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IINTERBOLSA –

EJE 4

Presentado por:
Yeimy Katherine Ochoa Rojas
Haider Anibal Grijalba Lerma
Carlos Alberto Vela Posada

Tutor: Luz Dary González Cortes

Normas Internacionales de Auditoría

Fundación Universitaria del Área Andina

Especialización Revisoría Fiscal y Auditoría Forense
Diciembre 7 de 2020
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Tabla de contenido

1. ENTENDIMIENTO DE LA EMPRESA Y SU ENTORNO .................................................. 3

2. REVISIÓN ANALÍTICA ........................................................................................................... 8
3. IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS ....................................................................................... 13
4. IDENTIFICACION DE AREAS CRÍTICAS Y AREAS SIGNIFICATIVAS ........................ 15
5. EVALUACIÓN DEL PRINCIPIO DE NEGOCIO EN MARCHA ......................................... 16
6. EVALUACIÓN DEL RIESGO DE INCORRECCIÓN MATERIAL ..................................... 22
7. PROGRAMA DE AUDITORÍA .............................................................................................. 24
BIBLIOGRAFÍA .......................................................................................................................... 31
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1. ENTENDIMIENTO DE LA EMPRESA Y SU ENTORNO

1.1 Antecedentes
InterBolsa S.A., es una sociedad anónima, constituida de acuerdo con las leyes colombianas
mediante escritura pública No. 1561 de agosto 21 de 1990, otorgada por la Notaría 17 del círculo
de Medellín. Su última reforma se llevó a cabo mediante escritura No 2392 del 30 de mayo de
2008, de la Notaría Segunda de Medellín, mediante la cual se solemnizó la Escisión entre las
sociedades Interbolsa S.A. sociedad escindida y la nueva compañía, Interbolsa S.A.
Comisionista de Bolsa, sociedad beneficiaria. La denominación actual de la compañía es
InterBolsa S.A.

El objeto social principal lo constituye la inversión en sociedades o empresas de cualquier sector

y en general realizar cualquier tipo de inversiones en Colombia o en el exterior a través de la
adquisición, enajenación o la realización de cualquier negocio jurídico típico o atípico.
El domicilio principal es la ciudad de Medellín, cuenta al 31 de diciembre de 2011 con 164
empleados. Actúa como sociedad inversionista y matriz del grupo económico InterBolsa S.A.
que lidera, con participación directa en Interbolsa S.A. Comisionista de Bolsa, Interbolsa S.A.
Sociedad Administradora de Inversión, Interbolsa Ltda. Asesores de Seguros e Interbolsa
Soluciones de Vivienda S.A. domiciliadas en Colombia, en el exterior cuenta con filiales como
Interbolsa Panamá S.A. con domicilio en la República de Panamá, Interbolsa Internacional
Holdings Ltd. con domicilio en Islas Vírgenes, Interbolsa Usa Holdings Inc. domiciliada en los
Estados Unidos e Interbolsa de Brasil Participaciones con domicilio en Brasil.
La duración de la Sociedad está estipulada hasta el 31 de diciembre del año 2090.

1.2 Gobierno corporativo, Control Interno y Riesgos

La sociedad Interbolsa S.A. durante la vigencia 2012 y en ejercicio de las funciones
atribuibles al Comité de Auditoría de la Junta Directiva, desarrolló entre otras las siguientes
actividades encaminadas al mejoramiento de los procesos y del control interno de la sociedad,
así:
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· Estudio de los estados financieros al corte y elaboración de informe con destino a la Junta
Directiva.
· Revisión del resultado de los informes de la Revisoría Fiscal.
· Generación de políticas generales establecidas para el mantenimiento del Sistema de
Control Interno de la entidad.
· Evaluación de la labor realizada por la Dirección de Auditoría Interna en relación con las
observaciones formuladas.

