INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR TECNOLÓGICO PÚBLICO

“FRANCISCO DE PAULA GONZALES VIGIL”

TACNA
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II – VI SEMESTRE
NOCTURNO - CPCC Renán Guzmán Menéndez

GUIA PRACTICA 04
CUENTAS DE PASIVO Y PATRIMONIO
I. CUENTAS DE PASIVO
CASO 01
La Oficina principal del Banco de Crédito en el mes de Setiembre de 2021 recibe dinero en efectivo por S/. 6,000
y cheque del Banco Continental por S/. 7,000 para proceder a la apertura de una cuenta corriente.

DEBE HABER
1101 CAJA 6,000
1111.01.01 Billetes y Monedas
1105 CANJE 7,000
1115.01 Canje Local
(Ch/ del Bco. Continental)
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 13,000
2111.01 Depósitos en cuenta
corriente(apertura de una
Cta. Cte.
30/09 Por la apertura de una cuenta corriente

CASO 02
La Oficina principal del Banco de Crédito en el mes de Setiembre de 2021 recibe de su cliente dinero en efectivo
y cheques para la emisión de un Certificado de Depósito por un total de S/. 12,000 según detalle siguiente:
Dinero en efectivo S/. 4,000
Cheque del Bco. Interbank 3,000
Cheque del mismo Banco 5,000

12,000

DEBE HABER
1101 CAJA 4,000
1111.01.01 Billetes y Monedas
1105 CANJE 3,000
1115.01 Canje Local
(Ch/ del Bco. Interbankl)
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 5,000
2111.01 Depósitos en cuenta corriente
(ch/ del cliente del mismo Bco. Continental)
2103 OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO 12,000
2113.01 Certificados de Depósitos
30/09 Por la emisión de un Certificado de Deposito.

CASO 03
Finalizado el ejercicio económico del Bco. Continental determinó que la utilidad, dio lugar al respectivo Impuesto
a Renta ascendente a S/. 230,000. Asimismo, durante el año han efectuado pagos a cuenta del referido impuesto
por S/. 190,000. Registrar los asientos contables respectivos.
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- Por el Impuesto a la Renta del Periodo
- Por la regularización de pagos a cuenta
- Por la cancelación de la obligación tributaria.

POR EL IMPUESTO A LA RENTA DEL PERIODO

DEBE HABER
6801 IMPUESTO A LA RENTA 230,000
6811.01 Impuesto a la Renta

2507 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORASDE 230,000

TRIBUTOS
2114.01.01 Tributos Cta. Propia – Impuesto a la Renta
30/09 Por el registro del Impuesto a la Renta del Presente periodo.

POR LA REGULARIZACION DE PAGOS A CUENTA DEL I.R.

DEBE HABER

2507 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORASDE 190,000

TRIBUTOS
2114.01.01 Tributos Cta. Propia – Impuesto a la Renta
1903 PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA 190,000
1913.11 Pago a cuenta del Impuesto a la renta
xx/x Por la regularización de los pagos a cuenta del impuesto a la renta.

POR LA CANCELACIÓN DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

DEBE HABER

2507 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORASDE 40,000

TRIBUTOS
2114.01.01 Tributos Cta. Propia – Impuesto a la Renta
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 40,000
2111.01 Depósitos en cuenta corriente (Cta.
Cte. Del Banco de la Nación
xx/x Por la cancelación de la obligación tributaria.

Nota: De no existir el convenio se girará un cheque de gerencia correspondiente.

CASO 04
La Oficina principal del Banco de Crédito conforme a la legislación laboral vigente calculó la provisión para la
Compensación de tiempo de servicios (CTS) por el importe de S/. 40,000.

DEBE HABER
4501 GASTOS DE PERSONAL 40,000
4511.05 Compensación por Tiempo de Servicios
2106 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES 40,000
2116.01 Compensación por Tiempo de Servicio
x/x Por la provisión de la CTS
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CASO 05
La Oficina principal del Banco de Crédito en el mes de octubre de 2021, procedió con el cálculo de los intereses
vencidos por las diversas obligaciones contraídas con el público.
- Cuenta Corriente 6,000
- Cuentas de ahorro Activos 3,000
- Cuentas de plazo 4,000

S/. 13,000

Registrar los asientos correspondientes:

DEBE HABER
4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 13,000
4111.01.01 Depósitos en cuenta corriente 6,000
4111.02.01 Depósitos de ahorros activos 3,000
4111.03.03 Depósitos cuentas a plazo 4,000
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL 13,000
PÚBLICO
2118.01 Gastos por pagar de obligaciones con el público
A la vista. 6,000
2118.02 Gastos por pagar de obligaciones con el público
Por cuentas de ahorro 3,000
2118.03 Gastos por pagar de obligaciones con el público
Por cuentas a plazo 4,000
31/10 Por el registro de los intereses vencidos por obligaciones contraídas
con el público.

CASO 06
La oficina principal del Banco de Crédito en el mes de octubre de 2021, determinó el monto a pagar al personal
por el importe de S/. 100,000 por concepto de remuneraciones y efectuar las retenciones correspondientes.

