UNIDAD 3.

CONSTITUCIÓN LEGAL DE PERSONA MORAL

MATERIA: TRÁMITES LEGALES Y GESTIÓN DEL FINANCIAMINETO

UNIDAD 3. CONSTITUCIÓN LEGAL DE PERSONA MORAL
3.1.1 PERSONA MORAL DEL RÉGIMEN GENERAL

Aquí deben pagar sus impuestos las sociedades mercantiles; asociaciones civiles;
sociedades cooperativas de producción; instituciones de crédito, de seguros y
fianzas, almacenes generales de depósito, arrendadoras financieras, uniones de
crédito y sociedades de inversión de capitales; organismos descentralizados que
comercialicen bienes o servicios, y fideicomisos con actividades empresariales
que generen algún ingreso.

Básicamente, cualquier empresa constituida en el país tributa bajo este régimen.

Las obligaciones principales de estas personas morales son:

 Inscripción o alta en el Registro Federal de Contribuyentes

 Expedir comprobantes fiscales
 Llevar contabilidad
 Presentar declaraciones y pagos mensuales y declaración anual
 Presentar la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros
 Presentar Declaraciones informativas anuales
 Mantener actualizados sus datos en el Registro Federal de Contribuyentes
 Las obligaciones más cotidianas de las personas morales de este régimen
incluyen:
 Efectuar retenciones del ISR cuando se paguen salarios.
 Efectuar retenciones del IVA cuando se hagan pagos a personas físicas
por servicios profesionales independientes.
 Expedir constancias de retenciones a los trabajadores a los que se les
hayan efectuado retenciones de ISR, IVA o IEPS.
 Formular un estado de posición financiera y levantar inventario de
existencias a la fecha en que termine el ejercicio.
 Determinar en la declaración anual la utilidad fiscal y el monto que
corresponda a la participación de los trabajadores en las utilidades.

Además de esto, las empresas de cada rubro tienen diferentes obligaciones

fiscales que se deben cumplir de acuerdo con las especificaciones de cada ley.
3.1.2 PERSONA MORAL DE REGIMEN SIMPLIFICADO

¿Qué es?

Describe el procedimiento para determinar el resultado y así cumplir con las

obligaciones fiscales que Ley del Impuesto Sobre la Renta menciona para el
régimen simplificado.

Bajo este régimen solo pueden tributar las empresas dedicadas exclusivamente a
actividades de tipo agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas (cuidado y
explotación de los bosques), así como al auto transporte terrestre de carga o
pasajeros.

Tienen un espacio en éste régimen las empresas integradoras, según la reforma

fiscal del 30 de mayo de 1995.

Artículo 79 LISR.- Deberán cumplir con sus obligaciones fiscales en materia del
impuesto sobre la renta conforme al régimen simplificado establecido en el
presente Capítulo las siguientes personas morales:

I. Las dedicadas exclusivamente al autotransporte terrestre de carga o de

pasajeros, siempre que no presten sus servicios a otra persona moral residente en
el país o en el extranjero, que se considere parte relacionada.

II. Derecho agrario que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas,

ganaderas o silvícolas, así como las demás personas morales que se dediquen
exclusivamente a dichas actividades.

III. Las que se dediquen exclusivamente a actividades pesqueras.

IV. Las constituidas como empresas integradoras.

V. Las sociedades cooperativas de auto transportistas dedicadas exclusivamente

al autotransporte terrestre de carga o de pasajeros.

Principal característica

La principal característica de este régimen es que funciona sobre la base de flujos

de efectivo, es decir, no se paga impuestos por ventas no cobradas ni se deducen
gastos o compras no pagadas.

¿Quiénes pueden integrarse?

 Cuando los integrantes se agrupen para hacer algún gasto necesario para la
actividad, tienen que entregar una constancia a cada socio con los siguientes
datos:

I. Nombre, Registro Federal de Contribuyentes o, en su caso, Clave Única de

Registro de Población, de la persona que prestó el servicio, arrendó o enajenó el
bien.

II. Nombre, Registro Federal de Contribuyentes o, en su caso, Clave Única de

Registro de Población, de la persona que recibió el servicio, el uso o goce o
adquirió el bien.

III. Nombre, Registro Federal de Contribuyentes o, en su caso, Clave Única de

Registro de Población, de la persona a la cual se expide la constancia de gastos
comunes.

IV. La descripción del bien, arrendamiento o servicio de que se trate.

V. Lugar y fecha de la operación.

VI. La leyenda “Constancia de gastos comunes”. Además de especificar la parte

proporcional de cada socio, el total erogado y los impuestos trasladados.

3.1.3 SOCIEDAD COOPERATIVA DE PRODUCCIÓN

¿Qué podemos entender como Sociedad Cooperativa?

Es una forma de organización social integrada por personas físicas con base en
intereses comunes y en los principios de solidaridad, esfuerzo propio y ayuda
mutua, con el propósito de satisfacer necesidades individuales y colectivas, a
través de la realización de actividades económicas de producción, distribución y
consumo de bienes y servicios.

Sociedad cooperativa de producción:

Son aquéllas cuyos miembros se asocian para trabajar en común en la producción

de bienes o servicios, aportando su trabajo personal, físico o intelectual,
independientemente del tipo de producción que realicen.

