4.3.

CUENTAS DE PATRIMONIO
4.3.1. RUBRO : 31
CAPITAL PAGADO CUENTA : 3101
CAPITAL PAGADO.
Se formaliza la constitución del Capital Social de Empresa financiera entregando en efectivo S/. 16,
000,000.00 en aporte social inicial

- Por la entrega del efectivo

DEBE HABER
X S/. S
/
.

1101 CAJA 16000,000.00

1111.01 Caja Oficina Principal.
3101 CAPITAL PAGADO 16000,000.0
0
3111.01.01 Aportes en efectivo.

- Por la transferencia del efectivo.

DEBE HABER
X S/. S
/
.

1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SIST. FINANC. 16000,000.00

1113.01.00 Bancos.
1101 CAJA 16000,000.0
0
1111.01 Caja Oficina Principal.

CUENTA : 3102 CAPITAL SUSCRITO.

En junta de Accionistas de una entidad financiera se acordó suscribir Capital Social por S/. 15,
000,000.00
DEBE HABER
X S/. S/.

3103 SUSCRIP. DE CAPITAL PENDIENTE DE PAGO 15000,000.0

0
3113.01 Suscripción de Capital Pendiente de Pago.
3102 CAPITAL SUSCRITO 15000,000.0
0
3112.01 Capital Suscrito.
 ( Para saldar la cuenta)

4.3.2. RUBRO : 32 CAPITAL

ADICIONAL CUENTA : 3201
DONACIONES.
Entidad Financiera recibió con carácter de donación S/ . 30,000.00

DEBE HABER
X S/. S/.

1101 CAJA 30,000.0

0
1111.01 Caja Oficina Principal.
3201 DONACIONES 30,000.
00
3211.01 Donaciones.

4.3.3. RUBRO : 33 RESERVAS

CUENTA : 3301 RESERVA LEGAL.

Al cierre del ejercicio, la utilidad neta del ejercicio fue S/. 20,000.00 por lo que se procedió a constituir la reserva legal del 10%.
DEBE HABER
S/. S/.
X

3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 2,000.00

3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio
Sin acuerdo de Capitalización.
3301 RESERVA LEGAL 2,000.00
3311.02 Utilidades.

4.3.4. RUBRO : 36 AJUSTES AL PATRIMONIO

CUENTA : 3601 ACCIONES LIBERADAS POR PARTICIPACION EN OTRAS
EMPRESAS
Entidad Financiera recibe de empresas vinculadas del país Acciones por S/. 40,000 al haber capitalizado el excedente de revaluación.

DEBE HABER
S/. S/.
X
1701 INVERSIONES POR PARTICIPACION PATRIMONIAL EN 40,000.00
 PERSONAS JURID. DEL PAIS
1711.01 Subsidiarias País.
3601 ACCIONES LIBERADAS POR PARTICIPACION EN OTRAS 40,000.00
EMPRESAS.
3611.02 Acciones liberadas de Revaluacion Voluntaria de
Activos.

4.3.5 RUBRO : 38 RESULTADOS ACUMULADOS

CUENTA : 3801 UTILIDAD ACUMULADA.
La Junta de Accionistas de Entidad Financiera en el mes de Junio 2006 con relación a la Utilidad del año 2005 ascendente a
S/.100,000.00 tomo el acuerdo de Capitalizar el 50%.

- Por el traslado de la Utilidad del año 2005 en enero 2006

DEBE HABER
X S/. S/.

3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO. 100,000.00

3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio.
Sin Acuerdo de Capitalización (
Para saldar la cuenta)
3801 UTILIDAD ACUMULADA. 100,000.00
3811.02 Utilidad Acumulada
Sin Acuerdo de Capitalización

- Por el Acuerdo de Capitalización (Junio Año 2006)

DEBE HABER
X S/. S/.

3801 UTILIDAD ACUMULADA. 50,000.00

3811.02 Utilidad Acumulada.
3801 Sin Acuerdo de Capitalización UTILIDAD
ACUMULADA. 50,000.00
3811.01 Utilidad Acumulada con Acuerdo de Capitalización
CUENTA : 3802 PÉRDIDA ACUMULADA.
La Junta de Accionistas de Entidad Financiera del caso anterior, adopto el Acuerdo resarcir las perdidas acumuladas de S/ 10,000.00
mediante aplicación de Reserva Legal de S/. 12,000.00
DEBE HABER
X S/. S/.