Referente al Sistema de Control Interno de InterBolsa S.A. se han realizado las evaluaciones al
cumplimiento de lo establecido por la Circular Externa 038 de 2009, mediante la cual la
Superintendencia Financiera de Colombia ordenó a sus entidades bajo inspección y vigilancia
implementar políticas en esta materia con sus correspondientes certificaciones al cumplimiento
de los requisitos a dar cuenta de las “Instrucciones relativas a la revisión y adecuación del
Sistema de Control Interno (SCI)”. La estructura de control interno provee seguridad razonable
al registro adecuado de todas sus transacciones, apoyados en políticas y procedimientos
documentados, así como su actualización periódica, manteniendo un riguroso cuidado y
protección contra algún abuso significativo o pérdida de activos.
A través de los informes de Auditoría Interna presentados en primera instancia al Comité de
Auditoría, la organización mantuvo durante el ejercicio anual una operación eficiente en su
estructura de Control Interno, basada en sistemas de registro pormenorizado de todas y cada
una de sus transacciones y de sus operaciones internas.
Durante el ejercicio 2011 no se implementaron modificaciones a las políticas contables vigentes
autorizadas.
La compañía atendió de manera oportuna los diferentes compromisos en materia de
cumplimiento de disposiciones legales y de atención en asuntos jurídicos.
En las diferentes actas de reunión llevadas a cabo se dejaron consignadas las decisiones del
comité de auditoría.
Durante el año 2011, el área de riesgos del Grupo InterBolsa implementó el plan formal de
trabajo definido en el 2009 y 2010, mediante el cual se definió, diseñó e implementó un Sistema
de Control Interno-SCI en virtud de lo establecido por la Circular Externa 14 de 2009,
modificada
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por la Circular Externa 38 de 2009 expedida por la Superintendencia Financiera de Colombia.
El Grupo InterBolsa diseñó un SCI, el cual se encuentra integrado por principios, fundamentos,
políticas, normas y procedimientos los cuales tienen como objetivo proporcionar mayor
transparencia y seguridad a los diferentes Grupos de Interés de la compañía.
Adicionalmente, el SCI del Grupo InterBolsa contempla que, la alta dirección y el resto de la
Organización, comprenden cabalmente la trascendencia del sistema y la incidencia del mismo
sobre los resultados de la gestión, considerándolo como un conjunto de actividades integradas a
los procesos misionales y operativos de la compañía.
El área de auditoría realizó inspecciones in situ a la Gerencia Técnica quién lideró la
implementación, referente a la eficiencia y eficacia del Control Interno, dicho resultado se
consigna en un informe escrito, el cual incluye los hallazgos y las respectivas sugerencias de la
citada área.
Adicionalmente, en el año 2011, dentro del marco corporativo implementado por el Grupo
InterBolsa, para el cumplimiento de la ley Sarbanes Oxley, se estableció una herramienta
corporativa en “Bogotasrv” y “Ntserver” para la documentación y certificación de todos los
procesos y subprocesos, riesgos operativos y controles que los mitigan, los cuales son
administradas por el área de riesgo y evaluada anualmente por la Auditoría, con el fin de contar
con la totalidad de la documentación actualizada y coherente de todos los procesos para el
desarrollo del objeto social de la entidad.
Referente a los sistemas de revelación y control, se ha cumplido con las normas establecidas por
los entes supervisores, Superintendencia Financiera de Colombia, Corporación Autorreguladora
del Mercado de Valores – AMV, respectivamente, en materia de administración de los sistemas
de riesgos de mercado – SARM, operativo – SARO y liquidez – SARL, así como la
implementación del Sistema de Control Interno - SCI.
Ahora bien, los Comités creados por delegación de la Junta Directiva en el Grupo InterBolsa y
sus filiales, hicieron las gestiones de conocimiento, análisis, seguimiento y recomendaciones de
los temas asignados, particularmente en la revisión de las instrucciones de seguimiento
impartidas en las exigencias normativas vigentes, en materia de gestión integral de riesgos y de
control interno, expedidas por los entes reguladores y supervisores.
Finalmente, en aras de cumplir con los deberes de revelación de información que las entidades
financieras deben facilitar al público en general, durante el 2011 se controló y monitoreó
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constantemente que las políticas en materia de Gobierno Corporativo, sus estatutos sociales y la
información relevante estuvieran disponibles en la página web www.interbolsa.com

1.3 Composición accionaría

El capital social está compuesto por $50.000 millones de capital autorizado, dividido en 250
millones de acciones con un valor nominal de $200 pesos; el capital suscrito y pagado equivale a
$39,721 millones correspondiente a 198.605.876 acciones con valor nominal de $200 pesos.
Durante el 2011 se realizó una readquisición de acciones por valor de $19.382 millones,
equivalentes a 6.268.175 acciones a un precio promedio de $3.092,14 cada una.
Para el cálculo del valor intrínseco no se toman las acciones readquiridas.

