Glosario: Semana 2

1. Obligación Tributaria
La obligación tributaria es el vínculo que se establece por ley entre el acreedor
(el Estado) y el deudor tributario (las personas físicas o jurídicas) y cuyo
objetivo es el cumplimiento de la prestación tributaria. Por tratarse de una
obligación, puede ser exigida de manera coactiva (Huamán, 2017).

La Obligación Tributaria es aquel vínculo que une al sujeto pasivo, que es el

contribuyente, a pagar los tributos (realizar la obligación) en beneficio del sujeto
activo, que en materia tributaria es el Estado (León, 2019).

2. Relación jurídica tributaria

La relación jurídico-tributaria es el vínculo jurídico que se establece entre dos
partes, una llamada sujeto activo, que es el que genera la obligación y otra
llamada sujeto pasivo, que es el que tiene que cumplir con las obligaciones que
establece el sujeto activo (Torrez, 2018).

La relación jurídico-tributaria es una relación jurídica de derecho publico

consiste en la obligación que tiene el ciudadano de contribuir de forma
pecuniaria a los gastos públicos y el correlativo derecho del Estado a
exigir esa contribución (Mendoza, 2018).

3. Teleología
Teleología se fundamenta en el concepto de alma o esencia como un aspecto
indispensable para el estudio de la naturaleza, pues en tanto definición de las
funciones esenciales del ser vivo, determina qué órganos habrán de formarse, y
consecuentemente qué elementos –y qué proporción de los mismos– tendrán
lugar en el desarrollo del viviente (Libonati, 2019).

La teleología kantiana impele a pensar el organismo y la naturaleza como

productos de un entendimiento, en analogía con el funcionamiento del arte
humano. Si bien el estatuto de analogía de la operación funciona como un
correctivo que previene la determinación o el juicio constitutivo, aun así, el
orden de las partes, y de la naturaleza en general, se percibe como una unidad
sistemática que obedece a una disposición racional (Pessis, 2017).

4. Crédito Tributario

Crédito tributario es un saldo a favor que posee un contribuyente y que puede

imputarse al impuesto a cancelar- e incluso sin tener derecho sobre éstos en sus
declaraciones de impuesto a la renta (Miranda, 2017).
 Crédito Tributario hace referencia al subconjunto de beneficios tributarios que
son capaces de menoscabar la base fiscal, implicando un costo real neto en el
recaudo del impuesto (Bautista, 2016).

5. Hecho imponible
Es la hipótesis de incidencia que desarrollada con todos sus elementos ha dado
origen a la obligación tributaria. En otros términos, es el hecho jurídico ocurrido
que ha dado lugar al tributo. En este caso, es la acción descrita que ha pasado de
un nivel abstracto o imaginario a uno de realización material (Villalobos,2017).
El hecho imponible es un hecho jurídico con relevancia económica, el cual ha
sido juridizado por el acaecimiento en el mundo fenoménico de una norma
jurídica tributaria general y abstracta (Bravo, 2018).

6. Deber de colaboración

“Deber de colaboración con el estado, de cargo de los privados, tiene que ver
con la lucha contra la evasión tributaria, por ejemplo, las empresas que compran
bienes deben exigir al proveedor que cumpla con emitir un comprobante de
pago” (Ruiz,2017, p.129)

En este sentido, LÓPEZ MARTÍNEZ define el deber de colaboración de manera

plural «como aquellos vínculos jurídicos, deberes tributarios en sentido estricto,
que constituyen auténticas prestaciones personales de carácter público nacidas
de la ley, que se concretan en un hacer, dar o soportar, cuyo fundamento se
encuentra en la configuración del deber de contribuir como principio básico de
solidaridad en el que se manifiesta un interés fiscal, exponente del interés
colectivo o general, que articula o dirige el resto de los principios
constitucionales en materia tributaria y que vienen impuestos a los administrados
— obligados tributarios— , sujetos pasivos o no de la obligación tributaria
principal, que se encuentran en disposición de coadyuvar con la Administración
tributaria para la efectiva realización de las funciones tributarias a ella asignadas,
y cuyo incumplimiento produce una reacción del ordenamiento jurídico de tipo
sancionatorio.» LÓPEZ MARTÍNEZ (1992), p. 37

