Nombre: Jaime Moliner Cocotl

Matricula: ES1801129391

Actividad

S2. Actividad 1. Procedimiento de fiscalización

Profesor:
MARÍA ELENA GUADARRAMA GARCÍA
Procedimientos de fiscalización Ventajas
El contribuyente debe poner a disposición
de los auditores en su mismo domicilio
toda su contabilidad, esto es, ya iniciadas sus
facultades de comprobación los auditores
Visitas domiciliarias
acudirán al domicilio fiscal del
contribuyente para realizar su trabajo
La autoridad inicia con un requerimiento
para que el sujeto auditado lleve a sus
oficinas su contabilidad, el trabajo del
Revisión de gabinete auditor se realiza en el domicilio de la
autoridad.
Desventajas
El volumen de la
información
a revisar
• La complejidad de la operación
del contribuyente
• El factor de riesgo detectado por la
autoridad que debiera definir el plan
de auditoría, esto es, la necesidad
de una revisión profunda del
contribuyente o únicamente la
revisión de una partida.
• La necesidad de revisar
En sitio ciertos conceptos:
inventarios, activos fijos,
etc.
• La ubicación del domicilio del
contribuyente, la complejidad el
riesgo de acceder al mismo
Cuando la autoridad revisa aun
contribuyente con miles de
operaciones, resulta desgastante e
incluso inviable para el sujeto
auditado, que debiendo el auditor
acudir Asus oficinas para revisar
lo que considere necesario, le
solicite miles y miles de copias
para, literalmente, llevarlas en
camiones a las oficinas de la
autoridad, a sabiendas que sólo
algunas serán revisadas, pues de la
misma forma la revisión del 100%
resulta imposible para la autoridad
Bibliografía
Carrasco, H. (2008). Derecho fiscal . México: Lure.

Delgadillo, L. (2015). Principios de Derecho Tributario . México: Pórrua.

 Nombre: Jaime Moliner Cocotl

Matricula: ES1801129391

Actividad

S2. Actividad 2. Práctica de los procedimientos de fiscalización

Profesor:
MARÍA ELENA GUADARRAMA GARCÍA
 Visita Domiciliaria
La revisión de la contabilidad del contribuyente
en el domicilio fiscal del mismo que realiza
a autoridad fiscal para verificar el
cumplimiento pleno y oportuno de las
obligaciones fiscales sustantivas y formales.
Requerimientos Legales:
Constar por Escrito
Señalar la autoridad que lo emite
Estar fundada y Motivada
Precisar su Objetivo o Propósito
Firma autógrafa de funcionario
Precisar los nombres de las personas que va dirigido
Lugar o lugares donde se debe efectuar la visita
El nombre de las personas que deben efectuar la visita
Revisión de Gabinete
La revisión el gabinete también llamada
revisión de escritorio su fundamento legal se
encuentra en el artículo 42 fracción II del código
fiscal de la federación.
Requerimientos Legales
Notificación al Contribuyente
Lugar y el plazo en el cual se debe proporcionar los informes o
documentos
Los informes libros o documentos requeridos deberán ser
proporcionados por la persona a quien se dirigió la solicitud
Las autoridades fiscales formulan oficio de observaciones
Cuando no hubiera observaciones la autoridad fiscalizadora
comunicara al contribuyente o responsable solidario mediante el
oficio
El oficio de observaciones se notificará
Cuando se trata de mas de un ejercicio revisado o cuando la
revisión abarque además de uno o varios ejercicios revisados
fracciones de otros ejercicios se amplia el plazo por 15 días mas
siempre que el contribuyente presente aviso dentro del plazo
inicial de veinte días
Se tendrá por consentidos los hechos u omisiones consignados en
el oficio de observaciones si en el plazo probatorio el
contribuyente no presenta documentación
Bibliografía
Carrasco, H. (2008). Derecho fiscal . México: Lure.

De la Garza, S. (2008). Derecho Financiero Mexicano. México: Pórrua.

Delgadillo, L. (2015). Principios de Derecho Tributario . México: Pórrua.

 Nombre: Jaime Moliner Cocotl

Matricula: ES1801129391

Actividad

S2. Actividad integradora. Análisis de procedimientos

Profesor:
MARÍA ELENA GUADARRAMA GARCÍA
El SAT practica una visita domiciliaria al contribuyente El perrito feliz S.A. de C.V., Creaciones
S.A. de C.V.”, quien tiene su domicilio fiscal en Avenida Lomas Chicas, número
21, local 15, colonia Lomas, delegación Cuauhtémoc; el giro del negocio es
fabricación de productos varios dichos actos fue fundado en el Código Fiscal Federal en los
artículos 42 fracción III, 43, 44, 45, 46 y 46 A.

Dicho contribuyente acude a usted para que le brindes asesoría y le indiques sí estuvo
correctamente practicado el procedimiento de fiscalización, para el cual le brinda documentos
donde consta básicamente lo siguiente:

El 4 de enero de 2019 se presentaron dos visitadores en el domicilio fiscal de la empresa y como el

representante legal no se encontraba en dicho lugar, un empleado atendió a los visitadores,
levantándose acta el mismo día y sin que medie citatorio.