1.4 Selección y Aplicación de las políticas Contables

1.4.1 Políticas de contabilidad básica
Para la preparación de sus estados financieros, la compañía, por disposición legal, debe
observar los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia, que son prescritos
por disposiciones legales y por normas para entidades controladas por la Superintendencia
Financiera de Colombia.
1.4.2 Consolidación de Estados Financieros:
Las compañías en Colombia deben preparar estados financieros de propósito general sin
consolidar, que son presentados a la Asamblea de Accionistas y son los que sirven de
base para la distribución de dividendos y otras apropiaciones; adicionalmente el Código
de Comercio exige la elaboración de estados financieros de propósito general
consolidados, los cuales también son presentados a la Asamblea de Accionistas para su
aprobación, pero no sirven de base para distribución y apropiación de utilidades. Los
estados financieros que se acompañan no consolidan los activos, pasivos, patrimonio ni
resultados de las compañías subordinadas. La inversión en estas compañías esta
registrada por el método de participación como se indica más adelante.
Interbolsa S.A., es la sociedad matriz que forma parte del grupo empresarial Interbolsa.

1.4.3 Reconocimiento de ingresos y gastos

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Los ingresos y los gastos de la Compañía se reconocen bajo el sistema de causación en
el momento en que ocurran las transacciones.

1.4.4 Equivalentes de efectivo

El estado de flujos de efectivo que se reporta está elaborado utilizando el método

indirecto, el cual incluye la conciliación de la utilidad neta del año con el efectivo provisto
de las actividades de operacionales. Para su conformación se tomaron variaciones netas
de los saldos entre el balance general al 31 de diciembre 2011 y 2010. La sociedad
considera como efectivo y equivalentes de efectivo, el dinero en caja y bancos, depósitos
de ahorro y fondos a la vista.

1.4.5 Inversiones y derivados

El portafolio de inversiones de las sociedades emisoras de valores sometidas al control exclusivo

de la Superintendencia Financiera se encuentran regulados en la circular externa 11 de 1998 de la
Superintendencia de Valores, hoy Superintendencia Financiera de Colombia en la cual se
determina su clasificación y contabilización de la siguiente manera:

1. Clasificación
Las inversiones se clasifican con sujeción a los siguientes cinco factores.
- Permanencia en poder del mismo inversionista.
- Rentas asociadas a cada título o documento que represente la inversión
- Ejercicio del control por parte del inversionista sobre el emisor del título.
- Causa de la inversión.
- Derecho incorporado en el título.
1.1 Las inversiones clasificadas de acuerdo con la permanencia en poder del mismo inversionista
se dividen en negociables o permanentes.
1.4.6 Deudores
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Representan derechos por cobrar y se registran por separado de las cuentas que los originan. Al
cierre del ejercicio se evalúa su recuperabilidad, con el fin de constituir las provisiones
requeridas en caso de existir contingencia de pérdida.

1.4.7 Propiedad y equipo

Registra los activos tangibles adquiridos, construidos o en proceso de importación, construcción
o montaje, que se utilizan en forma permanente en el desarrollo del giro del negocio. Se
contabilizan al costo de adquisición o construcción, del cual forman parte los costos y gastos
directos e indirectos causados hasta el momento en que el activo se encuentra en condiciones de
utilización.

1.4.8 Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos

Los gastos pagados por anticipado corresponden a erogaciones incurridas en el desarrollo del
objeto social, cuyo servicio se recibe en períodos futuros y pueden ser recuperables. Estos gastos
se amortizan durante el período en el cual se reciban los servicios o se causen los costos y gastos
así:

- Los seguros se causan durante la vigencia de la póliza.

