INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR DE LOS RIOS

DOCENTE:
MTRA. MAD. REYNA LUZ CASTRO CONSTANTINO

MATERIA: ADMNISTRACION FINANCIERA 1

TEMA: 1 GENERALIDADES DE LA ADMINISTRACION

INVESTIGACION

NOMBRE DE LA ALUMNA:
ARACELY BALLINA CRUZ

QUINTO SEMESTRE GRUPO: C

SABATINO

CARRERA: LIC. EN ADMINISTRACIÓN DE EMPRESA

BALANCAN TABASCO, A 25 DE AGOSTO 2021

INTRODUCCION
 OBJETIVO DEL ISR

Su principal objetivo es CONTRIBUIR AL GASTO PÚBLICO conforme a lo

previsto en la fracción 4 del artículo 31 de la constitución política de los estados
unidos mexicanos, de una manera proporcional y equitativa. Grava los ingreso
en efectivo, en especie o en crédito, provenientes de la realización de
actividades comerciales, agrícolas, industriales, ganaderas o de pesca, o por
los obtenidos por personas físicas y por los percibidos por asociaciones de
carácter civil.

SUJETOS DEL ISR

El artículo primero de la LISR establece que las personas físicas y morales

están obligadas al pago del ISR en los siguientes casos.

I. Los residentes en México respecto de todos sus ingresos no importa de

dónde se procedan.

II. Los residentes en el extranjero que tengan establecimientos permanentes

en el país, respecto de los ingresos obtenidos de dicho establecimiento.

III. Los residentes en el extranjero, respecto de todos los ingresos obtenidos en

territorio nacional, que no provengan de un establecimiento permanente.
 LISR. ARTÍCULO 2.- ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

Lo es cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente,

actividades empresariales o se presten servicios personales independientes. Se
entenderá como establecimiento permanente, entre otros, las sucursales,
agencias, oficinas, fábricas, talleres, instalaciones, minas, canteras o cualquier
lugar de exploración, extracción o explotación de recursos naturales.

OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS FÍSICAS QUE DEBAN PAGAR ISR.

• Principalmente darse de alta ante el Registro Federal de Contribuyentes,

bajo un régimen fiscal, de acuerdo a la naturaleza de la actividad por la que
obtenga ingresos.
• Llevar contabilidad según el régimen en el que este tributando, por lo que
en algunos casos no será necesario contratar los servicios de un Contador
Público.
• Conservar la contabilidad y toda documentación de carácter fiscal, por un
periodo de 5 años.
• Expedir y conservar comprobantes fiscales por las actividades que se
realicen
• Presentar declaraciones informativas.
• Solicitar constancias.

• Presentar avisos de cambio de situación fiscal cuando se dé el caso.

• Solicitar constancias de percepciones y retenciones, cuando presten

servicios a personas morales para acreditar las retenciones del ISR que les
hayan hecho.
 DIFERENTES FORMAS DE CONTRIBUIR

Personas físicas

Se contemplan diversos regímenes de acuerdo con la actividad y el monto de los

ingresos.

Personas morales

El régimen fiscal y las obligaciones que les corresponden son diferentes para
quienes tienen fines de lucro y para las que no persiguen este fin.
 Clases de Declaraciones

• 1.- NORMALES. Las que se presentan de manera regular cada periodo.

• 2.- COMPLEMENTARIAS. Las que se presentan para corregir algún error

u omisión en la declaración normal.

• 3.- EXTEMPORÁNEAS. Las que se presentan fuera del plazo establecido

en la ley.

• 4.- DE CORRECCIÓN FISCAL. Son las que se presentan para corregir un

error que se haya detectado por la Autoridad Fiscal.

• 5.- PROVISIONAL. Las que se hacen en forma mensual, bimestral,

trimestral o semestral, y que son a cuenta de la declaración anual; reportan
ingresos y gastos del periodo.

