INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR TECNOLÓGICO PÚBLICO

“FRANCISCO DE PAULA GONZALES VIGIL”

TACNA
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II – VI SEMESTRE
NOCTURNO - CPCC Renán Guzmán Menéndez

GUIA PRACTICA 03

CUENTAS DEL ACTIVO

RUBRO: 11 DISPONIBLE
CUENTA: 1101 CAJA
CASO 01
La Sucursal Tacna del Banco Continental recibe el importe de S/. 6,000 en efectivo para ser depositado
en la cuenta corriente del cliente. Determinar la cuenta deudora y acreedora.

DEBE HABER
1101 CAJA 6,000
1111.01 Oficina Principal
1111.01.01 Billetes y Monedas (M.N)
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 6,000
2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente
2111.01.00 Depósitos en Cuenta Corriente (M.N)
x/x Por el depósito en efectivo en cuenta corriente

CASO 02
La Agencia C. Mendoza del Banco de Crédito recibe del Sr. Juan Caballero el importe de S/. 2,000 en
efectivo para la apertura de una cuenta a plazo.

DEBE HABER
1101 CAJA 2,000
1111.02 Agencias
1111.02.01 Billetes y Monedas (M.N.)
2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO 2,000
2113.03 Cuenta a Plazo
2113.03.01 Persona natural y Jurídica privadas sin fines de lucro
2113.03.01.01 Persona natural
x/x Por la apertura de cuenta a plazo

CASO 03
La Sucursal Tacna del Banco de Crédito, al cierre del día determinó un sobrante en caja de S/.
300 en efectivo. Determinar la cuenta deudora y acreedora.

DEBE HABER
1101 CAJA 300
1111.01 Oficina Principal
1111.02.01 Billetes y Monedas
(Dinero en efectivo)
2902 SOBRANTE DE CAJA 300
2912.01Sobrante de Caja
x/x Por registro de sobrante de caja de dia……
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CASO 04
En la Agencia del distrito Gregorio Albarracín del Banco de Crédito, el cliente Mario Zapata retira de su
cuenta de ahorros el importe de S/. 12,000 en efectivo. Determinar la cuenta deudora y acreedora.

DEBE HABER
2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 12,000
2112.01 Depósitos de ahorro activos
2112.01.01 Personas naturales y Jurídicas privadas sin fines de lucro
2112.01.01.01 Persona Natural
1101 CAJA 12,000
1111.02 Agencia
1111.02.01 Billetes y Monedas
x/x Por el retiro de dinero de cuenta de ahorros

CASO 05
En la Sucursal de C. Mendoza del Banco de Crédito, la señorita Juana Calle efectúa cobranza de
Cheque por US$ 500 cuyo tipo de cambio del día es S/. 4.10

DEBE HABER
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2,050
2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente
2121.01.00 Deposito en Cuenta
Corriente($500 x TC S/. 4.10)
1101 CAJA 2,050
1111.01 Oficina Principal
1121.02.01 Billetes y Monedas
($500 x T.C. S/ 4.10)
x/x Por el retiro de dinero de cuenta de ahorros

CASO 06
Al cierre del día en la Agencia del Banco Continental se determinó un faltante en caja de S/. 800 en
efectivo.

DEBE HABER
1908 OPERACIONES EN TRAMITE 800
1908.02 Faltantes de Caja
1101 CAJA 800
1111.02 Agencia
1111.02.01 Billetes y Monedas
x/x Por el registro de faltante de caja del día …../…./…

CASO 07
La Sucursal Tacna del Banco Continental recibe el importe de S/. 6,000 en moneda nacional y $
3,500 dólares americanos a un Tipo de Cambio de S/ 4.05; Dichos montos son depositados en la
cuenta corriente del cliente. Determinar la cuenta deudora y acreedora.
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DEBE HABER
1101 CAJA 20,175
1111.01 Oficina Principal
1111.01.01 Billetes y Monedas (M.N) 6,000
1121.01.01 Billetes y Monedas (M.E) 14,175
$ 3,500 X T.C. 4.05
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 20,175
2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente
2111.01.00 Deposito en Cuenta Corriente (M.N)
2121.01.00 Deposito en Cuenta Corriente (M.E)
Por e l d e p ó s i t o en moneda nacional y moneda extranjera.
x/x

CUENTA 1102 - BCRP

CASO 01
La Oficina Principal del Banco de Crédito, durante el mes de setiembre de 2021, deposita en efectivo
S/. 40,000 en la cuenta corriente ordinaria del Banco Central de Reserva del Perú (BCRP). Determinar
la cuenta deudora y acreedora.