- Servicios durante el período estimado de causación del costo.

2. REVISIÓN ANALÍTICA

I. Determinamos un objetivo general y objetivos específicos.

II. Se procedió con análisis horizontales y análisis verticales a los estados financieros de 2018 y
2019.
III. Determinamos expectativas de revisión analítica.
IV. Establecimos las variaciones del período bajo examen y determinamos las cuentas a analizar.

Objetivo General:

✓ Establecer la razonabilidad de las variaciones más significativas, reflejadas en el balance y

estado de resultados al 31 de diciembre de 2010 y por el año terminado en esa fecha.
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✓ Analizar el fundamento de las variaciones inesperadas que se presentaron o variaciones

esperadas que no se presentaron e identificar las tendencias o comportamientos inusuales un
impacto en la opinión sobre la razonabilidad de las cifras al 31 de diciembre de 2010.

✓ Realizar análisis de las principales variaciones de los saldos del Estado de Situación Financiera
y el Estado Integral de Resultados de los años 2009 y 2010, con la finalidad de identificar
situaciones que nos den indicios de errores materiales en el registro de las transacciones de la
Compañía, así como identificar los orígenes de los movimientos representativos de las cifras
de la Compañía y su relación con la operación del negocio durante el período.

Objetivos Específicos:

✓ Obtener el entendimiento de la dinámica y políticas contables aplicadas a las principales

cuentas del Estado de Situación financiera y Estado de Resultados Integrales
✓ Entender, evaluar y validar las situaciones que generaron los principales cambios en las cifras
del Estado de Situación financiera y Estado de Resultados Integrales
✓ Evaluar y establecer posibles ajustes y/o reclasificaciones que surjan como resultado de la
verificación analítica.

Nivel planeado de aseguramiento:

Teniendo en cuenta que como parte de nuestra estrategia hemos decidido combinar
procedimientos sustantivos analíticos con otros procedimientos sustantivos relevantes, definimos
como nivel de aseguramiento little, esto teniendo en cuenta que los procedimientos sustantivos
diseñados están dirigidos a concluir que la cuenta está libre de error de acuerdo con el error
tolerable (ET) definido.

Teniendo en cuenta que el nivel planeado de aseguramiento para el desarrollo de la

analítica, el cual es "little" y el CRA que tiene la cuenta, hemos definido como umbral para el
análisis de las variaciones a nivel de no sujetas de análisis según este umbral, al sumarlas no
superen el ET. Epígrafe el 10% del ET, sin embargo otra de nuestras consideraciones es que la
variación de las cuentas que: Se analizarán inicialmente las variaciones más grandes,
adicionalmente, se indica el siguiente umbral para realizar la revisión analítica a 31 de julio de
2010:

ET $ 809,947
% Definido 10%
Umbral $ 80,994

Para la variación en cuentas de Estado de Situación Financiera y estado de resultado Integrales se

comparan cifras de 31 de diciembre de 2009 vs cifras 31 de diciembre de 2010,

BALANCE GENERAL
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ACTIVOS:
Al 31 de diciembre de ANALISIS HORIZONTAL

2010 2009 DIFERENCIA VARIACION

RELATIVA
(En miles de pesos)
ACTIVOS
ACTIVOS NO CORRIENTES
INVERSIONES PERMANENTES $ 236.452,00 $ 165.397,00 $ 71.055,00 43,0%
PROPIEDADES Y EQUIPOS $ 1.095,00 $ 2.338,00 -$ 1.243,00 -53,2%
CREDITO MERCANTIL $ 18.772,00 $ - $ 18.772,00
DIFERIDOS $ 3.579,00 $ 3.676,00 -$ 97,00 -2,6%
OTROS ACTIVOS $ 1.291,00 $ 1.095,00 $ 196,00 17,9%
VALORIZACIONES -$ 6.750,00 $ 207,00 -$ 6.957,00 -3360,9%
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES $ 254.439,00 $ 172.713,00 $ 81.726,00 47,3%
ACTIVOS CORRIENTES
DISPONIBLES $ 300,00 $ 321,00 -$ 21,00 -6,5%
INVERSIONES Y DERIVADOS $ 250.619,00 $ 177.774,00 $ 72.845,00 41,0%
DEUDORES $ 22.336,00 $ 46.501,00 -$ 24.165,00 -52,0%
TOTAL ACTIVOS $ 527.694,00 $ 397.516,00 $ 123.428,00 31,0%

Tabla No 1. Comparativo Activos 2009-2010.