Una vez revisada la naturaleza jurídica, así como los principales rasgos que la
distinguen de otras situaciones jurídicas subjetivas, estamos en condiciones de
brindar una definición del deber de colaboración tributaria, y en este sentido lo
entendemos como un deber público de prestación, impuesto a todo aquel que se
encuentre en posición de coadyuvar a la Administración, de prestarle asistencia
y cooperación en todas aquellas tareas relevantes para dar efectivo y correcto
cumplimiento al deber de contribuir. (Luna, 2004)
7. Capacidad económica
El mandato esencial sobre el que se asienta la capacidad económica en relación
con las tasas es que han de responder de una u otra forma a la capacidad
económica del obligado tributario, procurando que -respetando la igualdad-
paguen más los que tengan mayor capacidad económica; teniendo presente el
límite de la no confiscatoriedad (Hernández, 2017).
La capacidad económica dice relación con la potencialidad económica vinculada
a la titularidad y disponibilidad de la riqueza; con la aptitud, la posibilidad real,
la suficiencia de un sujeto de derecho para hacer frente a la exigencia de una
obligación tributaria concreta por parte de una Administración Pública. Este
principio, conforme a la mayor parte de la doctrina consultada, es entendido de
múltiples maneras, a saber: como la regla material básica de reparto o
distribución de las cargas públicas; principio rector de la justicia tributaria; el
más calificado criterio material para la distribución justa de los impuestos; el
fundamento, justificación y medida del tributo; el criterio de unidad del concepto
mismo de tributo, etc (Masbernat, 2010).

8. Exención tributaria
“La exención fiscal es un derecho por el cual un hecho por el que debía pagarse
un impuesto queda exonerado del mismo. Así, el contribuyente queda liberado
de ese tributo por mandato de la ley” (Gil,2016, p.3)

“Una especie de contra tributo, de manera que, dada la generalidad que se

impone a un ordenamiento tributario diseñado en función de parámetros de
justicia tributaria, la exención sería un privilegio en sentido técnico-jurídico”
(Milans,2016, p.2)

Siguiendo a la profesora Silvia Fernández Brendes, se entiende por exenciones

tributarias “todas aquellas normas tributarias que afectan, o el elemento
subjetivo u objetivo del hecho imponible, o los elementos de cuantificación del
tributo, sea, en la base imponible (deducciones y reducciones) o en el tipo de
gravamen.”
FERNÁNDEZ BRENDES, SILVIA, (2004). Las exoneraciones y
Desgravaciones Tributarias a la luz de los Principios Constitucionales, Revista
del Foro Constitucional Iberoamericano, (8), pág. 22-138.
Las exenciones consisten en una técnica tributaria que puede impedir el
nacimiento de la obligación o reducir la cuantía del tributo, a través de
bonificaciones o deducciones, por ciertos actos, hechos o negocios o a ciertos
sujetos pasivos, al cumplirse un presupuesto de hecho descrito en la norma que,
de no existir, implicaría la no excepción del gravamen.
AEDO JOHNSTON, PATRICIO. (2018). LAS EXENCIONES TRIBUTARIAS
Y EL IMPUESTO ADICIONAL: UNA MIRADA PARTICULAR AL Nº2 DEL
INCISO 4º DEL ARTÍCULO 59 DE LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA.