• 6.- ANUAL.- Se presentan cada año en el mes de abril, todas las personas
físicas que obtengan ingresos de cualquier actividad económica, y es para
reportar todos los ingresos y gastos de todo el ejercicio fiscal, y así
determinar el impuesto a pagar en el año.

QUIENES SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACION

ANUAL.

Las personas físicas que obtuvieron ingresos por:

- Por Honorarios y por prestar servicios profesionales.

- Por rentar bienes inmuebles
- Por realizar actividades empresariales (comerciales, industriales, agrícolas,
ganaderas, silvícolas, de pesca, y de autotransporte
- Por enajenar bienes
- Por adquirir bienes
- Por percibir salarios

- Por intereses

Un año no percibiste ingresos, pero este dado de alta en el RFC en cualquiera de

los regímenes, debes presentar la Declaración Anual informando esa
circunstancia, es decir, presentar su declaración en ceros.
2.1.- INGRESOS EXENTOS PARA LAS PERSONAS FISICAS.

1.- Las prestaciones distintas al salario que reciban los trabajadores y que no
rebasen el salario mínimo, y el 50% de las remuneraciones por tiempo extra o
trabajo en días de descanso.

2.- Las indemnizaciones que reciban los trabajadores por riesgos de trabajo.

3.- Jubilaciones, pensiones y cualquier forma de retiro conforme a la Ley del

seguro Social (invalidez, cesantía, vejez, etc.) hasta por un monto diario
equivalente a 15 veces el salario mínimo. (Del excedente si paga).

• Los Viáticos otorgados por el patrón, cuando se gasten.

• Los ingresos obtenidos por la venta de la casa habitación hasta 700mil

UDIS, y se haga ante Notario Público. Por el excedente se pagara el
impuesto (1 exención cada 5 años).

• Intereses pagados por las instituciones de crédito por cuentas de inversión

que se destinen a pago de salarios, pensiones, cuyo saldo diario no exceda
de 5 salarios mínimos elevados al año.

• Intereses pagados por sociedades cooperativas de ahorro y préstamos y

sociedades populares, por inversiones cuyo saldo promedio diario no
rebase 5 salarios mínimos elevados al año.

PERSONA FISICA.

Las Personas Físicas se clasifican en regímenes dependiendo de la actividad a la

que se dediquen, y el monto de sus ingresos. Los regímenes fiscales son los
siguientes:
2.3 ingresos por salarios.

Caben en este Régimen las personas físicas que ingresos por prestar un trabajo
personal subordinado a disposición de un empleador, derivadas de una relación
laboral.

• Sueldo es sinónimo de Salario

Se asimilan a estos ingresos y por lo tanto también pagan ISR en el régimen

de Salarios:

I. Lo que ganan los funcionarios y trabajadores de la Federación, de las

entidades federativas y de los municipios, aun cuando sean por concepto de
gastos.

II. Las ganancias de los miembros de las sociedades cooperativas de

producción, así como los anticipos que reciban los miembros de sociedades y
asociaciones civiles.

III. Los honorarios a miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos

o de cualquier otra índole, así como los honorarios a administradores,
comisarios y gerentes generales.
OBLIGACIONES DE LOS ASALARIADOS

• CONTABILIDAD: No tienen que llevar contabilidad, ya que la retención,

declaración y pago de sus impuestos, lo realiza el patrón.

• DECLARACIONES MENSUALES: No deben hacer declaraciones

provisionales, ya que el patrón es quien se encarga de realizarlas.

• Declaración Anual: Tampoco deben realizar declaraciones anuales, porque

el patrón es quien se encarga de realizarlas.

Solamente deben presentar declaración anual cuando:

Obtengan ingresos anuales mayores a 400,000 pesos.

Trabajen con dos o más patrones al mismo tiempo.

Los que además de asalariados, tengan otra actividad por la cual deban declarar,
como honorarios, arrendamiento, actividades empresariales, etc.

