacione con el ejercicio
de las facultades a que se refieren los Artículos 179 y 180 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, el plazo a que se refiere la fracción anterior será
de dos meses, pudiendo ampliarse por una sola vez por un plazo de un mes
a solicitud del contribuyente.
• Dentro del plazo para desvirtuar los hechos u omisiones asentados
en el oficio de observaciones, el contribuyente podrá optar por corregir su
situación fiscal en las distintas contribuciones objeto de la revisión,

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mediante la presentación de la forma de corrección de su situación fiscal,

de la que proporcionará copia a la autoridad revisora.
• Cuando el contribuyente no corrija totalmente su situación fiscal
conforme al oficio de observaciones o no desvirtúe los hechos u omisiones
consignados en dicho documento, se emitirá la resolución que determine
las contribuciones o aprovechamientos omitidos, la cual se notificará al
contribuyente.

S2. Actividad integradora. Análisis de procedimientos

1.- Caso proporcionado por tu docente en línea.

No encuentro ningún vicio, cumple con todos los requisitos especificados la
notificación, citatorio, actas parciales, testigos, autoridades identificadoras, etc.

Conclusiones:

Los actos de fiscalización requieren de una atención especial, ya que se está

hablando del patrimonio de familias, por ende, aunque las empresas o personas
estén incurriendo en alguna falta al Derecho Fiscal es imperativo la procuración de
seguir la normativa vigente, puesto que de no hacerlo la nulidad es el recurso,
pero el tiempo, dinero y valores invertidos en el proceso pueden pasar
desapercibidos y crear aún más daño.

Bibliografía:

Dorantes, F. (2014). Derecho Fiscal. Enero 29, 2019, de Editorial Patria Sitio web: https://goo.gl/D25i9v

Cámara de Diputados. (1981). Código Fiscal de la Federación. Enero 29, 2019, de Cámara de Diputados Sitio web:
https://goo.gl/QrHDSd

Ceballos, J. (2016). OMBUDSMAN FISCAL VISITA DOMICILIARIA VS REVISIÓN DE GABINETE. Enero 29, 2019, de El
Siglo de Torreón Sitio web: https://goo.gl/EPiK44

UDLAP. (2016). Actos de Fiscalización. Enero 29, 2019, de UDLAP Sitio web: https://goo.gl/KXRo7M

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