9. Exoneración tributaria
 Los beneficios tributarios buscan promover el ejercicio de ciertas actividades
económicas o conductas sociales con fundamento en otros postulados
constitucionales, distintos del deber de contribuir, y reconocen abiertamente su
función dirigista hacia los objetivos deseados por el legislador, por tal razón,
serán válidos si se analizan desde el punto de vista del beneficio general. Por los
efectos de aplicación de las exoneraciones, en algunos casos, las mismas se
constituyen en derechos para quienes son beneficiarios de las mismas, como lo
hemos visto en los beneficios que consagra la Ley de Ancianos, que por la
vulnerabilidad de quienes ampara, se justifica bajo las determinaciones en ella
contenidas.
Valarazo Guerrero, Jorge. (2006). LA EXONERACIÓN TRIBUTARIA: ¿Un
privilegio o un derecho?
La exoneración tributaria, en su concepto más amplio y de consenso
internacional, se le conoce como “gasto tributario”. Por cuanto, es la parte
pecuniaria que el Estado deja de percibir como ingreso afectando el presupuesto
de este.
Torres Fernández, Ronal. (2019). EXONERACION DEL IGV EN EL
CONTEXTO DE LA LEY 27037 Y SU IMPACTO FINANCIERO EN LA
EMPRESA ELECTRO TOCACHE S.A

El punto de partida es que la ley establece un conjunto “A” en donde se

encuentran los hechos que son capaces de generar el nacimiento de la obligación
tributaria. Dentro de este conjunto, se encuentra el subconjunto “E”, en donde a
su vez se encuentran ciertos hechos exonerados. (Ruiz,2017, p.156)

10. Inafectación tributaria

Se explica como inafectación tributaria a aquel supuesto de hecho que sea
contemplada por la norma no se va a desencadenar en la realidad. Es decir que el
hecho imponible o generador no llega a nacer, o a realizarse por lo que la
obligación tributaria no existe.
Huaman Alvarez, Flor. (2017). Beneficios Tributarios y su relación con el
Crecimiento Económico en las cooperativas comunales, del distrito de Simón
Bolívar-Pasco, 2017.

Ruiz de Castilla Ponce de León señala que la inafectación es cualquier hecho

que se encuentre fuera del ámbito legal de la aplicación del tributo, y que es
resultado de la aplicación del ejercicio de la potestad tributaria. También
menciona que es continua y que existen dos clases de inafectaciones: la lógica,
por la cual al “operador de la norma le basta conocer el hecho gravado por la
ley, de tal modo que – por deducción o razonamiento a contrario – puede
conocer los casos inafectos; y la inafectación legal, en la cual se establece, por
ley y de modo expreso, una lista de hechos inafectos, y que tiene por finalidad
lograr una mayor precisión sobre los alcances de la mencionada ley
RUIZ DE CASTILLA, Francisco, “Inmunidad, Inafectación, Exoneración,
Beneficios e Incentivos Tributarios”, en Foro Jurídico, Num. 12, Lima, 2013.

Examen Oral: Semana 2

1. Explique 2 definiciones del Glosario.

2. ¿Qué es el principio de indisponibilidad de la obligación tributaria?
3. ¿Que es Crédito Tributario?
4. ¿Qué es el nacimiento de la
Obligación Tributaria?
5. ¿Cuales son los elementos del hecho
imponible? Explique cada uno de
ellos.
6. ¿Cual es la diferencia entre tributos
periódicos y tributos instantáneos?
https://issuu.com/michaelriveraseminario/docs/_publicaciones_guias_15092015_man
ual-operativo-6-c

http://conocimientoglobal.org/revista/index.php/cglobal/article/view/21/17

http://repositorio.pucp.edu.pe/index/bitstream/handle/123456789/170670/11%20De
recho%20tributario%20con%20sello.pdf?sequence=1&isAllowed=y

http://repositorio.upp.edu.pe/bitstream/UPP/94/1/Tesis_huaman_castillo.pdf

https://repositorio.ucv.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12692/62063/Le
%c3%b3n_SEY-SD.pdf?sequence=1&isAllowed=y

http://repositorio.uasf.edu.pe/bitstream/UASF/83/1/DerechoTributarioRaulVillalobos.
pdf

https://books.google.es/books?
hl=es&lr=&id=lsxJDwAAQBAJ&oi=fnd&pg=PT4&dq=relaci%C3%B3n+jur
%C3%ADdica+tributaria&ots=uJEeykLOz9&sig=NC7UdKuN0b9DS0Z1iKIpt2-
aRx8#v=twopage&q&f=true
libro

http://repositorio.undac.edu.pe/bitstream/undac/508/1/imprimir%20tesis.pdf