330 RESERVA LEGAL 10,000.00

1
3311.02 Utilidades.
PERDIDA NETA DEL EJERCICIO. 10,000.
380 00
2
3812.01 Perdida Acumulada
( Para saldar la cuenta)

4.3.6. RUBRO : 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

CUENTA : 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO.
La Entidad Financiera al iniciar el nuevo ejercicio económico 2006, transfiere la Utilidad neta del ejercicio 2005 por S/. 50,000.00
DEBE HABER
X S/. S/.

3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO. 50,000.00

3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio.
Sin Acuerdo de Capitalización
3801 UTILIDAD ACUMULADA. 50,000.00
3811.02 Utilidad Acumulada
Sin Acuerdo de Capitalización

4.4. CLASE : 4 GASTOS

4.4.1.RUBRO : 41 GASTOS FINANCIEROS
CUENTA : 4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO.
Se calcularon, al cierre del mes, intereses devengados por S/. 3,000.00 sobre los depósitos de ahorros.
DEBE
HABER
X S/.
S/.

4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 3,000.00

4111.02 Intereses por Obligaciones con el Publico por
Cuentas de Ahorro
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PÚBLICO 3,000.00
2118.02 Gastos por pagar de Obligaciones con el Publico por
Cuentas de Ahorro.

CUENTA : 4102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS

Fondo Interbancario obtenido y registrado por S/. 90,000.00 ha generado intereses devengados por S/. 1,800.00.
DEBE
HABER
X S/.
S/.

410 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS 1,800.0

2 0
4112.02 Financieras
220 GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PUBLICO 1,800.
8 00
2218.02 Financieras.

CUENTA : 4104 INTERESES POR DEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS

Al cierre del ejercicio económico del 2,005 tiene adeudos con COFIDE por Contrato de Préstamos a corto plazo registrado en la cuenta
2412.02, los mismos que han generado intereses por S/. 10,000.00.
DEBE HABER
X S/. S/.

4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIG. FINANC. 10,000.0

0
4114.02 Intereses por Adeudos con COFIDE
2418 GASTOS X PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG. FINAN. A CORTO 10,000.
00
PLAZO
2418.02 Gastos por pagar de Adeudos y Obligaciones
con COFIDE.
4.4.2. RUBRO : 42 GASTOS POR SERVICIOS
FINANCIEROS CUENTA : 4201 GASTOS POR OPERACIONES
CONTINGENTES
Entidad Financiera tuvo por pagar gastos a su cargo por requerimientos de Carta Fianza por S/. 2,000.00.
DEBE
HABER
X S/.
S/.

4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES 2,000.00

4211.02 Carta Fianza
2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS. 2,000.
00
2514.19 Otras cuentas por Pagar D6iversas
CUENTA : 4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS.
Se recepciona Nota de Cargo a fin de mes por mantenimiento de Cuenta Corriente en el BCRP por S/. 60.00.
 DEBE HABER
X S/. S/.

4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS 60.00

4212.01 Mantenimiento de Ctas Ctes.
( Nota de Cargo del BCRP)
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU. 60.
00
1112.01 Cuenta Ordinaria

4.4.3. RUBRO : 43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACION E

INCOBRABILIDAD CUENTA : 4301 PROVISIONES PARA
DESVALORIZACION DE INVERSIONES.
Inversiones Negociables disponibles para la venta de capital en Acciones de Empresas de Seguros que disminuyen su valor por la suma
de S/. 3,000.00. de Caja Municipal del Santa.
DEBE HABER
X S/. S/.

4301 PROV. PARA DESVALORIZACION DE INVERS. 3,000.00

4311.01.03 Inversiones Negociables Disponibles
p. Venta de Valores Represent. Capital
1309 PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A 3,000.00
VENCIMIENTO.
1319.03.06 Acciones Comunes Emitidas por Empresas del
Sistema de Seguros.
CUENTA : 4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRÉDITOS.
Entidad Financiera otorgo un préstamo comercial de S/ 6,000.00 el cual a su vencimiento fue transferido de crédito vigente a crédito
vencido y luego a cobranza judicial, terminando en incobrable.

