19-mar.

-23

El cumplimiento de las obligaciones fiscales físicas y

morales.
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA

CATEDRÁTICA: TANIA SALAZAR

ALUMNO: OMAR RODRÍGUEZ SEPÚLVEDA

Las personas morales pertenecientes al sector primario pueden cumplir con las
obligaciones fiscales de sus integrantes.
Obligaciones del régimen:
Inscríbete y obtén tu Registro Federal de Contribuyentes.
Expide factura electrónica cada vez que vendas algo, o realiza una factura
global por las ventas que realices al público en general.
Presenta tus declaraciones provisionales.
Presenta la información del IVA, de las operaciones realizadas con tus
proveedores.
Presenta tu declaración anual.
Presenta la declaración y el pago provisional de las retenciones de
impuesto realizadas a tus trabajadores.
Presenta la información relacionada con tu Contabilidad Electrónica.
Cuando cambies de domicilio, de actividad o requieras modificar la
información registrada en el Registro Federal de Contribuyentes, actualiza
tus datos desde el Portal del SAT.

En caso de que cumplas con las obligaciones fiscales por cuenta de tus
integrantes debes presentar por cada uno de ellos:
 Las declaraciones provisionales y la declaración anual.
 Llevar un registro por separado de los ingresos, gastos e inversiones, así
como de las operaciones que realices por cuenta de cada uno.
 Emitir y recabar la documentación comprobatoria de los ingresos y egresos
de las operaciones que realices por cuenta de cada uno.
En caso de que cumplas con las obligaciones fiscales por cuenta de tus
integrantes debes presentar por cada uno de ellos: Las declaraciones
provisionales y la declaración anual. Llevar un registro por separado de los
ingresos, gastos e inversiones, así como de las operaciones que realices por
cuenta de cada uno.

Tanto si emprendes de forma individual como en sociedad, debes informar a las

autoridades fiscales encargadas de la recaudación de impuestos– sobre los
ingresos obtenidos por la empresa.
La forma de hacerlo es a través de facturas electrónicas expedidas por la empresa
en cada transacción comercial, además de las declaraciones mensuales y anuales
de tales operaciones.

La periodicidad de las declaraciones, el tipo de impuestos que la empresa debe

tributar y la información que la autoridad requisita varían entre personas
físicas y morales.

Aquí enunciamos las obligaciones fiscales de las personas morales, esto es, para
empresas constituidas a través de alguno de los 7 tipos de sociedades mercantiles
mexicanas.

OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES EN EL RÉGIMEN

GENERAL

Las principales obligaciones de una persona moral inscrita bajo el régimen general
son:

1. Inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).

2. Solicitar el certificado de firma electrónica o e.firma (FIEL).

3. Expedir facturas electrónicas (conocidas en México como Comprobante

Fiscal Digital por Internet o CFDI).

4. Llevar la contabilidad electrónica teniendo en cuenta lo establecido en el

Reglamento del Código Fiscal de la Federación (CFF).

5. Presentar pagos provisionales y definitivos de los impuestos.

6. Realizar retenciones al Impuesto sobre la Renta (ISR) cuando se paguen

salarios a trabajadores o se efectúen pagos a personas físicas por la
prestación de servicios profesionales.

1. De los impuestos sobre la renta, al valor agregado y, en su caso,

sobre producción y servicios.
 7. Si es el caso, presentar las retenciones del ISR o IVA que se hayan
hecho.

8. Presentar la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros

(DIOT).

9. Presentar declaraciones informativas anuales.

10. En caso necesario, presentar la declaración Informativa Múltiple.

OTRAS OBLIGACIONES

Además de lo anterior, las obligaciones incluyen:

1. Retener impuestos, así como expedir el comprobante fiscal que

corresponda, el cual se puede considerar como la constancia de
retenciones.

2. Formular un estado de posición financiera e inventario de existencias.

3. Determinar la utilidad fiscal y PTU cada año.

4. Llevar el control de inventarios.

5. Avisar por los préstamos y aportaciones para futuros aumentos de capital

recibidos.