DEBE HABER
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU 40,000
1112.01 Cuenta Ordinaria
(Cta. Cte. En el BCRP)
1101 CAJA 40,000
1111.01.01 Billetes y monedas
30/09 Por el depósito en efectivo en la cuenta ordinaria del BCRP.

CASO 02
La Oficina principal del Banco de Crédito, durante el mes de Setiembre de 2021, recibe (ingresa un
gasto) nota de cargo por S/. 8,000; por mantenimiento de cuenta corriente del Banco Central de
Reserva del Perú. Determinar la cuenta deudora y acreedora.

DEBE HABER
4202 GASTO POR SERVICIO FINANCIEROS DIVERSOS 8,000
4212.01 Mantenimiento de Cuentas Corrientes
(N/C del BCRP)
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU 8,000
1112.01 Cuenta Ordinaria
(Mantenimiento Cuenta Corriente)
30/09 Por la N/C de mantenimiento en cuenta corriente del BCRP
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CUENTA: 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANCIEROS
DEL PAIS

FUNCION: En esta cuenta se registra el importe de los depósitos en cuenta corriente, ahorros y a
plazo, en Moneda Nacional y Moneda Extranjera que mantiene la empresa (Bancos) en las empresas
del Sistema Financiero del País.

CASO 01
La Oficina Principal del Banco Continental, durante el mes de setiembre de 2021, deposita (salida de
dinero) en efectivo S/. 7,400 en la cuenta a plazo que mantiene con el Banco de la Nación.

DEBE HABER
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO 7,400
1103
DEL PAIS

1113.01 Banco de la Nación

(Cta. Cte.)
1101 CAJA 7,400
1111.01.01 Billetes y monedas
30/09 Por el d e p ó s i t o en efectivo en la cuenta a plazo del Banco
de la Nación

CUENTA: 1105 CANJE

FUNCION: En esta cuenta se registran los cheques a cargo de otras empresas (bancos) recibidos
por las empresas autorizadas y los cheques a su cargo provenientes de aquellas.

CASO 01
La Oficina principal del Banco de Crédito durante el mes de Setiembre de 2021, recibió cheques por
un total de S/. 50,000; correspondiente a otros bancos de la localidad de acuerdo a lo siguiente:

- Banco Continental depósito en cuenta corriente S/ 20,000

- Banco Interbank depósito en cuenta de ahorros 10,000
- Banco Scotibank depósito en cuenta a plazo 20,000
Cámara de Compensación. Lugar de reunión de bancos donde se realiza el canje de cheques
girados contra cada uno de ellos. En localidades donde funciona el BCRP se compensan los
saldos con cargos y abonos a las cuentas que los bancos mantienen en el Banco Central de
Reserva de Perú.

DEBE HABER
1105 CANJE 50,000
1115.01 Canje Local
(Cheques de otros bancos)
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 20,000
2111.01 Depósitos en Cuenta
Corriente(Cta. Cte. Cliente)
2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 10,000
2112.01 Depósitos de Ahorros activos
2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO 20,000
2112.03 Cuentas a Plazo
(Depósitos por clientes)
30/09 Por los cheques recibidos y remitidos a la Cámara de Compensación.
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CASO 02
La Oficina principal del Banco de Crédito durante el mes de Setiembre de 2021, retira (salida) S/.
16,900 de la Cámara de Compensación por los siguientes conceptos:
- Cheques a su cargo girados por sus clientes (Cta. Cte.) por S/. 10,200
- Cheques a su cargo girados por Gerencia por 6,700

DEBE HABER
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 16,900
2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente 10,200
2111.04 Cheques de Gerencia 6,700
1105 CANJE 16,900
1115.01 Canje Local
(Disminución de Saldo)
30/09 Por los cheques recibidos de la cámara de compensación

CUENTA: 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

FUNCION: Registra el importe de los cheques, giros, órdenes de pago u otros valores de cobro
inmediato, recibidos por la empresa y que fueron girados contra empresas del Sistema Financiero del
País o Instituciones Financieras del Exterior, cuya conversión a efectivo se produce a su sola
presentación. Esta cuenta será de aplicación para las empresas que no accedan a la cámara de
compensación.