Por la Constitución de la Provisión

DEBE HABER
X S/. S/.

4302 PROV. PARA INCOBRABLES DE CRÉDITO. 6,000.00

4312.01 Provisión para Créditos Comerciales
1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS. 6,000.
00
1419.01 Provisiones para Créditos Comerciales.

4.4.4. RUBRO : 44 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLE, MOBILIARIO, EQUIPO Y

AMORTIZACIONES
 CUENTA : 4401 DEPRECIACIÓN INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO.
Equipo de Computo valorizado en S/. 4,000.00 es depreciado con tasa del 25% anual.
DEBE HABER
X S/. S/.

440 DEPREC. DE INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO. 1,000.00

1
4411.03 Deprec. de Mobiliario y Equipo
180 DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y 1,000.
9 00
EQUIPO.
1819.03 Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo

4.4.5. RUBRO : 45 GASTOS DE

ADMINISTRACIÓN CUENTA : 4502
GASTOS DE PERSONAL
Conforme a legislación laboral vigente se calculo la provisión para Compensación de Tiempo de Servicios (CTS) por el importe de
S/. 12,300.00.
DEBE HABER
X S/. S/.

450 GASTOS DE PERSONAL 12,300.0

1 0
4511.05 Compensación por Tiempo de Servicio.
210 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES. 12,300.
6 00
2116.01 Compensación por Tiempo de Servicio.
CUENTA : 4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS
Notaría Pública hace llegar su factura por servicios y gestiones ante los Registros Públicos por S/.
3,000.00 más 19% de IGV.
DE HAB
BE ER
X
S/. S/.
450 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS 3,000.00
3
4513.01.13 Gastos Notariales y de Registro. CREDITO
FISCAL. 570.00
190
6
1916.01 Credito Fiscal del IGV.
250 PROVEEDORES 3,570.
6 00
2516.01 Proveedores de Servicios
CUENTA : 4504 TRIBUTOS.
Empresa Financiera canceló S/. 3,000.00 en efectivo por concepto de Arbitrios del Trimestre a la Municipalidad del Distrito del Santa
 DEBE HABER
X S/. S/.

4504 TRIBUTOS 3,000.00

4514.03 Tributos a Gobiernos Locales.
1101 CAJA. 3,000.00
1111.01 Caja Oficina Principal.

4.4.6. RUBRO : 49 COSTO DE VENTAS

CUENTA : 4901 COSTOS DE VENTAS DE BIENES
Efectuada la venta, se retira del almacén bienes realizables, por su valor en libros de S/. 6,000.00
DEBE HABER
X S/. S/.

4901 COSTO DE VENTA DE BIENES 6,000.00

4911.09 Costo de Ventas de Otros Bienes Realizables.
1601 BIENES REALIZABLES 6,000.
00
1611.09 Otros Bienes Realizables.

Nota: La operación de venta y el impuesto correspondiente serán registrados contablemente en las cuentas 5701 y 2104,
respectivamente.
4.5. CLASE : 5 INGRESOS
4.5.1. RUBRO : 51 INGRESOS
FINANCIEROS CUENTA : 5101 INTERESES
POR DISPONIBLES
La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Perù ha generado a favor de la empresa financiera intereses
devengados por S/. 3,000.00 importe que está pendiente cobro.
DEBE HABER
X S/. S/.

1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS POR DIPONIBLE 3,000.0

0
1118.02 Banco Central de Reserva del Perú
5101 INTERESES POR DISPONIBLES 3,
000.00
5111.02.02 Cuenta Especial.
(Cta. en BCRP)

CUENTA : 5102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS.

Se estableció la tasa del 12% anual por el fondo interbancario con la Caja Municipal “Tumi” de S/.
610,000.00 durante 15 días.
 DEBE HABER
S/. S/.
X

1208 RENDIMIENTO DEVENGADO DE FONDOS INTERBANCARIOS 3,050.0

0
1218.03 Caja Municipal.
INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS.
5102 5112.03 Caja Municipal. 3,
050.00
(intereses ganados)

CUENTA : 5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES A

VENCIMIENTOS.
Debiendo formular los Estados Financieros del mes se procedió a revisar los rendimientos devengados pendientes de cobro de las
diferentes inversiones negociables y a vencimiento; obteniendo la información siguiente:

S/.
- Intermediación Financiera (Trading)- Representativos de deudas 2,100.00
- Disponible para la venta – Representativo de capital. 3,200.00
5,300.00

- Por el reconocimiento de los Ingresos:

DEBE HABER
X S/. S/.