El rubro del estado de situación financiera que más presentó variación fueron las valorizaciones,
las cuales tuvieron una disminución del 3.360% lo cual presenta una diferencia alarmante, esta
disminución se dio por el decrecimiento de las ventas de activos fijos.

Del 2009 al 2010 existió un crecimiento del 53% en las propiedades y equipos de la compañía
Interbolsa. Los deudores disminuyeron en 52% debido a la disminución de las cuentas por
cobrar que presento la compañía en el 2010.

Las inversiones de Interbolsa aumento en un 43% en lo correspondiente al año inmediatamente

posterior al 2009, este aumento se dio ls inversiones negociables y permanentes; Las
Negociables son inversiones negociables todo valor o título que ha sido adquirido con el
propósito principal de obtener utilidades por las fluctuaciones del precio y en las que el
inversionista tiene el serio propósito de realizar el derecho económico en un lapso inferior a tres
años, o aquellos títulos que al momento de su adquisición tengan un plazo de maduración o
redención igual o inferior a tres años.

La inversions permanentes hacen referencia aquellas respecto de las cuales el inversionista tiene
el serió propósito de mantenerlas hasta la fecha de vencimiento de su plazo o de maduración, o
de mantenerlas de manera indefinida, cuando no estuviere sometido al termino. En este ultimo
caso, para poder catalogar una inversión como permanente, esta debe permanecer en poder del
mismo inversionista cuando menos tres años, contados desde su fecha de adquisición.
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IINTERBOLSA –

PASIVOS:
Al 31 de diciembre de ANALISIS HORIZONTAL

2010 2009 DIFERENCIA VARIACION

RELATIVA
(En miles de pesos)
PASIVOS
PASIVOS NO CORRIENTES
BONOS EN CIRCULACIÓN $ 121.686,00 $ - $ 121.686,00
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE $ 121.686,00 $ - $ 121.686,00
PASIVOS CORRIENTES
OBLIGACIONES FINANCIERAS $ 50.625,00 $ 88.363,00 -$ 37.738,00 -42,7%
CUENTAS POR PAGAR $ 35.841,00 $ 4.956,00 $ 30.885,00 623,2%
IMPUESTOS GRAVAMENES $ 930,00 $ 161,00 $ 769,00 477,6%
OBLIGACIONES LABORALES $ 554,00 $ 453,00 $ 101,00 22,3%
TOTAL DE PASIVOS $ 209.636,00 $ 93.933,00 $ 115.703,00 123,2%

Tabla No 2. Comparativo Pasivos 2009-2010.

Las cuentas por pagar aumentaron en un 623% debido a la compra finabank Brasil y a
obligaciones con las compañías vinculadas y filiales. Es decir un aumento en los activos de la
organización generó unas obligaciones importantes.

El rubro impuestos gravámenes aumento en 477% a efecto del impuesto en ventas por valor de
$930 millones de pesos.

PATRIMONIO:
Al 31 de diciembre de ANALISIS HORIZONTAL
2010 2009 DIFERENCIA VARIACION
RELATIVA
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL $ 40.975,00 $ 40.975,00 $ - 0,0%
SUPERAVIT DE CAPITAL $ 161.782,00 $ 161.782,00 $ - 0,0%
METODO DE $ 10.204,00 $ 4.728,00 $ 5.476,00 115,8%
PARTICIPACIÓN
SUPERAVIT POR -$ 8.750,00 $ 207,00 -$ 8.957,00 -4327,1%
VALORACIONES
RESERVAS $ 71.031,00 $ 52.878,00 $ 18.153,00 34,3%
RESULTADOS DEL $ 40.816,00 $ 43.030,00 -$ 2.214,00 -5,1%
EJERCICIO
TOTAL PATRIMONIO $ 316.058,00 $ 303.600,00 $ 12.458,00 4,1%
Tabla No 3. Comparativo Patrimonio 2009-2010.
La cuenta Superavit presenta variación del 4327% debido a disminución de prima en colocación
de acciones de 2010 y 2019. La variación corresponde a la prima por la perdida de acciones.
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IINTERBOLSA –

