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Auditoría Pública

Integrantes

Maryam Julieth Rocha Ariza

Martha Sánchez Neira
Alejandro Londoño Salgado

Tutor

Daniel Orlando Hurtado Cabrera

Fundación Universitaria del Área Andina

Especialización Revisoría Fiscal y Auditoría Forense
Febrero 13, 2021
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Contenido

Introducción …………………………………………………………………………3

Estado de Resultados – análisis vertical y análisis horizontal...…………..…………...4

Margen de rentabilidad sector económico…………………..…………………………5

Balance General – análisis vertical y análisis horizontal……...………………………6

Estructura financiera del Balance General……….……………………………………7

Desarrollo preguntas a, b, c, d…………………………...……………………………8

Desarrollo preguntas e, f, g, h, i………………………...…….………………………9

Formato Valoración del Riesgo…………………………………………………10 - 11

Conclusiones…………………………………………………………………………12

Bibliografía…………………………..………………………………………………13
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Introducción

Trabajo desarrollado desde el punto de vista empresarial privado sector industrial el cual
permite aplicar desde el punto de vista de la auditoria los diferentes componentes que
permiten visualizar eventuales situaciones que se pueden valorar como riesgos y
calificarlos con el objetivo de verificar la razonabilidad de los estados financieros y de
emitir una opinión acerca de estos si están libres de incorrecciones y teniendo presente la
aplicación normativa vigente en cuanto a las normas internacionales de auditoria.
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2. Análisis Horizontal de Estados Financieros Deptha Furniture y comentario general.

a. Con respecto al Estado de Resultados:

Deptha
Estado de Resultados - Preparado por la
Administración

Deptha Furniture
Estado de Resultados
(Cifras en miles de pesos)

variación Vertical % variación Absoluta variación Relativa %

2016- 2015- 2016- 2015-
NOMBRE 2016 2015 2014 2016 2015 2014 2015 2014 2015 2014

Venta 1,437,317 1,034,322 857,400 100 100 100 402,995 176,922 38.96 20.63

Costo de Ventas 879,933 689,732 528,653 61 67 62 190,201 161,079 27.58 30.47

Margen Bruto 557,384 344,590 328,747 39 33 38 212,794 15,843 61.75 4.82

Costos de Distribución 64,657 41,351 39,450 4 3 4 23,306 1,901 56.36 4.82

Gastos de Administración 323,283 296,754 197,248 22 28 23 26,529 99,506 8.94 50.45

Depreciación 23,499 21,054 10,343 1 2 1 2,445 10,711 11.61 103.56

Utilidad Antes de
Operación 145,945 75,431 81,706 10 7 9 70,514 (6,275) 93.48 (7.68)

Costos Financieros 19,471 19,279 15,829 1 1 1 192 3,450 1.00 21.80

Utilidad Antes de
Impuestos 126,474 56,152 65,877 8 5 7 70,322 (9,725) 125.24 (14.76)

Impuesto a las Ganancias 31,619 14,038 16,469 2 1 1 17,581 (2,431) 125.24 (14.76)

Utilidad Neta 94,855 42,114 49,408 6 4 5 52,741 (7,294) 125.23 (14.76)

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 Los ingresos del año 2016 y 2015 con respecto al 2014 se incrementaron de
manera representativa en un 18% dejando ver un crecimiento importante de
la compañía.
 Los costos permanecieron constantes en los tres periodos entre el 61% y
67% lo cual presume una estabilidad en el mercado de la materia prima.
 Los costos de distribución al igual que los costos de ventas presentaron la
misma dinámica.
 Los gastos de administración presentaron una variación importante en el
2015 respecto al 2014 presentando un descenso representativo para el
periodo 2016, es variación inicial representa una cifra con materialidad o
importancia relativa, es tanto que esta cifra implica una disminución en el
resultado del ejercicio para dicho periodo (2015-2014).
 Los costos financieros no tienen una variación representativa y el impuesto
a las ganancias presenta una variación importante.

La rentabilidad de la Compañía Deptha y del Sector Económico al que pertenece ya que

para el ejercicio los márgenes de rentabilidad son excelentes, difiere de la industria
colombiana la cual al año 2017 si bien refleja en las tendencias el crecimiento no sucede
lo mismo con la rentabilidad en nuestro país que apenas alcanza el 18% y que en términos
de competencia frente a las importaciones, la tecnología y al tráfico de madera elevan a
un mayor nivel de calidad para el sector en el país.