1308 RENDIMIENTO DEVENGADO DE INVERSIONES NEGOCIABLES Y

A VENCIMIENTO
1318.2 Invers. Negociables por Intermed. Financiera (Trading) en 2,100.00
valores Representativo de Deudas.
1318.03 Invers. Negociables Disponibles para la Venta en Valores 3,200.00
Representativo de Capital.
5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES A VENCIMIENTO.
5113.2 Invers. Negociables por Intermed. Financiera (Trading)
en Valores Representativo de Deudas 2,100.00
5113.3 Invers. Negociables Disponibles para la Venta en
Valores Representativo de Capital. 3,200.00

5,300.00 5,300.00
CUENTA : 5104 INTERESES POR CREDITOS.
En la fecha se han devengado intereses por S/. 1,000.00 por los créditos de consumo otorgados.
DEBE HABER
X S/. S/.

1408 RENDIMIENTO DEVENGADO DE CREDITOS VIGENTES 1,000.00

1418.01 Rendimientos Devengados Créditos Comerciales
INTERESES POR CREDITOS.
5104 5114.01.03 Intereses por Créditos Vigentes. 1,000.
00
(Créditos de consumo)

CUENTA : 5107 COMISIONES POR CREDITOS Y OTRAS OPERACIONES

FINANCIERAS.
Cliente de Entidad Financiera solicita en la Oficina Principal préstamo de S/. 6,000.00 con abono en su cuenta de ahorros para financiar
Capital de Trabajo, crédito que es formalizado con la aceptación Pagaré cancelable en dos cuotas mensuales.
La liquidación por los 60 días es la siguiente:

S/.
- Importe de préstamo. 6,000.00
- Intereses (60 días) ( 800.00
)
- Comisión. (25.00
)
- Portes (7.00 )

5,168.0
0

- A la aprobación del crédito:

DEBE HABE
R
X S/. S
/
.

1401 CREDITOS VIGENTES 6,000.

00
1411.01 Créditos Comerciales
2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE
AHORROS
2112.01 Depósitos de Ahorros Activos 6,000.
00
- Por el costo del servicio:
DEBE HABER
 X S/. S/.

2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORROS 32.00

2112.01 Depositas de Ahorros Activos
5107 COMISIONES POR CREDITOS 25.00
5117.04 Créditos.
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 7.00
5212.29 Otros Ingresos por Servicios. (Créditos de
consumo)
32.00 32.00
Notas:
a) El costo del servicio sería ser aplicado en cada vencimiento incluyendo los intereses devengados.
b) En cuentas de Orden se debe controlar el Pagaré en cobranzas (8112.01)

4.5.2.RUBRO : 57 VENTAS
CUENTA : 5701 BIENES
Entidad Financiera efectúo venta por los próximos dos años de bienes realizables por
S/. 30,000.00; el referido ingreso, por política de la institución fue diferido y registrado en la cuenta 2911.08 Ingreso por venta de
Bienes.
Al cierre del mes, para fines del Balance, se transfiere el ingreso devengado correspondiente.
DEBE HABER
X S/. S/.

2901 INGRESOS DIFERIDOS 1,250.00

2911.08.01 Ingresos por Venta de Bienes Realizables.
(Cuenta sugerida)
5701 BIENES. 1,250.00
5721.01 Venta de Bienes.
( S/ 60,000.00 : 48 meses)

Nota: Se realizará adicionalmente la transferencia del costo de ventas diferido aplicable al resultado del mes con
cargo a la cuenta 4901 Costo de Ventas de Bienes y abono a la cuenta 2901.09 Costo de Ventas Diferidos.

