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M13 U2 S2 UNADM

Derecho Internacional Público (Universidad Nacional Autónoma de México)

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M13: ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.

U2: PROCEDIMIENTO DE LAS AUTORIDADES FISCALES EN EL SISTEMA JURÍDICO
TRIBUTARIO MEXICANO.
S2: PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN.

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INTRODUCCIÓN:
Las autoridades y los organismos fiscales autónomos que conforman la Administración
Tributaria: se analizarán sus funciones y algunas de sus atribuciones, también analizare
los procedimientos con los que cuentan las autoridades fiscales para el cumplimiento de
sus funciones, las funciones administrativas tributarias en el sistema jurídico mexicano
son muy importantes y trascendentes, se encargan de vigilar el cumplimiento de las
obligaciones de los contribuyentes para una eficiente recaudación de ingresos y que
exista mayor presupuesto para ser destinado al gasto público.
Los procedimientos de las autoridades fiscales en el sistema jurídico mexicano, nos indica
que es una serie de actos a seguir ordenados y sistematizados en la consecución en un
fin.
Esté tomando como apoyo el material proporcionado por la institución, así como
legislaciones correspondientes e información tomada de sitios web.

Procedimientos de fiscalización más comunes.

DEFINICIÓN FUNDAMENTO CARACTERISTICAS

DIFERENCIADORAS
.
VISITA Revisión de la Artículo 16,  El
DOMICILIARIA. contabilidad del Constitución contribuyente
contribuyente, en Política de los debe poner a
el domicilio fiscal Estados Unidos disposición de
del mismo, que Mexicanos: La los auditores
realiza la autoridad autoridad en su mismo
fiscal para verificar administrativa domicilio toda
el cumplimiento podrá practicar su
pleno y oportuno visitas domiciliarias contabilidad.
de las obligaciones únicamente para  Volumen de
fiscales sustantivas asesorarse de que información a
y formales. han cumplido los revisar.
reglamentos  La
sanitarios y de complejidad
política. de la
operación del
contribuyente.
 El factor
riesgo,
determinado
por la
autoridad que
debería definir

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el plan de
auditoria.
 Revisar en
sitios ciertos
conceptos:
inventarios,
activos fijos,
entre otros.
 Ubicación del
domicilio del
contribuyente,
la complejidad
y el riesgo de
acceder al
mismo.
REVISIÓN DE Es un acto de Artículo 42, Código  Cuando la
GABINETE. fiscalización que fiscal de la autoridad
realiza la autoridad Federación: las revisa a un
aduanera, cuando autoridades contribuyente
las autoridades fiscales a fin de con miles de
fiscales soliciten de comprobar que los operaciones,
los contribuyentes, contribuyentes resulta
responsables coma los desgastante e
solidarios o responsables incluso
terceros, informes, solidarios o invalible para
datos documentos terceros con ellos u el sujeto
o pidan la realizados han auditado.
presentación de la cumplido con las  La autoridad
contabilidad o disposiciones inicia con un
parte de ella como fiscales. requerimiento
para el ejercicio de para que el
sus facultades de sujeto
comprobación auditado se
coma fuera de una lleve a sus
visita domiciliaria. oficinas su
contabilidad, el
trabajo del
auditor se
realiza en el
domicilio de la
autoridad

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Actividad 2: Práctica de los procedimientos de fiscalización

Practica de los procesos de fiscalización.

Visita domiciliaria. Revisión de Gabinete.

La revisión de la contabilidad del Revisión del gabinete también

contribuyente en el domicilio fiscal del llamada revisión de escritorio su
mismo que realiza la autoridad fiscal fundamento legal se encuentra en el
para verificar el cumplimiento pleno y artículo 42 fracción ll del Código
oportuno de las obligaciones fiscales
Fiscal de la Federación
sustantivas y formales.

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Requerimientos legales.
Requerimientos legales:  Notificación al
contribuyente.
 Constar por escrito .
 Lugar y plazo en el cual
 Señaló la autoridad que lo
se debe proporcionar los
emite.
informes o documentos.
 Está fundada y motivada
 los informes, libros o
 precisar su objeto o propósito
documentos requeridos
 Firma autógrafa de
deberán ser
funcionario.
proporcionados por la
 Precisar los nombres de las
persona a quien se
personas a quién va dirigido.
dirigió la solicitud.
 Lugar o los lugares donde se
 Las autoridades fiscales
debe efectuar la visita.
formulan oficio de
 El nombre de las personas que
observaciones .
deben efectuar la visita.
 Cuando no hubiere
Requerimientos procedimentales: observaciones la
autoridad fiscalizadora
 Citatorio en caso de que sea
comunicará al
procedente .
contribuyente o
 Orden de la visita domiciliaria .
responsable solidario
 Primera etapa parcial .
mediante un oficio.
 Actas parciales o
 El oficio de
complementarias .
observaciones se
 Escritorio donde se deriva la
notificara.
última acta parcial .
 Cuando se trata de más
 Acta final .
de un ejercicio revisado
o cuando la revisión
abarque más de uno de
los varios ejercicios
revisados fracciones de
otro ejercicio se
ampliará el plazo por 15
días más siempre que el
contribuyente presente
aviso dentro del plazo
inicial de los 20 días .
 Se tendrán por
consentidos los hechos u
omisiones consignados
en el oficio de
observaciones si en el
plazo probatorio el
contribuyente no
presenta documentación
comprobatoria.