Pasos para presentar la declaración

• En caso de que un asalariado deba realizar declaración anual, debe pedirle

a sus patrones un documento llamado Constancia de Ingresos y otro
llamado Constancia de Retenciones, para comprobar en su declaración
anual lo que gano y lo que ya pago mensualmente a través de sus
patrones.

• Su declaración debe hacerla igual que los otro regímenes, es decir, por
internet en la página del SAT.

En caso de no obtener ingresos deben declarar en ceros.

TIEMPO EN QUE DEBEN HACERSE LAS DECLARACIONES:

• PROVISIONALES: Sea el patrón o el Asalariado, según sea el caso, deben

realizar sus retenciones y declaraciones a más tardar el día 17 de cada uno
de los meses siguientes al declarado.
 • ANUALES: Deberá realizarla el patrón o el Asalariado según sea el caso, a
más tardar en el mes de Abril del año siguiente al declarado.

• Artículo 98. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en

este Capítulo, además de efectuar los pagos de este impuesto, tendrán las
siguientes obligaciones:

l. Proporcionar a las personas que les hagan los pagos a que se refiere este
Capítulo, los datos necesarios (RFC)

II. Solicitar su comprobante al empleador para realizar su declaración anual.

2.4 actividades empresariales y profesionales.

QUIENES TRIBUTAN EN ESTE REGIMEN?

1.- las personas físicas que perciban ingresos derivados de la realización de

actividades empresariales.

2.- Las personas físicas que perciban ingresos por la prestación de servicios
profesionales.

I. Los provenientes de la realización de actividades comerciales, industriales,

agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas.

II.Comprende a todas las personas que se dedican al comercio o a la industria, es

decir, a fabricar, comprar y vender cualquier tipo de mercancía. En este régimen
no existe límite de ingresos que se obtengan, por lo que cualquier persona física
puede darse de alta en él.

(Talleres mecánicos, imprentas, restaurantes, fondas, cafeterías, cocinas

económicas, cantinas, bares, tiendas de abarrotes, misceláneas; minisúpers,
escuelas; kinders, guarderías, ferreterías, refaccionarias, artesanos, etc.)
SE CONSIDERA INGRESOS POR PRESTACION DE SERVICIOS
PROFESIONALES:

II. Las remuneraciones que reciban las personas físicas por prestar servicios
profesionales de manera independiente (no de forma subordinada) por el ejercicio
libre de su profesión.

(Abogados; contadores, actores; deportistas; escritores; ingenieros; médicos y

dentistas; músicos).

Se consideran ingresos acumulables para este Régimen los siguientes:

I. Ingresos por enajenación de cuentas y documentos por cobrar y de títulos

de créditos distintos de las acciones, relacionados con actividades empresariales.

II. Las cantidades que se recuperen por seguros, fianzas o responsabilidades

a cargo de terceros, tratándose de pérdidas de bienes del contribuyente afectos a
la actividad empresarial o al servicio profesional.

lll. Los obtenidos mediante la explotación de una patente aduanal.

DEDUCCIONES AUTORIZADAS PARA ESTE REGIMEN:

I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se

hagan, siempre que se hubiese acumulado el ingreso correspondiente.

II. Las adquisiciones de mercancías, así como de materias primas, que utilicen
para realizar la actividad empresarial o para prestar el servicio profesional.

III. Los gastos.

V. Los intereses pagados derivados de la actividad empresarial o servicio

profesional

VI. Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al IMSS

VII. Los pagos efectuados por Impuestos al Estado o al Municipio por la

actividad empresarial o profesional
OBLIGACIONES DE ESTE REGIMEN:

• FACTURAR: Si, mediante factura electrónica.

• CONTABILIDAD: Si, deben llevar contabilidad digitalizada

• DECLARACIONES MENSUALES: Si, a través de Internet en el Portarl del

SAT, ingresando con su RFC y Contraseña.