4.6. CLASE :6 CUENTAS DE RESULTADOS

4.6.1. : 61 RESULTADOS DE
RUBRO OPERACIÓN.
CUEN : RESULTADO DE
TA 6101 OPERACION.
 CASO 1
Al cierre del ejercicio las cuentas de la clase 4 Gastos totalizan S/. 60,000.00 y las cuentas de la clase 5. S/. 70,000.00. Cancelación de
saldos deudores

DEBE HABER
X
S/. S/.
6101 RESULTADO DE OPERACION
60,000.00
6111.1 Resultado de Operación
CLASES 4, GASTOS
60,000.00
Cuentas de la clase 4 (Para saldarlas).

- Cancelación de saldos acreedores.

DE HAB
BE ER
X
S/. S/.

CLASE 5, INGRESOS 70,000.0

0
Cuentas de la clase 5, (para saldarlas). RESULTADO
6101 DE OPERACION
70,000.00
6111.01 Resultado de Operación.

- Transferencia de Resultados de Operación.

DEBE HABER
X S/. S/.

6101 RESULTADO DE OPERACION 10,000.00

6111.01 Resultado de Operación. (Para
saldar la cuenta) 10,000.00
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTO A
LA RENTA.
6611.01 Resultado del ejercicio antes de participaciones e
impuesto a la renta.

CASO 2
Al finalizar el ciclo económico las cuentas de las clase 4 y clase 5, alcanzan las cifras de S/.
90,000.00 y S/. 80,000.00 respectivamente.
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Cancelación de cuentas de gestión

DEBE HABER
X S/. S/.

CLASE 5, INGRESOS 80,000.00

CLASE 4, GASTOS 90,000.
00
(Cancelación de saldos).
6101 RESULTADOS DE OPERACION 10,000.00
6111.01 Resultados de Operación.

- Transferencia de Resultado de Operación.

DEBE HABER
X S/. S/.

6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTO 10,000.0

0
A LA RENTA.
(Perdida de Operación).
6101 RESULTADOS DE OPERACION 10,000.
00
6111.01 Resultado de Operación.
(Para saldar la cuenta)

4.6.2. RUBRO : 62 INGRESOS

EXTRAORDINARIOS CUENTA : 6201 INGRESOS
EXTRAORDINARIOS.
CASO 1
Se logró vender al crédito en el año un automóvil de la empresa en S/. 2,500.00 mas IGV.
- Por la Venta del Activo Fijo.
DEBE HABER
- Por transferencia a Resultados
X S/. S/.
 1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y 2,975.00
SERVICIOS Y FIDEICOMISO
Mario Wilmar Soto
1514.01 Medina
Cuentas CONTABILIDAD
por Cobrar por Venta de Bienes DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 2,500.
00 68
Universid2a1d14L.0o1s6211.02
.0Á2ngTerilbeustodsepoCrhCimuebnotateP/rSopisiat.e–mIGa Vd.e Educación Abie_r_ta
Venta de Bienes Fuera de Uso.
2,975.00 2,975.00

2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES 475.0

0
RECAUDADORAS DE TRIBUTOS
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

DEBE HABER
X S/. S/.

6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 2,500.00

6211.02 Venta de bienes fuera de uso (
Para saldar la cuenta)
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIP. E 2,500.00
IMPUESTO.
6611.01 Resultado del Ejercicio Antes de Participaciones e Impuesto a la
Renta..

CASO 2
Cliente cancela parcialmente créditos vencidos en situación de cobranza legal, cuyo saldo fue castigado aplicando la correspondiente
provisión. Efectuó entrega en tesorería de S/. 2,000.00 por todo concepto.

DE HAB
BE ER
X
S/. S/.

1101 CAJA 2,000.0

0
1111.01 Caja Oficina Princpal.
6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS. 2,000.
00
6211.09 Otros Ingresos Extraordinarios.

69
Universidad Los Ángeles de Chimbote/ Sistema de Educación Abierta
- Por el traslado a resultados (al cierre)

DEBE HABER
X S/. S/.

6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS. 2,000.00

6211.09 Otros ingresos extraordinarios. (Para
saldar la cuenta)
6601 RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE PARTCIPACIO E 2,000.00
IMPUESTO A LA RENTA

4.6.3. RUBRO : 63 GASTOS

EXTRAORDINARIOS. CUENTA : 6301 GASTOS
EXTRAORDINARIOS.
Se retira del activo fijo fotocopiadora cuyo valor en libros es S/. 4,000.00 y la depreciación acumulada alcanzo a S/. 3,000.00

- Por el costo del bien.