Rentabilidad Bruta Deptha Promedio Estándar del Sector 2017

Deptha Colombia
2016 2015 2014
63.34 % 49.95 % 62.18 % 58.49 % 18 %
Fuente: community.secop.gov.co
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b. Con respecto al Balance General:

Deptha
Balance General - Preparado por la
Administración

Deptha Furniture
Balance General a 31 Diciembre
(Cifras en miles de pesos)

Variaciones
Verticales % variación Absoluta variación Relativa%
2016- 2015- 2016- 2015-
NOMBRE 2016 2015 2014 2016 2015 2014 2015 2014 2015 2014

Activos

Activos Corrientes

Efectivo y Equivalentes de Efectivo 22,246 32,552 22,947 4 7 7 (10,306) 9,605 (31.66) 41.86

Cuentas por Cobrar comerciales y otras 177,203 110,517 82,216 31 25 27 66,686 28,301 60.34 34.42

Inventarios 156,468 110,806 69,707 28 26 24 45,662 41,099 41.21 58.96

Gastos Pagados por Anticipado 12,789 10,876 23,877 2 2 7 1,913 (13,001) 17.59 (54.45)

Total Activos Corrientes 368,706 264,751 198,747 65 60 65 103,955 66,004 39.27 33.21

Activos No Corrientes

Propiedad Planta y Equipo 195,821 175,450 103,430 35 40 35 20,371 72,020 11.61 69.63

Total Activo 564,527 440,201 302,177 100 100 100 124,326 138,024 28.24 45.68

Pasivo

Pasivo Corriente

Endeudamiento Bancario 123,016 107,549 55,876 35 34 25 15,467 51,673 14.38 92.48

Cuentas por Pagar Comerciales y Otras 113,641 107,188 50,549 33 34 23 6,453 56,639 6.02 112.05

Impuesto a las Ganancias por Pagar 31,618 14,038 16,470 9 4 7 17,580 (2,432) 125.23 (14.77)

Porción cte de préstamo sin intereses 10,000 10,000 10,000 3 3 4 0 0 0.00 0.00

Total Pasivo Corriente 278,275 238,775 132,895 80 75 60 39,500 105,880 16.54 79.67

Pasivo No Corriente

Préstamo con Intereses 70,000 80,000 90,000 20 25 40 (10,000) (10,000) (12.50) (11.11)

Total Pasivo 348,275 318,775 222,895 100 100 100 29,500 95,880 9.25 43.02

Patrimonio

Capital Emitido 18,643 18,643 18,643 9 15 24 0 0 0.00 0.00

Utilidades Acumuladas 197,609 102,753 60,639 91 85 76 94,856 42,114 92.31 69.45

Total Patrimonio 216,252 121,396 79,282 100 100 100 94,856 42,114 78.14 53.12

Total Pasivo y Patrimonio 564,527 440,201 302,177 100 100 100 124,326 138,024 28.24 45.68
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 Se observa como cifras materiales o de importancia relativa las cuentas por

cobrar, que en el periodo 2016 respecto a 2015 tiene un notable incremento
llegando a ser el segundo ítem más representativo (31%) dentro de la
estructura de los activos después de la propiedad planta y equipo.
 El crecimiento en los inventarios permanecieron constantes al igual que su
estructura en el activo.
 En la propiedad planta y equipo se observa la materialidad 2015 respecto al
2014 (69.63%) el cual se presenta aparentemente por el incremento del
pasivo financiero o endeudamiento bancario correspondiente al (92.48%).
 El pasivo comercial al igual que el pasivo financiero presenta un
incremento importante que obedece al crecimiento en las ventas a crédito
para el periodo.
 El patrimonio refleja unas utilidades por decretar o por capitalizar muy
superiores al capital inicial.

Estructura financiera del Balance General

La estructura financiera de la compañía Deptha difiere del promedio general, Deptha

Presenta en sus activos:

Activos Promedio Deptha Promedio Colombia

Corrientes 63% 40% 50%
No Corrientes 37% 60% 50%
Fuente: Propia

La estructura de sus pasivos con respecto al patrimonio bruto o total activo:

Capacidad
Endeudamiento 2016 2015 2014
Pasivos 61,69% 72,41% 73,76%
Patrimonio 38,31% 27,59% 26,24%
Fuente: Propia
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De acuerdo a lo establecido por la superintendencia financiera, si Deptha operara en

Colombia no tendría capacidad de endeudamiento ya que esta entidad presume que una
compañía con más del 60% corre el riesgo de quedar en manos de terceros.

3. a. ¿Cómo es la reacción de Samuel frente a las obligaciones Fiscales?

Samuel actúa con cierto repudio e insinuando a su primo quien se desempeña como
financiero para que se pague los menos posible en impuesto a las ganancias.

b. Para muebles hechos a la medida representa el 15% de las ventas, ¿son

confiables los costos asociados a la fabricación de estos muebles?

Consideramos que no son confiables ya que no hay un seguimiento individual por cada
pieza en cuanto a la determinación de su costo, tampoco se cuenta con herramientas
tecnológicas que lo permitan.

c. ¿Los conteos de inventarios se realizan con qué frecuencia? ¿Cuál es el

sistema para medir el costo de inventarios en Deptha?

Los conteos se realizan dos veces al año pero el financiero solicita a Samuel que se
realice mínimo cuatro veces y así tener un control más eficiente de las existencias; la
compañía no posee un control y el sistema de inventario por ende el utilizado es el sistema
periódico.

d. ¿El Software contable integra cuales módulos? ¿Cuáles módulos, en su

opinión, son prioridad también?