DEBE HABER
4501 GASTOS DE PERSONAL 109,000
4511.01 Remuneraciones 100,000
4511.04 ESSALUD 9% 9,000
2507 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS 22,000
DE TRIBUTOS
2517.02 Tributos Retenidos
2517.02.01 ESSALUD 9% 9,000
2517.02.02 ONP 13% 13,000
2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR 87,000
2515.04 Remuneraciones por Pagar
31/10 Por el registro de las remuneraciones por pagar al personal

CASO 07
El 15 de setiembre de 2021, la Oficina principal del Banco de Crédito contrató los servicios profesionales
independientes de un asesor contable por el importe de S/. 3,000, emitiendo el recibo por honorarios respectivo.
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DEBE HABER
4503 GASTOS POR SERVICIOS DE TERCEROS 3,000
4513.01 Honorarios Profesionales
2507 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS 240
DE TRIBUTOS
2517.02 Tributos Retenidos
2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES POR PAGAR 2,760
2515.05 Honorarios por Pagar
31/10 Por el registro de los honorarios al asesor contable

CASO 08
En el mes de octubre de 2021, la Oficina principal del Banco de Crédito adquiere al crédito muebles de oficina
consistente en escritorios y sillones por el valor de S/. 10,000 + IGV.
Al vencimiento, el proveedor apertura una cuenta corriente en la entidad bancaria, solicitando transferir el pago
de la factura a su cuenta corriente. Registrar los siguientes asientos correspondientes:

Por la compra de los bienes

DEBE HABER
1803 MOBILIARIO Y EQUIPO 10,000
1813.01 Mobiliario
1906 CREDITO FISCAL 1,800
1916.01
2506 PROVEEDORES 11,900
2516.01 Proveedores de bienes
x/x Por la compra al crédito de escritorios y sillones

Por la cancelación de la factura

DEBE HABER
2506 PROVEEDORES 11,900
2516.01 Proveedores de bienes
(Para saldar la cuenta)
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 11,900
2111.01 Depósitos en cuenta corriente
(Proveedor con cta. Cte. En el banco)
x/x Por la cancelación de la factura
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II. CUENTAS DE PATRIMONIO

CASO 01
El 08 de setiembre del 2021 se constituye la empresa financiera EL DINERO SAC con los siguientes
aportes:

• Aporte inicial en efectivo S/, 20´000,000

• Aporte de terreno $ 20,000
• Aporte de edificio $ 25,000
A la fecha de la transacción, el tipo de cambio, según la SBS es S/ 4.10 por dólar.

DEBE HABER
1101 CAJA 20´000,000
1111.01.01 Billetes y monedas
1801 TERRENOS 82,000
1821.01 Terrenos
($ 20,000 x S/. 4.10)
1802 EDIFICIOS E INSTALACIONES 102,500
1822.01 Edificios
($ 25,000.00 x S/. 4.10)
3101 CAPITAL SOCIAL 20’184,500
3111.01.01 Aportes en efectivo
20’000,000
3111.01.09 Aportes en inmuebles
184,500
08/09 Por el registro del capital inicial

CASO 02
El 10 de setiembre del 2021 la oficina principal de la empresa bancaria MI BANCO recibió de la
empresa EL SOL SAC en calidad de donación, un terreno de 500 M2, valorizada a S/. 125,000,
para futuro centro de esparcimiento de sus trabajadores.

DEBE HABER
1801 TERRENOS 125,000
1811.01 Terrenos
3201 DONACIONES 125,000
3211.01 Donación
10/09 Por el registro de una donación de terreno de 500 M2

CASO 03
La Oficina principal del Banco de Crédito al cierre del ejercicio del 2021, obtuvo una utilidad neta
de S/. 880,000; por lo que se procedió a constituir la reserva legal del 10%.
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DEBE HABER
3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 880,000
3911.02 Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de
capitalización
3301 RESERVA LEGAL 880,000
3311.02 Utilidades

X/X Por el registro de la reserva legal del 10% de la Utilidad neta del
ejercicio 2021.

CASO 04
La Junta de Accionistas del Banco de crédito en el mes de abril de 2021 tomó el acuerdo de
capitalizar la utilidad del año 2020 ascendente a S/. 910,000 en un 60% y el saldo destinado a
incrementar las reservas señaladas en los estatutos de la empresa bancaria.
APLICACIÓN DE LAS UTILIDADES:

DEBE HABER
3801 UTILIDAD ACUMULADA 910,000
3811.01 Utilidad Acumulado con acuerdo de capitalización
3101 CAPITAL SOCIAL 546,000
3111.01.02 Reinversión de utilidades
3303 RESERVAS FACULTATIVAS 364,000
3313.01 Reservas estatuarias
30/04 Por la capitalización de la utilidad en un 60% del año 2020 y el
saldo incremento de las reservas.

CASO 05
La Oficina Principal del Banco Continental en el año 2020 generó pérdidas por S/. 200,000; por
lo que al inicio del presente ejercicio (2021) será transferida para su acumulación, conforme a las
normas establecidas por la SBS.

DEBE HABER
3802 PERDIDA ACUMULADA 200,000
3812.01 Pérdida Acumulada
3902 PERDIDA NETA DEL EJERCICIO 200,000
3912.
x/x Por el registro de la pérdida del año 2020

CASO 06
La Sucursal en Tacna del Banco de Crédito posee un vehículo y decide efectuar la revaluación de
dicho activo, para esto contrata un perito tasador y luego realiza la capitalización del excedente de
revaluación. Se tiene la siguiente información del vehículo:

Valor en libros S/ 220,000

Depreciación acumulada 132,000
Valor neto 88,000

Valor de tasación o valor revaluado S/ 246,400

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V. LIBROS % V. TASAC VARIAC

220,000 100 616,000 396,000
132,000 60 369,600 237,600
88,000 40 246,400 158,400
IR 29.50% 46,728
111,672

DEBE HABER
1804 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 396,000
1809 DEPRECICION ACUMULADA 237,600
3602 REVALUACIONES ESPECIALES-AUTORIZADAS SBS 111,672
2903 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO 46,728
x/x Por la capitalización del excedente de revaluación con autorización
de la SBS

Tacna, 08 setiembre 2021

CPCC Renán Guzmán Menéndez