DEBE HABER
X S/. S/.

6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS 1,000.00

 6311.2 Costo de Ventas – Bienes Fuera de Uso PROVIS.
1609 PARA BIENES REALIZ., RECIBIDOS EN PAGO, 3,000.00
ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO.
1619.03 Provisiones para Bienes Fuera de Uso. (Para
saldar la cuenta).
1603 BIENES FUERA DE USO 4,000.00
1613.02 Mobiliario y Equipo.
(Para saldar la cuenta) --------------- -------------
4,000.00 4,000.00

- Por transferencia a Resultados (Al cierre)

DEBE HABER
X S/. S/.

6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIP. E 1,000.00

IMPUESTO A LA RENTA.
6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS 1,000.00
6311.02 Costo de ventas – Bienes Fuera de Uso

4.6.4. RUBRO 64: INGRESOS DE EJERCICIOS

ANTERIORES CUENTAS: 6401 INGRESOS DE EJERCICIO
ANTERIORES

CASO 1

Luego de analizar las provisiones existentes a fin de año, se determinó un exceso de S/. 3,000 lo correspondiente a créditos
comerciales otorgados en ejercicios anteriores.

Por Ajuste de Provisión.

------------------------- X ----------------------
DEBE HABER
S S
/ /
. .
140 PROVISIONES POR CRÉDITOS
9
1419.01 Provisión para Créditos Comerciales INGRESOS 3,0
640 DE EJERCICIOS ANTERIORES 00
1 6411.04 Ingresos por Disminución de Provisiones 3,0
00
Por Traslado a Resultados (Al cierre)
------------------------ X ---------------------------
DEBE HABER
S S
/ /
 . .
640
1 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
6411.04 Ingresos por Disminución de Provisiones 3,0
00
 (Para saldar la Cuenta)
660 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES 3,0
1 00
E IMPUESTO A LA RENTA

4. 6.5 : 65 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.

CUENTA : 6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.
Empresa financiera, luego de evaluar la situación de los bienes del activo fijo, determino que el año anterior no se aplico depreciación
por S/ 2,000.00 correspondiente a un vehículo asignado ala oficina de Relaciones Publicas.
Por la depreciación no considerada
DEBE
HABER
S/.
X S/.

6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 2,000.00

6511.05 Depreciación y Desvalorización de Activos
1809 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA DE 2,000.
00
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
1819.4 Deprec. Acumulada de Equipos de Transporte y
Maquinaria.

- Por transferencia a Resultados (Al cierre).

DEBE HABER
X S/. S/.

6601 RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE PARTCIPACIONES E 2,000.00

IMPUETSO A LA RENTA.
6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 2,000.
00
6511.05 Depreciación y Desvalorización de activos y
Amortizaciones
(Para saldar la cuenta)
Se emplea la cuenta 6501, aplñicando el tratamiento contable, según lo estipulado por la Norma Internacional de Contabilidad N° 08

4.6.6. RUBRO : 66 RESULATDO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES

E IMPUESTO A LA RENTA.
CUENTA : 6601 RESULATDO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES
E IMPUESTO A LA RENT
Culminado el ciclo económico, se tiene los saldos siguientes:
 Cuen Concept Sal
ta o d
o
S
/
6101 Utilidad de Operación. 35,000.00
6201 Ingresos Extraordinarios. 3,000.00
6301 Gastos Extraordinarios. (1,600.00)
6401 Ingresos de Ejercicios Anteriores. 700.00
6501 Gastos de Ejercicios anteriores. (1,400.00)
Utilidad Antes de Deducciones de ley 35,700.00

Por lo que se procederá a su regularización con motivo del cierre contable.

DEBE HABE
R
X S/. S
/
.

6101 RESULTADO DE OPERACIÓN. 35.000.00

6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS. 3,000.00
6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 700.00
6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS 1,600.00
6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 1,400.00
(Para saldar las cuentas)
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. 35,700.00
E IMPUESTO A LA RENTA.
38,700.0 38,700.
0 00

- Por la transferencia del resultado.

