La NIC 38, Activos Intangibles menciona que el costo de un activo intangible generado

internamente comprenderá todos los costos directamente atribuibles necesarios para crear,
producir y preparar el activo para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia,
asimismo menciona que las empresas cuando incurren en desembolsos para suministrar
beneficios económicos futuros a una entidad, pero no se adquiere ni se crea ningún activo
intangible ni otro tipo de activo que pueda ser reconocido como tal. En el caso de suministro
de servicios, la entidad reconocerá el desembolso como un gasto siempre que reciba los
servicios. Como punto a destacar de esta norma se menciona que os servicios se reciben
cuando han sido prestados por el proveedor de acuerdo con un contrato de entrega a la
entidad, y no cuando la entidad los utiliza para prestar otro servicio.