ESTADO DE RESULTADOS

Años terminados al
31 de diciembre de ANALISIS HORIZONTAL
2010 2009 DIFERENCIA VARIACION
RELATIVA

INGRESOS OPERACIONALES
INGRESOS POR COMISIONES $ 1.747,00 $ - $ 1.747,00
AJUSTE POR VALORACIÓN DE $ 31.025,00 $ 2.118,00 $ 28.907,00 1364,8%
INVERSIONES
UTILIDAD NETA EN VENTA DE $ 983,00 $ 36.126,00 -$ 35.143,00 -97,3%
INVERSIONES
INGRESOS NETOS POR DIVISAS $ 3.083,00 $ 18.437,00 -$ 15.354,00 -83,3%
DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES $ 900,00 $ 1.295,00 -$ 395,00 -30,5%
INGRESO NETO DE PARTICIPACIÓN $ 30.188,00 $ 29.644,00 $ 544,00 1,8%
OTROS $ 21.150,00 $ 1.700,00 $ 19.450,00 1144,1%
INGRESOS OPERACIONES NETOS $ 89.076,00 $ 89.320,00 -$ 244,00 -0,3%

GASTOS OPERACIONALES $ 35.674,00 $ 32.266,00 $ 3.408,00 10,6%

RESULTADO OPERACIONAL $ 53.402,00 $ 57.054,00 -$ 3.652,00 -6,4%

OTROS EGRESOS E INGRESOS

INGRESOS NO OPERACIONALES $ 3.581,00 $ 2.044,00 $ 1.537,00 75,2%
GASTOS NO OPERACIONALES $ 14.697,00 $ 14.418,00 $ 279,00 1,9%
RESULTADO NO OPERACIOANAL -$ 11.116,00 -$ 12.374,00 $ 1.258,00 -10,2%
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS $ 42.286,00 $ 44.680,00 -$ 2.394,00 -5,4%
PROVISION PARA IMPUESTO DE $ 1.450,00 $ 1.650,00 -$ 200,00 -12,1%
RENTA
UTILIDAD NETA DEL EJERICIO $ 40.816,00 $ 43.030,00 -$ 2.214,00 -5,1%
UTILIDAD NETA POR ACCION $ 199,00 $ 210,00 -$ 11,00 -5,2%
Tabla No 4. Comparativo Estado de Resultado 2009-2010.

Respecto al año anterior, la compañía Interbolsa tuvo una disminución en sus utilidades del 5%
lo anterior aconteció por la disminución sustancial de las inversiones, esto se refleja en los
ingresos netos por divisas, los cuales disminuyeron en 89%.

ANALISIS VERTICAL

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Al 31 de diciembre de ANALISIS VERTICAL

2010 2009 2010 2009

INVERSIONES PERMANENTES $ 236.452,00 $ 165.397,00 45% 42%

INVERSIONES Y DERIVADOS $ 250.619,00 $ 177.774,00 47% 45%
DEUDORES $ 22.336,00 $ 46.501,00 4% 12%
OBLIGACIONES FINANCIERAS $ 50.625,00 $ 88.363,00 10% 22%
SUPERAVIT DE CAPITAL $ 161.782,00 $ 161.782,00 31% 41%
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IINTERBOLSA –

En el análisis vertical al estado de situación financiera se tomaron los datos mayores al 10% debido
a que este es el error tolerable que se estableció para la auditoría. La cuenta inversiones y derivados
corresponde al 45% del total de los activos de la compañía. De igual manera las cuentas inversiones
permanentes y Superavit capital son el 42% y 41% respectivamente.

Las obligaciones financieras tienen un saldo de 50.625 millones es decir el 22% de los activos.