DEBE HABE
R
S/. S
X
/
.
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. 35,700.0
0
E IMPUESTO A LA RENTA.
(Para saldar la cuenta)
6901 RESULTADOS DEL EJERCICIO. 35,700.
00
 .4.6.7. RUBRO: 67 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA
CUENTA: 6701 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES
Se calcula participaciones del 5% para los trabajadores de la entidad crediticia. Calculo de
Participación de Utilidad.
Contable Tributaria
Utilidad antes de deducciones de ley 40,000.0 42,000.
0 00
Participaciones de trabajadores 5% (2,000.00) (2,100.00)
---------------- ----------------------
-- --
Utilidad Antes de Impuesto a la Renta 38,000.00 39,900.00

DEBE HABER
S/. S/.
X

6701 PARTICPACION DE LOS TRABAJADORES. 2,000.00

6711.01 Participaciones de los trabajadores.
2903 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTIC. DIFERIDAS 100.00
2913.02 Participaciones en las utilidades.
2505 DIVIDENDOS, PARTIC. Y REMUN. POR PAGAR. 2,100.00
2515.02 Participaciones por Pagar. ------------- -----------
--
2,100.00 2,100.00

- Por Transferencia a resultados. X

DEBE HABER
6901 RESULTADOS DEL EJERCICIO. S/.2,100.00 S/.
6701 PARTCIPACION DE LOS TRABAJADORES 2,100.
00
6711.01 Participación de los trabajadores

4.6.8. RUBRO : 68 (ParaIMPUESTO

saldar la cuenta)
A LA RENTA.
CUENTA : 6801 IMPUESTO A LA RENTA.
Tomando como referencia la utilidad antes de deducciones de una entidad financiera anterior, se procederá a calcular el Impuesto a la renta a la
tasa de 30%.
- Calculo de Impuesto a la Renta.
Contable Tributaria
Utilidad antes de deducciones de ley 40,000.00 42,000.
00
Participaciones de trabajadores 5% (2,000.00) (2,100.0
0)
 Utilidad Antes de Impuesto a la Renta 38,000.00 39,900.00
Impuesto a la Renta 30% 11,400.00 11,970.00

4.6.9.RUBRO : 69 RESULATDO NETO DEL EJERCICIO.

CUENTA : 6901 RESULATDO NETO DEL EJERCICIO
CASO Nº 1
A la culminación del periodo económico de una entidad financiera, se tiene los saldos de las cuentas de resultados siguientes:

Cuenta Concept Sal

o d
o
S
/
6601 Utilidad antes de deducciones de ley 90,000.0
0
6701 Participación de los trabajadores 5% (4,500.0
0)
6801 Impuesto a la Renta 30 % (25,650.0
0)
Utilidad Neta. 59,850.0
0

Por la Regularización al Cierre

------------------------ X ---------------------------
DEBE HABER
6600 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES S/. S
E IMPUESTO A LA RENTA 90,0 /
00 .
670 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 4,500
1
680 IMPUESTO A LA RENTA 25,650
1 (Para saldar las cuentas)
690 RESULTADO DEL EJERCICIO 59,8

Por la Transferencia del Resultado

------------------------ X ---------------------------
DEBE HABER
S S
/ /
. .
690 RESULTADO DEL EJERCICIO 69,3
1 (Para saldar la cuenta) 50
690 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
1 (Para saldar la Cuenta) 69,3
50
 CASO 2
La Empresa Financiera al cierre del ejercicio económico incurrió en una pérdida de S/. 10,000
importe que ésta reflejado en el saldo deudor de la cuenta 6601 Resultado del Ejercicio Antes de
Participaciones e Impuestos.
No obstante la presencia de las denominadas diferencias permanentes y diferencias temporales, la
situación negativa del resultado obtenido no experimento cambio; por lo tanto, se procederá a su
regularización contable.

------------------------ X ---------------------------
DEBE HABER
S/. S
690 RESULTADO DEL EJERCICIO 10,0 /
1 (Pérdida del Ejercicio) 00 .
RESULT. DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E
660 IMPUESTOS
1 (Para saldar las cuentas) 10,0
00

Por la transferencia del Resultado

------------------------ X ---------------------------
DEBE HABER
S S
/ /
. .
690 PERDIDA NETA DEL EJERCICIO 10,0
2 00
690 RESULTADO DEL EJERCICIO
1 (Para saldar las cuentas) 25,6
50