CASO 01
La Agencia del Banco Continental durante el mes de setiembre 2021 recibe de sus clientes 03 cheques
del Banco de Crédito por un total de S/. 15,000 para depositarlo en la cuenta a plazo que mantiene en
dicha empresa bancaria.
- Registrar en el Libro el asiento contable por la recepción del cheque.
- Registrar en el libro Diario por el cobro en efectivo del cheque.

POR LA RECEPCIÓN DEL CHEQUE:

DEBE HABER
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 15,000
1116.01 Cheques
(Bco. Crédito)
2103 OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO 15,000
2113.03 Cuentas a Plazo
Cuenta a plazo del cliente
30/09 Por la recepción del cheque
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POR EL COBRO EN EFECTIVO DEL CHEQUE:

DEBE HABER
1101 CAJA 15,000
1111.01.02 Agencias
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 15,000
1116.01 Cheques
(Para saldar cuenta)
30/09 Por la cobranza en efectivo del cheque.

CUENTA: 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO

FUNCION: En esta cuenta se registran los fondos fijos (caja chica) destinados por la empresa a
atender sus gastos menores, así como los depósitos sobre los cuales la empresa no puede ejercer su
disponibilidad inmediata ya sea por efecto contractual, orden administrativa o judicial u otra disposición
imperativa de restricción.

CASO 01
En la Sucursal de Tacna del Banco de Crédito en el mes de Setiembre de 2021, se apertura un fondo
fijo en efectivo de S/. 2,000. Luego de la liquidación mensual de gastos diversos recibidos de 3ra
personas por S/. 1,800. Se restituye dicho fondo. Se pide registrar los siguientes asientos:
- Apertura de Fondo Fijo
- Liquidación de gastos con fondo fijo
- Reposición del Fondo Fijo.

APERTURA DE FONDO FIJO:

DEBE HABER
1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO 2,000
1117.01 Fondos Fijos
1101 CAJA 2,000
1111.01.01 Billetes y Monedas
30/09 Por la apertura del fondo fijo.

POR LA LIQUIDACION DE GASTOS CON FONDO FIJO:

DEBE HABER
4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS 1,800
4513.01 Domiciliados
1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO 1,800
1117.01 Fondos Fijos
30/09 Por la liquidación de gastos del fondo fijo.
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POR LA REPOSICION DEL FONDO FIJO:
DEBE HABER
1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO 1,800
1117.01 Fondos Fijos
1101 CAJA 1,800
1111.01.01 Billetes y Monedas
30/09 Por la reposición del fondo fijo.

CASO 02
En la Agencia de C. Mendoza de la empresa Bancaria MI BANCO durante el mes de Setiembre de
2021, por mandato judicial esta imposibilitada de hacer uso de su cuenta corriente disponible en el
Banco de la Nación cuyo saldo asciende a S/. 30,800

DEBE HABER
1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO 30,800
1117.09 Otras disponibilidades restringidas
1103 BANCO Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANC. DEL
30,800
PAÍS
1113.01.00 Banco de la Nación
(Cuenta Corriente)
30/09 Por la restricción de cuenta corriente por mandato judicial.

CUENTA 12. FONDOS INTERBANCARIOS

FUNCION: Comprende los importes cedidos a otras empresas del sistema financiero nacional, con
fines de apoyo de liquidez de carácter transitorio por plazos menores de treinta (30) días calendario,
siempre que sean permisibles por las condiciones de cada empresa y las disposiciones legales
pertinentes.

CASO 01
La Oficina Principal del Banco Continental durante el mes de Setiembre de 2021 comunica al BCRP
para que proceda a transferir de su cuenta ordinaria el importe de S/. 250,000 a la Caja Municipal de
Ahorro y Crédito SULLANA en la modalidad de Fondos Interbancarios por un periodo de 15 días más
los intereses a una Tasa de 12% Anual.
POR LA NOTA DE CARGO:
DEBE HABER
1201 FONDOS INTERBANCARIOS 250,000
1211.03 Caja Municipal de Ahorro y Crédito
1211.03.01 Sullana
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU 250,000
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1112.01 Cuenta Ordinaria
(Disminución Saldo N/C)
30/09 Por la nota de cargo del BCRP por Fondo Interbancarios.