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 Tratándose de la revisión
cuando esta se relacione
con el ejercicio de las
facultades a que se
refieren al artículo 179 y
180 de la ley de
impuestos sobre la renta
el plazo a qué se refiere
la fracción anterior será
de 2 meses pudiendo
aplicarse por una sola vez
pon un plazo de un 1
mes a solicitud del
contribuyente.
 Dentro del plazo para
desvirtuar los hechos y
omisiones asentados en
el oficio de
observaciones el
contribuyente podrá
optar por corregir su
situación fiscal en las
distintas contribuciones
objeto de la revisión
mediante la prestación
de la forma de corrección
de su situación.
 Cuando el contribuyente
no corrija totalmente su
situación fiscal conforme
al oficio de
observaciones o no
desvirtué los hechos u
omisiones consignados
en dicho documento se
emitirá la resolución que
determine las
contribuciones o
aprovechamiento
omitidos la cual se
notificara al
contribuyente.

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Actividad integradora: Análisis de procedimientos.

Caso práctico:
Las autoridades fiscales practican una visita domiciliaria al contribuyente Las Américas
S.A. de C.V., el cual tiene su domicilio fiscal en Avenida Lomas Chicas, número 21, local
15, colonia Lomas, Alcaldía Cuauhtémoc; el giro del negocio es la compraventa de
electrónica y electrodomésticos.
Dicho contribuyente acude a su bufete jurídico para que le brinde asesoría y le indique si
estuvo correctamente practicado el procedimiento de fiscalización, para el cual le otorga
los siguientes antecedentes y elementos de la visita, señalando que la orden de visita y
las actas que se hacen referencia a continuación son la única documentación que le
dieron en la práctica.
 El 4 de enero de 2015 se presentaron dos visitadores en el domicilio fiscal ubicado en su
domicilio y como el representante legal no se encontraba en dicho lugar, un empleado
atendió a los visitadores, a través del cual notifican la orden de visita domiciliaria con
fecha del 3 de enero de 2015, que daba inicio a la visita.
 Posteriormente el 29 de mayo de 2015 se levantó el acta parcial, firmada sólo por el
trabajador de la empresa y el visitador. Dicha acta manifiesta que la autoridad a efecto de
asegurar la contabilidad y bienes colocó sellos en la caja registradora.
 Asimismo, el 14 enero de 2015 se levantó la última acta parcial.
 Posteriormente, se levantó el acta final el 28 de enero del año 2015.
 Por último, se emitió la resolución de fecha 1 de febrero de 2016 en donde se le impone
una multa derivada del procedimiento, por la cantidad de $15 000.00 (quince mil pesos
00/100 M.N.)

Vicios de legalidad:
- El primer punto seria, que si no se encontraba el a quien iba dirigida la visita,
tenían que hacer dejado un citatorio, en donde se exprese que volverán al día
siguiente y la hora en la que regresaran.
- La fecha que mencionan en la que se notifica la orden de visita domiciliaria es del
3 de enero de 2015, y ellos se presentaron el 4 de enero de 2015.
- El acta parcial, no puede ser firmada si testigos que podrá elegir el visitado, de no
ser así el visitador será quien los designe.
- Las fechas no coinciden ya que en mayo de 2015 se levanto un acta parcial,
según el punto número dos; y en el punto numero cuatro se menciona que se
levanta una ultima acta parcial el 14 de enero de 2015.
- Por tiempo, encuentro error en la fecha en la que se levanto el acta final, por lo
mencionado anteriormente, de que el 29 de mayo de 2015 hubo un acta parcial.
- Las visitas domiciliarias deben concluir en un plazo de 12 meses contando a partir
de la notificación a los contribuyentes. El plazo de la determinación y notificaciones

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de las contribuciones omitidas es de seis meses, contando a partir de la fecha del

acta final.
- Se produce un recurso de nulidad del acto administrativo por la resolución emitida
el 1 de enero de 2016, del crédito fiscal por la cantidad de 15,000.00, que se le fue
impuesto al contribuyente por el procedimiento viciado, en el cual se incumplen las
formalidades que marca el Código Fiscal de la Federación

CONCLUSIÓN:
En materia discal, es posible cometer errores como contribuyente en la
contabilidad ya sea por premeditación o por que se desconoce del tema, debe ser
hay en donde las autoridades realicen sus obligaciones. Hay dos formas de
determinar las omisiones en la contabilidad como contribuyente: la visita
domiciliaria y la revisión de gabinete o de escritorio.

FUENTES DE CONSULTA:
s/a. (s/a). Procedimientos de las autoridades fiscales en el sistema jurídico
tributario mexicano. 17/07/20, de UNADM Sitio web:
https://campus.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M13_D
EAT/U2/S2/Descargables/DE_M13_U2_S2_TA.pdf
s/a. (s/a). Lo que todo contribuyente debe saber . 17/07/20, de Gobierno
Sitio web: https://www.prodecon.gob.mx/Documentos/Cultura
%20Contributiva/publicaciones/junio6/files/downloads/todo_loq_contrib
uyente_junio%5b2%5d.pdf
Legislaciones:
Código Fiscal de la Federación.
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

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