6. En su caso, hacer la declaración informativa en el formato electrónico

Multi-IEPS.

Cumplir con la autoridad fiscal, en los últimos años, parece ser una carrera de alto
rendimiento. Las constantes modificaciones y actualizaciones que realiza el
Servicio de Administración Tributaria (SAT) a las reglas y disposiciones, obliga a
los contribuyentes a estar bien informados.
No importa si somos Personas Morales o Persona Físicas, hoy en día cobra
muchísima importancia documentarse porque, en primer lugar, debemos
enterarnos de cuáles son las obligaciones que nos corresponden; cómo aplican
estas, las facilidades que existen e, incluso, las posibles revisiones con sus
respectivas sanciones que podemos conseguir por no cumplir en tiempo y forma.
Dependiendo de la asesoría y nivel de información que manejemos, esto puede
ser complicado o fácil. Y en México, el Servicio de Administración Tributaria (SAT)
es el encargado de vigilar que todos como contribuyentes cumplamos con
nuestras obligaciones fiscales.
Sin embargo, no todos tenemos el mismo nivel de responsabilidad. Para saber.
El SAT clasifica a los contribuyentes en dos grandes rubros: Personas
Físicas (individuos) y Personas Morales (agrupaciones de personas con un fin en
común, como empresas, asociaciones, etc). Estos, a su vez, se clasifican en
regímenes de acuerdo con el tipo de negocio del que se trate.
Cada uno de los regímenes otorga un conjunto de derechos y obligaciones a los
que se hace acreedor un ciudadano a partir de desempeñar una actividad
económica específica; por ejemplo, prestar servicios profesionales como médico,
tener una empresa, una tienda de abarrotes, una organización civil sin fines de
lucro, etc.

Usualmente, cuando acudes al SAT a inscribirte al RFC, la autoridad te orienta

sobre el régimen al que perteneces y detallas tus obligaciones.
Una de las primeras obligaciones, por ejemplo, consiste en que todas las
personas, Físicas o Morales, deben presentar declaraciones periódicas; otra es
que están obligadas a expedir comprobantes electrónicos (CFDI) por las
actividades que realicen, entre otras obligaciones.

También tienen la obligación de estar inscritos en el Registro Federal de

Contribuyentes (RFC) y de mantener sus datos actualizados: nombre o domicilio,
inicio, pausa o cese de actividades, cambio de régimen especial, etc., contar con
su Buzón Tributario y, muy importante, consultarlo ya que este es el medio oficial
de comunicación que utiliza el SAT para enviar notificaciones y requerimientos,
realizar trámites, obtener respuesta a sus dudas, entregar documentos o depositar
información, entre otros fines.
Si pensamos en Personas Físicas, las obligaciones fiscales dependerán del
régimen al que pertenezcan. Por ejemplo:

 Asalariados. Sólo por recibir ingresos por una actividad subordinada, es

decir, si recibes salarios y prestaciones de un patrón tributarás en este régimen
fiscal, por lo tanto están obligados a presentar Declaración Anual, trámite que
usualmente cumple el empleador o patrón; según los ingresos obtenidos por el
subordinado.

 Honorarios (servicios profesionales). Generalmente son profesionistas

independientes. Cuando recibes el pago por tus servicios estás obligado a
entregar recibos de honorarios (los cuales también deben ser electrónicos); es
por ello que debes cumplir con la Contabilidad Electrónica y Facturación
Electrónica, que te permitirá generar estos comprobantes fiscales (CFDI) y
registrar el uso que den a tus ingresos, que deberá ser en gastos relacionados
con tu actividad profesional. También considera que deberán presentar
declaración anual, informativas e informativa múltiple (DIM).
 Arrendamiento de inmuebles. Son quienes ponen en renta un local,
departamento o vivienda. Cuando reciban la renta deberán entregar a cambio
un recibo de arrendamiento, que deberán generar mediante un sistema de
facturación electrónica. Deben presentar declaraciones mensuales, anuales e
informativas.