POR EL REEMBOLSO DE NOTA DE CARGO:

DEBE HABER
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU 251,250
1112.01 Cuenta Ordinaria
(Aumento Saldo N/A)
1201 FONDOS INTERBANCARIOS 250,000
1211.03 Caja Municipal de Ahorro y Crédito
1211.03.01 Sullana
(Para Saldar cuenta)
1208 RENDIMIENTO DEVENG. DE FONDOS 1,250
INTERBANCARIOS
1218.03 Caja Municipales de Ahorro y Crédito
30/09 Por el reembolso del Fondo Interbancario más intereses.

RUBRO: 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

CUENTA: 1301 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA
INTERMEDIACIÓN FINANCIERA (TRADING) EN VALORES
REPRESENTATIVOS DE CAPITAL.
FUNCION: En esta cuenta se registran los valores mobiliarios representativos de capital, según lo
dispuesto por la SBS, adquiridas por la empresa con la intención de negociarlos y generar beneficios
por diferencias de precios en el corto plazo.

CASO 01
La Oficina Principal del Banco Continental durante el mes de Setiembre de 2021, adquiere en la Bolsa
de Valores de Lima 2,500 acciones de la empresa EDPYMES S.A. a S/. 1.80 cada acción con
carácter de inversión temporal, girando el cheque correspondiente. Culminada las operaciones del
día, cada acción tiene por cotización bursátil al valor razonable de S/. 2 cada una.
Finalmente, las acciones son vendidas recibiendo cheque de Gerencia de otro Banco local.
POR LA ADQUISICIÓN DE LAS ACCIONES:
DEBE HABER
INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACION 4,500
1301 FINANCIERA EN VALORES REPRESENTATIVOS
DE
CAPITAL
1311.05 Valores y Títulos emitidos por empresas del Sistema
Financiero. (2,500 acciones x 1.80 c/u)
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO 4,500
1113.01 Bancos (Al costo de adquisición)
30/09 Por el registro de las compras de acciones
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POR EL INCREMENTO DEL VALOR DE MERCADO:

DEBE HABER
INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACION 500
1301 FINANCIERA EN VALORES REPRESENTATIVOS
DE
CAPITAL
1311.05 Valores y Títulos emitidos por empresas del Sistema
Financiero. (2,500 acciones x 0.20 c/u)
5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS 500
5119.11 Valorización de Inversiones Negociables para
IntermediaciónFinanciera en valores representativos de capital.
5119.11.05 Valores y Títulos emitidos por empresas del Sistema
Financiero.
30/09 Por el Incremento del valor de mercado de las acciones.

POR SU VENTA DE ACCIONES CON CHEQUE DE GERENCIA:

DEBE HABER
1105 CANJE 5,000
1115.01 Canje Local
(cheque
INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACION 5,000
1301 FINANCIERA EN VALORES REPRESENTATIVOS
DE
CAPITAL
1311.05 Valore y Títulos emitidos por empresas del Sistema
Financiero (Para saldar la cuenta)
30/09 Por la venta de acciones con cheque de otro banco.

RUBRO: 14 CRÉDITOS
CUENTA: 1401 CREDITOS VIGENTES
FUNCION: En esta cuenta se registran los créditos otorgados a los clientes del país y del exterior en
sus distintas modalidades, cuyos pagos se encuentran al día, de acuerdo con lo pactado.
CASO 01
La Agencia en Tacna de MI BANCO durante el mes de Setiembre de 2021 otorgó un préstamo de S/.
25,000 con abono en su cuenta corriente de su cliente para financiar capital de trabajo. Crédito que es
formalizado con la aceptación de un pagaré cancelable en 36 cuotas mensuales.
Los datos son los siguientes:
- Monto neto S/. 25,000.00
- Intereses 9,004.87
- Monto de la prima 479.47
- ITF 1.25
- Monto asegurado 25,480.72
- Cuotas mensuales 36
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- Monto de cada cuota 957.90

POR LA APROBACION DEL CREDITO:

DEBE HABER
1401 CREDITOS VIGENTES
1411.01 Créditos Comerciales
(cheque
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente
30/09 Por la aprobación del crédito

REGISTRO DEL PAGARE EMITIDO:

DEBE HABER
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8112.01 Valores propios en cobranza de oficina principal
8201 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8211.01 Deudora por el contra
30/09 Para registrar el pagaré emitido

REALIZAR LOS ASIENTOS CONTABLES

1. Por el costo del servicio pagado por el cliente
2. Por el pago de la 1ra y 2da cuota + los intereses

POR LOS INTERESES VENCIDOS:

DEBE HABER
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS POR CREDITO VIGENTES
1418.01 Créditos Comerciales
5104 INTERESES POR CREDITOS
5114.01 Intereses por Créditos Vigentes
30/9 Por el registro de los intereses vencidos de la 1ra cuota
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CUENTA: 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS

VIGENTES
FUNCION: En esta cuenta se registran los rendimientos devengados de los créditos directos vigentes.