• DECLARACIÓN ANUAL: Si, a través de Internet, mediante tu portal, con tu

contraseña y RFC

2.5 ingresos por arrendamiento, enajenación y adquisición de bienes.

En los casos de permuta se considerará que hay dos enajenaciones.

• Se considerará como ingreso el monto de la contraprestación obtenida,

inclusive en crédito, con motivo de la enajenación; cuando por la naturaleza
de la transmisión no haya contraprestación, se atenderá al valor de avalúo
practicado por persona autorizada por las autoridades fiscales.

• No se considerarán ingresos por enajenación, los que deriven de la

transmisión de propiedad de bienes por causa de muerte, donación o fusión
de sociedades ni los que deriven de la enajenación de bonos, de valores y
de otros títulos de crédito

Las personas que obtengan ingresos por enajenación de bienes, podrán efectuar
las deducciones; con la ganancia así determinada se calculará el impuesto anual
como sigue:

I. La ganancia se dividirá entre el número de años transcurridos entre la fecha

de adquisición y la de enajenación, sin exceder de 20 años.

II. El resultado que se obtenga conforme a la fracción anterior, será la parte de

la ganancia que se sumará a los demás ingresos acumulables del año de
calendario de que se trate y se calculará, en los términos de este Título, el
impuesto correspondiente a los ingresos acumulables.

III. La parte de la ganancia no acumulable se multiplicará por la tasa de

impuesto que se obtenga conforme al siguiente párrafo. El impuesto que resulte se
sumará al calculado conforme a la fracción que antecede.
El contribuyente podrá optar por calcular la tasa a que se refiere el párrafo que
antecede, conforme a lo dispuesto en cualquiera de los dos incisos siguientes:

a) Se aplicará la tarifa que resulte conforme al artículo 152 de esta Ley a la

totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el año en que se realizó la
enajenación, disminuidos por las deducciones autorizadas por la propia Ley,
excepto las establecidas en las fracciones I, II y III del artículo 151 de la misma. El
resultado así obtenido se dividirá entre la cantidad a la que se le aplicó la tarifa y el
cociente será la tasa.

b) La tasa promedio que resulte de sumar las tasas calculadas conforme a lo

previsto en el inciso anterior para los últimos cinco ejercicios, incluido aquél en el
que se realizó la enajenación, dividida entre cinco.

Las personas físicas que obtengan ingresos por la enajenación de bienes podrán
efectuar las siguientes deducciones:

I. El costo comprobado de adquisición que se actualizará en los términos del

artículo 124 de esta Ley. En el caso de bienes inmuebles, el costo actualizado
será cuando menos 10% del monto de la enajenación de que se trate.

II. El importe de las inversiones hechas en construcciones, mejoras y

ampliaciones, cuando se enajenen bienes inmuebles o certificados de
participación inmobiliaria no amortizables. Estas inversiones no incluyen los gastos
de conservación.

III. Los gastos notariales, impuestos y derechos, por escrituras de adquisición y

de enajenación, así como el impuesto local por los ingresos por enajenación de
bienes inmuebles, pagados por el enajenante. Serán deducibles los pagos
efectuados con motivo del avalúo de bienes inmuebles.

IV. Las comisiones y mediaciones pagadas por el enajenante, con motivo de la

adquisición o de la enajenación del bien.
Los contribuyentes que sufran pérdidas en la enajenación de bienes inmuebles,
acciones, partes sociales o certificados de aportación patrimonial emitidos por las
sociedades nacionales de crédito, disminuirán dichas pérdidas conforme a lo
siguiente:

I. La pérdida se dividirá entre el número de años transcurridos entre la fecha

de adquisición y la de enajenación del bien de que se trate; cuando el número de
años transcurridos exceda de diez, solamente se considerarán diez años. El
resultado que se obtenga será la parte de la pérdida que podrá disminuirse de los
demás ingresos

II. La parte de la pérdida no disminuida conforme a la fracción anterior se

multiplicará por la tasa de impuesto que corresponda al contribuyente en el año de
calendario en que se sufra la pérdida;

2.6 otros ingresos.