 Actividades empresariales. Son quienes tienen un negocio (actividad

comercial, industrial, de autotransporte o agrícola como talleres mecánicos,
restaurantes, escuelas, etc.). Deben presentar su Contabilidad Electrónica y
facturar electrónicamente para comprobar todas sus transacciones. Tienen que
presentar declaraciones mensuales, anuales, informativas y DIM.

 Incorporación fiscal o Régimen de Incorporación Fiscal (RIF). El SAT los

define como aquellas personas que realicen actividades empresariales, que
vendan bienes o presten servicios para los que no se requiera un título
profesional, como por ejemplo quienes tienen fondas, salones de belleza,
tintorerías, carnicerías, etc. Ellos deberán manejar contabilidad y facturación
electrónica, además de presentar declaraciones bimestrales.
En este caso de contribuyentes, si utilizan el portal del SAT directamente para
generar sus facturas electrónicas y llevar su Contabilidad Electrónicas, están
exentos de ya no presentar sus declaraciones bimestrales.
En el caso de las Personas Morales, éstas se clasifican en:

 Régimen general. Son sociedades mercantiles, sociedad mercantil,

sociedad, asociación civil, sociedad cooperativa de producción, instituciones de
crédito, de seguros y fianzas, almacenes generales de depósito, arrendadoras
financieras, uniones de crédito y sociedades de inversión de capitales;
organismos descentralizados que comercialicen bienes o servicios, y
fideicomisos con actividades empresariales, entre otras, que realicen
actividades lucrativas.
Tienen como obligaciones fiscales llevar su Contabilidad Electrónica y facturación
electrónica; presentar declaraciones y pagos mensuales, así como declaración
anual. También deberán presentar la Declaración Informativa de Operaciones con
Terceros (DIOT) y declaraciones informativas anuales.
Además, en el caso de tener empleados, requerir de servicios por honorarios o
arrendar un inmueble deberán hacer las retenciones el Impuesto sobre la
Renta (ISR), expedir las constancias de estas retenciones que generalmente se
entregan a los empleados, profesionales o arrendador cuando las soliciten.
Además, para estas Personas Morales del régimen general, también deberán
mantener actualizada ante la autoridad fiscal (y presentarla cuando se requiera)
información adicional sobre el desempeño de sus actividades como estado de
posición financiera, levantar inventarios de existencias, determinar en la
declaración anual la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la Participación
de los Trabajadores en las Utilidades de la empresa (PTU).
Además, deberán enterar al SAT sobre los préstamos y aportaciones para futuros
aumentos de capital que reciban en efectivo, en moneda nacional o extranjera
mayores a 600 mil pesos, dentro de los 15 días posteriores de haberlos recibido
mediante un formato electrónico.

Si la autoridad fiscal clasificó a esta persona moral como contribuyente

del Impuesto Especial sobre Productos o Servicios (IEPS), deberá presentar estas
declaraciones informativas correspondientes.

 Con fines no lucrativos. Su finalidad no es obtener una ganancia económica

o lucro, por ejemplo: sociedades de inversión, administradoras de fondos para
el retiro, sindicatos, cámaras de comercio e industria, colegios de profesionales,
instituciones de asistencia o beneficencia, asociaciones civiles sin fines de
lucro.
Entre sus obligaciones destaca expedir comprobantes fiscales digitales por la
recepción de ingresos como Factura Electrónica, llevar Contabilidad
Electrónica, presentar declaraciones mensuales e informativas, retener el ISR
en caso de pagar sueldos y salarios, recibir servicios profesionales, expedir las
constancias de retención del ISR, pagar el subsidio para el empleo a los
trabajadores que tengan derecho a recibirlo –conforme la ley del ISR–.
Además, deberán entregar a los trabajadores, constancia del monto total de los
viáticos pagados en el ejercicio de que se trate a más tardar el 15 de febrero de
cada año, cuando éstos sean efectivamente erogados en tu servicio como
sociedad o asociación.