En ese acto notifican la orden de visita domiciliaria con fecha del 10 de enero de 2019, que daba
inicio a la visita.

El 29 de mayo de 2019 se levantó acta parcial, firmada sólo por el trabajador de la empresa y el
visitador. Dicha acta manifiesta que la autoridad a efecto de asegurar la contabilidad y bienes por
así considerarlo necesario el visitador.

 Asimismo, el 14 enero de 2020 se levantó la última acta parcial.

 Posteriormente, se levantó el acta final el 28 de enero del año 2020.
Por último, se emitió la resolución de fecha 1 de febrero de 2020 en donde se le
impone una multa derivada del procedimiento, por la cantidad de $15 000.00
(quince mil pesos 00/100 M.N.).
En mención al caso del contribuyente “Creaciones S.A. de C.V.”el personal del SAT actuó bajo los
procedimientos de su autoridad fiscal. A continuación, te comento que esto fue lo que hiso el SAT
El procedimiento de visitas domiciliarias está regulado en el Artículo 44 del Código Fiscal de la
Federación. Señala los siguientes aspectos: I. La visita se realizará en el lugar o lugares señalados
en la orden de visita. II. Si al presentarse los visitadores al lugar en donde deba practicarse la
diligencia, no estuviere el visitado o su representante, dejarán citatorio con la persona que se
encuentre en dicho lugar para que el mencionado visitado o su representante los esperen a la
hora determinada del día siguiente para recibir la orden de visita; si no lo hicieren, la visita se
iniciará con quien se encuentre en el lugar visitado. Por lo cual actuó bien el personal del SAT
dejando el citatorio o bien la constancia de la visita par hacer el siguiente proceso. III. Al iniciarse la
visita en el domicilio fiscal los visitadores que en ella intervengan se deberán identificar ante la
persona con quien se entienda la diligencia, requiriéndola para que designe dos testigos, si éstos
no son designados o los designados no aceptan servir como tales, los visitadores los designarán,
haciendo constar esta situación en el acta que levanten. IV. Las autoridades fiscales podrán
solicitar el auxilio de otras autoridades fiscales que sean competentes, para que continúen una
visita iniciada por aquéllas notificando al visitado la sustitución de autoridad y de visitadores. En
nuestra constitución nos indica en el Artículo 16, indica expresamente que las visitas domiciliarias
se deben sujetar a las formalidades prescritas para los cateos se determina los requisitos jurídicos
mínimos que deben cumplir las autoridades fiscales cuando efectúen visitas domiciliarias a los
contribuyentes, a saber:

 Debe constar por escrito la orden de visita.

 Debe expresar el lugar que ha de inspeccionarse.

 Debe expresar la persona o personas contra las que se gira.

 Debe expresar el objeto preciso de la visita.

 Debe levantarse un acta circunstanciada, en presencia de dos testigos propuestos por el

ocupante del lugar o, en su ausencia o negativa, por la autoridad que practique la diligencia al
finalizar la inspección.

En lo siguiente el contribuyente “Creaciones S.A. de C.V.”. los requisitos legales son en base a los
Artículos 38 y 43 del Código Fiscal de la Federación. Indican los requisitos que debe contener la
orden de visita, los cuales se concentran en los siguientes:

 Constar por escrito.

 Señalar la autoridad que lo emite.

 Estar fundada y motivada.

 Precisar su objeto o propósito.

 Contener firma autógrafa de funcionario competente.

 Precisar los nombres de las personas a quienes va dirigida.

 El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita. El aumento de lugares a visitar deberá
notificarse al visitado.

 El nombre de las personas que deban efectuar la visita, las cuales podrán ser sustituidas,
aumentadas o reducidas en su número en cualquier tiempo, por la autoridad.

Obligaciones

 Permitir a los visitadores designados por las autoridades fiscales el acceso al lugar o lugares
objeto de la misma.

 Mantener a la disposición de los visitadores la contabilidad y demás papeles que acrediten el

cumplimiento de las disposiciones fiscales de los que los visitadores podrán sacar copias para que
previo cotejo con sus originales se certifiquen por éstos y sean anexados a las actas finales o
parciales que levanten con motivo de la visita.

 Deberán permitir la verificación de bienes y mercancías, así como de los documentos, estados de
cuentas bancarias, discos, cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos
que tenga el contribuyente en los lugares visitados los visitados lleven su contabilidad o parte de
ella con el sistema de registro electrónico, o microfilmen o graben en discos ópticos o en cualquier
otro medio que autorice el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter
general, deberán poner a disposición de los visitadores el equipo de cómputo y sus operadores,
para que los auxilien en el desarrollo de la visita, así como entregar a la autoridad los archivos
electrónicos en donde conste dicha contabilidad.

Los preceptos relacionados con la visita domiciliar.

 Citatorio, en caso de que sea procedente.

 Orden de visita domiciliaria.

 Primera acta parcial.

 Actas parciales o complementarias.

 Última acta parcial.

Bibliografía
Carrasco, H. (2008). Derecho fiscal . México: Lure.

De la Garza, S. (2008). Derecho Financiero Mexicano. México: Pórrua.

Delgadillo, L. (2015). Principios de Derecho Tributario . México: Pórrua.