Se consideran ingresos por adquisición de bienes:

I. La donación.

II. Los tesoros.

III. La adquisición por prescripción.

IV. Las construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en bienes

inmuebles que, de conformidad con los contratos por los que se otorgó su uso o
goce, queden a beneficio del propietario.
Los contribuyentes que obtengan ingresos cubrirán, como pago provisional a
cuenta del impuesto anual, el monto que resulte de aplicar la tasa del 20% sobre
el ingreso percibido, sin deducción alguna. Dentro de los 15 días siguiente a la
obtención del ingreso.

DE LOS INGRESOS POR INTERESES.

• Se dará el tratamiento de interés a los pagos efectuados por las

instituciones de:

• seguros a los asegurados o a sus beneficiarios

• por los retiros parciales o totales que realicen dichas personas de las
primas pagadas

• o de los rendimientos de éstas, antes de que ocurra el riesgo o el evento

amparado en la póliza

¿Cuándo se pagan retiros parciales antes de la cancelación de la póliza?

I. El retiro parcial se dividirá entre la suma del valor de rescate y de los

dividendos a que tenga derecho el asegurado a la fecha del retiro.

II. El interés real se determinará multiplicando el resultado obtenido conforme

a la fracción I de este artículo, por el monto de los intereses reales determinados a
esa misma fecha conforme al tercer párrafo de este artículo.

III. Para determinar el monto de la aportación de inversión que se retira, se

multiplicará el resultado obtenido conforme a la fracción I, por la suma de las
aportaciones de inversión actualizadas determinadas a la fecha del retiro.

Las personas físicas deberán acumular a sus demás ingresos los intereses reales
percibidos en el ejercicio.

• Tratándose de intereses pagados por sociedades que no se consideren

integrantes del sistema financiero en los términos de esta Ley y que deriven
de títulos valor que no sean colocados entre el gran público inversionista a
 través de bolsas de valores autorizadas o mercados de amplia versatilidad,
los mismos se acumularán en el ejercicio en que se devenguen.

Quienes obtengan los ingresos de los ingresos por intereses, tendrán las
siguientes obligaciones:

I. Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes.

II. Presentar declaración anual en los términos de esta Ley.

III. Conservar, de conformidad con lo previsto en el Código Fiscal de la

Federación, la documentación relacionada con los ingresos, las retenciones y el
pago de este impuesto.

2.7 deducciones, estímulos fiscales y declaración anual.

Las personas físicas que obtengan ingresos en un año de calendario, a excepción

de los exentos y de aquéllos por los que se haya pagado impuesto definitivo, están
obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaración que presentarán en el
mes de abril del año siguiente, ante las oficinas autorizadas.

• Las personas físicas residentes en el país que obtengan ingresos para

calcular su impuesto anual, podrán hacer las siguientes deducciones
personales:

• Los pagos por honorarios médicos y dentales, así como los gastos
hospitalarios, efectuados por el contribuyente para sí, para su cónyuge o
para la persona con quien viva en concubinato

• Los gastos de funerales en la parte en que no excedan del salario mínimo

general del área geográfica del contribuyente elevado al año, efectuados
para las personas señaladas en la fracción que antecede.

• No será aplicable lo dispuesto en este artículo a los ingresos por los que no
se esté obligado al pago del impuesto y por los que ya se pagó impuesto
definitivo.
CONCLUSION
 Bibliografía.

• https://mexico.justia.com/federales/leyes/ley-del-impuesto-sobre-la-
renta/titulo-iv/capitulo-iv/#articulo-146

• https://www.sat.gob.mx/consulta/86307/conoce-el-regimen-de-enajenacion-
de-bienes-regimen-general