¿Qué pasa si no cumplo?

El incumplimiento de obligaciones fiscales para todos los tipos de contribuyentes
tiene distintas formas de resolución. En caso de algún olvido, algún dato erróneo u
omisión en las declaraciones de todo tipo tienen la oportunidad de corregirlo
posteriormente mediante la presentación de la declaración omitida o
complementaria dentro de un periodo establecido por la ley (dependerá de la
situación particular de cada contribuyente).
En caso de no cumplir la autoridad fiscal les enviará un requerimiento para
presentar esta declaración omitida más la sanción que corresponda, que
usualmente es una multa a menos que la ley disponga de otra sanción, que
también obedecerá a las particularidades del contribuyente.
Si incumplen con la emisión de la CFDI 3.3 (facturas electrónicas), las multas
pueden ir de 15 mil 280 a 87 mil 350 pesos, de acuerdo con el artículo 84 fracción
4 (IV) del Código Fiscal de la Federación. Esto es aplicable para todos los
regímenes.
Por incumplir con el manejo de la Contabilidad Electrónica, los contribuyentes se
hacen acreedores a una multa de 1,520.00 a 15 mil 140 pesos, de acuerdo con
la fracción I del artículo 84 del Código Fiscal de la Federación.

Aliado digital para cumplir

Sin duda, el protagonista actual de la tributación en México es la digitalización.
Está sin duda, cada vez más presente en nuestras vidas en distintos ámbitos
(entretenimiento, transacciones bancarias, operatividad de las empresas, etc.), por
lo que en el ámbito fiscal no podía ser la excepción principalmente para
desincentivar la evasión fiscal, pero además, para optimizar los procesos y
actividades de personas físicas y morales.
Pese a que el SAT ofrece recursos para cumplir estas obligaciones estos son
insuficientes para la dinámica actual de los contribuyentes, que obedece a cumplir
con compromisos como pago a proveedores, cumplimiento de reglamentos y
licencias de operación, transacciones bancarias, capacitaciones, actualización
tecnológica en procesos, cumplimientos financieros y fiscales) que muchas veces
los distraen de sus actividades principales.
Una solución integral que ofrece agilizar su cumplimento fiscal y de paso favorece
su productividad es la implementación de software de facturación electrónica y
Contabilidad, principalmente.
En el mercado mexicano existe una amplia oferta de estas soluciones digitales
que además de ayudar a los contribuyentes a cumplir con sus obligaciones
fiscales, les permiten hacerlo sin errores que deriven en multas o sanciones de
otro tipo, retrasos y pérdidas de tiempo en resolver estas sanciones y de paso, un
mejor control financiero que también permitirá a dueños y administradores de
negocios mantener un mejor control sobre los movimientos dentro de sus
negocios.
Además, este tipo de sistemas les permitirá llevar el control con información
preventiva sobre clientes o proveedores con operaciones presuntamente
inexistentes o simuladas (EDOS y EFOS) boletinados por el SAT. No permitas que
esto afecte el flujo de efectivo en tu negocio o tu prestigio como contribuyente.
Sabías que los a los mexicanos les cuesta en promedio 241 horas preparar y
pagar sus impuestos, una hora más que el promedio internacional (240 horas), de
acuerdo con datos a 2017 del Banco Mundial (BM) en colaboración con PwC. No
permitas que esto afecte tu productividad o la de tu empresa o negocio. Acércate a
las soluciones digitales contables y fiscales. Seguro habrá una a la medida de tus
necesidades.
 https://www.sat.gob.mx/consulta/22538/conoce-las-obligaciones-que-te-
corresponden#:~:text=En%20caso%20de%20que%20cumplas,por%20cuenta%20de%20cada%20un
o.

 https://e.economia.gob.mx/guias/cumplir-obligaciones-fiscales/

 https://www.contpaqi.com/publicaciones/contabilidad/obligaciones-fiscales-personas-fisicas-y-morales

 SAT, Código Fiscal de la Federación, PwC, Banco Mundial