El software contable integra los módulos de cuentas por cobrar, cuentas por pagar y
activos de capital; pero faltarían como mínimo el módulo de inventarios que permitan
mejorar el control de existencias y costos, el módulo de contabilidad que permita emitir
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informes para la toma de decisiones, y si más completo se desea también facturación,

nomina, de tal forma que permitan subsanar todos los inconvenientes que se presentan en
la compañía.

e. ¿se preparan órdenes para compra de inventarios?

Si, la compañía realiza órdenes de compra por concepto de inventarios y de capital que
sobrepasen el millón.

f. ¿Quién realiza y como se realizan las verificaciones de los créditos de los

clientes?
Las realiza el jefe de ventas Ariel Sing, y prácticamente no las revisa o lo hace a medias,
el motivo porque supuestamente conoce a todos los clientes, lo cual conlleva a una mala
práctica.

g. ¿Existen comisiones por ventas iguales para todos?

Si, el 15% para el jefe de ventas Ariel Sing y el personal de la misma dependencia.

h. ¿Justificación de líneas de créditos con los bancos?

El pasivo financiero se da como consecuencia en el incremento de ventas a crédito, de tal
forma que el flujo de caja se ve afectado y se necesita para hacer frente a capital de
trabajo.

i. ¿Ariel puede justificar sus nuevas adquisiciones?

Aparentemente no, pero se supone obtiene ingresos por salarios y comisiones y tal vez en
las negociaciones logre ingresos extras de los cuales no tenemos información, a su vez
también puede obtener créditos bancarios o personales y sería muy difícil justificarlo solo
por el hecho de ser gastador.
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3. Formato de Valoración del Riesgo.

Escalas de Probabilidad: Baja: 1-2 Media 3-4 Alta: 5

Formato de Valoración del Riesgo

Valoración del Riesgo
Valoración del Riesgo
N° RIESGO CONTROL
Probab Improb Comb

contratación de personal sin
1 seguridad social para temporadas de
alta producción
Teniendo conocimiento de la
temporada planificar contratos de tal
forma que se realicen oportunamente 5
las afiliaciones y exámenes de
ingreso.

Siniestro de colaboradores en planta Realizar inducción adecuada de la

2 2
de producción herramienta y protocolos de seguridad

definir en los contratos de trabajo que

3 Demandas por salarios 3
constituye salario y que no.

Revisar semanalmente las

proyecciones de recaudo para evitar el
4 Perdida de cartera 3
deterioro y disminución de flujo de
caja

solicitar referencias comerciales de los

5 Perdida de cartera prospectos y firma de pagare en 3
blanco

Adquirir modulo que permita

Perdida de inventarios y producto
6 controlar entradas y salidas de 5
terminado
mercancía

Implementar pago bancarizado para

7 Perdida de dinero 3
no incurrir en gastos innecesarios.

Liquidación errónea en comisiones

8 Liquidar comisiones sobre recaudos 5
por ventas
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Determinar la carga impositiva

9 Sanciones 1
correcta con una provisión efectiva

adquirir pólizas, ingreso a oficinas de

Hurto propiedad planta y equipo y
10 personal autorizado, instalar cámaras 2
perdida de información
y antivirus a los computadores

solo contraer obligaciones con pasivo

11 Quedar en manos de terceros 2
comercial y no financiero

Información oportuna para toma de Implementar los módulos completos

12 5
decisiones del programa contable
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Conclusiones

El desarrollo del taller nos permite visualizar los inconvenientes y oportunidades de las
empresas en determinado sector económico, podemos relacionar la cantidad de falencias
en el ejercicio pasando por la toma de decisiones internas y oportunidades del mercado de
tal forma que se lleve a cabo la aplicación del referente del módulo, siendo normal que las
complejidades que resultan del desarrollo del objeto social siempre impliquen riesgos que
se deben identificar y permitan establecer ambientes de control eficientes que minimicen
errores, en tal sentido y como pauta importante para el desarrollo del trabajo del auditor es
de vital importancia que conozcamos la compañía, su objeto social, su entorno y demás
aspectos que nos permitan llevar a cabalidad el desarrollo de un encargo.
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Bibliografía

https://pairecredito23.weebly.com/home/estructura-financiera-de-las-empresas-en-uruguay

https://repository.eia.edu.co/bitstream/handle/11190/618/RSO00002.pdf;jsessionid=D40345B5
468152FEC5B7023952746673?sequence=1

https://community.secop.gov.co/public/archive/retrievefile/index?documentid=23350594

https://www.superfinanciera.gov.co/inicio/normativa/historico-normas-de-las-anteriores-
superintendencias-bancaria-y-de-valores-/historico-boletin-minhacienda-capitulo-
superintendencia-de-valores/anos-anteriores//circular-externa--de--526

https://www.redalyc.org/pdf/861/86129686007.pdf