Principales obligaciones de las Sociedades Cooperativas:

 Inscribirte en el RFC.
 Mantener actualizada tu información ante el RFC, en los casos:
 - Cambio de domicilio. Presenta tu aviso de cambio de domicilio por internet, o
acudiendo a nuestras oficinas, previa cita registrada en el Portal del SAT, SAT
Móvil o Portal GOB.MX, donde actualizarás los datos de tu nueva dirección.
- Actualización de Actividades Económicas y Obligaciones. Realiza el trámite por
internet, cuando cambies de actividad económica o modifiques una obligación,
como presentación de declaraciones o cambio de periodicidad de cumplimiento
diferente, tengan una nueva obligación fiscal o cambien su actividad económica
preponderante.
- Suspensión de actividades. Cuando interrumpas tus actividades económicas
presenta tu aviso, el trámite inicia y concluye por internet.
- Apertura y cierre de establecimientos. Debes presentar tu aviso por internet, al
abrir un local, establecimiento, puesto y en general cualquier lugar que utilices
para el desempeño de tus actividades, o en su caso, cuando sea cerrado.

 Expedir y recabar comprobantes fiscales.

 Llevar contabilidad electrónica y registrar tus operaciones.
 Presentar tus declaraciones:

  Anuales.
  Mensuales.
  Informativas.

 Calcular y enterar las retenciones efectuadas.

 
Declaraciones para sociedades cooperativas de producción:

 Declaración Anual.
 Declaraciones mensuales de ISR, IVA y, en su caso, IEPS, así como, el
entero mensual de las retenciones del ISR o IVA efectuadas.
 Declaración Informativa de Operaciones con Terceros.
 Declaraciones informativas anuales.
 Declaración informativa de clientes y proveedores, en su caso.
 En su caso, declaraciones informativas del IEPS.

Además requieres llevar una cuenta de utilidad gravable.

 
Si eres sociedad cooperativa de producción tienes la opción de calcular el
impuesto sobre la renta que te corresponda, acorde al Régimen de las Actividades
Empresariales y Profesionales, de conformidad con lo establecido en el artículo
194 de la Ley del ISR.
 
Si como sociedad cooperativa de producción te dedicas exclusivamente a
actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, deben tributar y cumplir
con las obligaciones del sector primario, de conformidad con lo establecido en el
Capítulo VII del Título II de la Ley del ISR.
 

3.1.4 PERSONA MORAL CON FINES NO LUCRATIVOS

Está pensado para las personas morales que no buscan obtener alguna ganancia
económica con sus actividades. Si no lo puedes concebir, se trata de sociedades
de inversión, administradoras de fondos para el retiro, sindicatos, cámaras de
comercio e industria, colegios de profesionales, instituciones de asistencia o
beneficencia, asociaciones civiles sin fines de lucro.

Esta es una lista extensiva de personas morales que se consideran sin fines de
lucro:

 Instituciones de asistencia o de beneficencia

 Asociaciones deportivas reconocidas por la Comisión Nacional del Deporte,
siempre y cuando éstas sean miembros del Sistema Nacional del Deporte,
en términos de la Ley General de Cultura Física y Deporte.
 Asociaciones religiosas.
 Donatarias autorizadas.
 Asociaciones patronales; sindicatos obreros; cámaras de comercio e
industria.
 Asociaciones o sociedades civiles de enseñanza; de investigación científica
o tecnológica.
 Sociedades cooperativas de consumo.
 Instituciones o sociedades civiles que administren fondos o cajas de ahorro.
 Asociaciones de padres de familia.
 Asociaciones civiles de colonos o las que administren inmuebles en
condominio.
 Agrupaciones agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas y los
organismos que las reúnan.
 Asociaciones civiles y sociedades de responsabilidad limitada.
 Asociaciones o sociedades civiles autorizadas para recibir donativos.
 Sociedades de gestión colectiva constituidas conforme a la Ley Federal de
Derecho de Autor.
 Asociaciones o sociedades civiles que otorguen becas conforme al artículo
83 de la LISR.
  Sociedades y asociaciones civiles dedicadas a la investigación o
preservación de la flora o fauna silvestre; reproducción de especies en
peligro de extinción y conservación de su hábitat.
 Los partidos y asociaciones políticas legalmente reconocidas.
 La Federación, los Estados, los Municipios y las instituciones que estén
obligadas a entregar al Gobierno Federal el importe íntegro de su
remanente de operación.

Las obligaciones con las que deben cumplir las personas morales en este régimen
incluyen darse de alta en el RFC, expedir comprobantes fiscales, llevar
contabilidad de todas sus operaciones y mantener actualizados sus datos en el
RFC.
BIBLIOGRAFÍA

https://www.elcontribuyente.mx/2018/04/que-tipo-de-regimenes-fiscales-existen-
para-las-personas-morales/

https://prezi.com/-f-s69fqhjcz/regimen-simplificado-de-personas-morales/

https://www.sat.gob.mx/consulta/08326/conoce-que-es-una-sociedad-cooperativa

https://www.sat.gob.mx/consulta/08606/conoce-tus-obligaciones-fiscales-como-
sociedad-cooperativa