CASO 01
En la Oficina principal del Banco Continental durante el mes de setiembre de 20021 se generó
intereses devengados por S/. 5,400 por los créditos comerciales vigentes otorgados por el Banco a
sus clientes y lo cual dicho importe aún no ha sido cobrado por la empresa bancaria.

DEBE HABER
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CREDITOS VIGENTES 3,400
1418.01 Rendimientos Devengados de Créditos Comerciales
5104 INTERESES POR CREDITO 3,400
5114.01.01 Intereses Por Créditos Vigentes
30/09 Por los intereses devengados no cobrados

CUENTA: 1409 (PROVISIONES PARA CREDITO)

FUNCION: En esta cuenta se registran los montos provisionados para aquellas acreencias que la
empresa considera incobrables o de dudosa recuperabilidad.

CASO 01
La Oficina principal del Banco de Crédito en el mes de setiembre de 2021, decide efectuar la provisión
en un 100% de sus créditos comerciales en cobranza judicial por S/. 10,000; sin embargo, el cliente
cancela en efectivo el 80% de la deuda. Se solicita registrar los asientos contables respectivos.
POR LA CONSTITUCION DE LA PROVISION:
DEBE HABER
4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CREDITOS 10,000
4312.01 Provisión para créditos comerciales
(Provisión al 100%)
1409 PROVISION PARA CREDITOS 10,000
1419.01 Provisión para créditos comerciales
30/09 Por la constitución de la provisión

POR LA COBRANZA JUDICIAL PARCIAL DEL CRÉDITO:

DEBE HABER
1101 CAJA 8,000
1111.01.01 Billetes y Monedas
1409 PROVISION PARA CREDITOS 2,000
1419.01 Provisión para créditos comerciales
1406 CREDITOS COBRANZA JUDICIAL 10,000
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1416.01 Créditos Comerciales
(Saldar cuenta)
30/09 Por la cobranza judicial parcial del crédito

RUBRO: 18 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

CUENTA: 1803 MOBILIARIO
FUNCION. Se registra el mobiliario y equipos que son utilizados en las operaciones
que realiza la empresa.

CASO 01
La Sucursal de la empresa MI BANCO con fecha 01/09/2021 adquirió con factura a la
Casa Comercial MUEBLERIA RONNY, muebles de oficina según detalle siguiente:
 Muebles S/ 6,100
 IGV 18% 1,098
 TOTAL 7,198

Asimismo, cabe mencionar que la Casa Comercial es cliente de MI BANCO, por lo que
solicita que elimporte de la factura sea depositado en su cuenta corriente.

POR LA ADQUISICION DEL ACTIVO FIJO:

DEBE HABER
1803 MOBILIARIO Y EQUIPO 6,100
1813.01 Mobiliario
1906 CREDITO FISCAL 1,098
1906.01 Crédito Fiscal del IGV
2506 PROVEEDORES 7,198
2516.01 Proveedores de Bienes
30/09 Por la adquisición de muebles de oficina

POR EL PAGO DEPOSITADO EN LA CUENTA CORRIENTE DEL PROVEEDOR:

DEBE HABER
2506 PROVEEDORES 7,198
2516.01 Proveedores de Bienes
(Para Saldar cuenta)
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 7,198
2111.01 Depósitos en Cuenta
Corriente
(Proveedor-casa comercial y Cliente el Banco)
30/09 Por la cancelación de la compra de muebles de oficina
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POR LA DEPRECIACION:

DEBE HABER

4401 DEPRECIACION DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y

EQUIPO
4411.03 Depreciación de mobiliario y equipo
1809 DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLES,
MOBILIARIO Y EQUIPO
1819.03 Depreciación acumulada de mobiliario y equipo
31/12 Por la depreciación de mobiliario y equipo.

Tacna, 04 setiembre 2021

CPCC Renán Guzmán Menéndez