ESTADO DE RESULTADOS
Años terminados al
31 de diciembre de ANALISIS VERTICAL
2010 2009 2010 2009

Utilidad neta en venta de inversiones $ 983,00 $ 36.126,00 1% 40%

Ingresos netos por divisas $ 3.083,00 $ 18.437,00 3% 21%
Ingreso neto de participación $ 30.188,00 $ 29.644,00 34% 33%
Gastos no operacionales $ 14.697,00 $ 14.418,00 16% 16%

En el análisis al estado de resultado, solo cuatro rubros representan más del 10% de los ingresos
ordinarios del periodo 2010. Estas son:
Utilidad neta en venta de inversiones 40%. Ingreso neto de participación 33%, ingreso netos por
divisas 21% y gastos no operacionales 16%.

3. IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS

Para la identificación de riesgos es importante comprende los requerimientos del servicio,

determinar el alcance de la auditoría y establecer el equipo.

Es importante tener en cuenta los siguientes aspectos:

• Comprensión del negocio.

• Comprender la complejidad del entorno y manejo de la información.
• Evaluar el control interno a nivel de la entidad.
• Identificar riesgos de fraude y determinar respuestas.
• Identificar cuentas y revelaciones significativas.
• Comprender el proceso de evaluación de la administración.
• Evaluar el uso del trabajo de otros y evidencia principal.

Interbolsa S.A es una empresa que en los últimos años ha demostrado una solidez en el mercado
de valores en Colombia, sus principales objetivos son el corretaje de valores, la gestión de
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IINTERBOLSA –
activos y operaciones en la banca de inversión. Analizando estos elementos y sus antecedentes el
informe preliminar determina que la empresa presenta los siguientes riesgos:

Riesgo Financiero
Al ser una compañía con altos niveles de inversión en diferentes mercados y por su crecimiento
acelerado es importante tener especial análisis en aspectos como:

Riesgo de crédito: se evidencia que la compañía posee a nivel interno una deuda con diferentes
bancos en Colombia lo que debe ser analizado con mayor detenimiento en políticas, plazos, tasas
de interés pactadas, contratos, análisis de riesgos, liquidez de la empresa.

Riesgo de liquidez: en este caso en un principio la organización presenta un nivel estable de

liquidez, pero se debe considerar como un riesgo inherente a las operaciones y a las posibles
variaciones que se presenten. Se debe hacer un análisis periódico de este indicador, y sobre este
tener informes oportunos para la efectiva toma de decisiones.

Riesgo de cambio: al manejar diferentes tipos de inversión la organización se ve obligada a

determinar factores que puedan influir en inversiones que se tengan en divisas diferentes al peso.
Es importante además para futuras operaciones en el mercado exterior y nacional.

Riesgo de Mercado (Inversiones)

En este caso su participación en mercados financieros la organización se ve obligada a
determinar diferentes factores de riesgo como riesgos de tasas de interés, riesgos inherentes al
mercado como la volatilidad de precios de acciones y variaciones en operaciones derivadas que
puedan afectar los rendimientos y la cartera existente de la empresa.
Una deficiente evaluación de las posibles inversiones o de las ya existentes a nivel nacional e
internacional podría ocasionar pérdidas y deterioro en la confiabilidad de la información y de la
gestión en general. El manejo objetivo de una inversión debe primar y debe demostrar el nivel de
riesgo máximo que se pueda ordenar al momento de la negociación o verificación de las
operaciones. Se establecen riesgos diversificados que ayuden al equilibrio y así evitar posibles
errores o minimizar las pérdidas.
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IINTERBOLSA –

Riesgo operacional
Puede provocar pérdidas debido a errores humanos, procesos internos inadecuados o
defectuosos, fallos en los sistemas y como consecuencia de acontecimientos externos. Incluye el
riesgo legal y excluye el riesgo estratégico y/o de negocio y el riesgo reputacional.

El riesgo operacional es inherente a todas las actividades, productos, sistemas y procesos, y sus
orígenes pueden ser (procesos, fraudes internos y externos, tecnológicos, recursos humanos,
prácticas comerciales, desastres, proveedores)

En relación con la operación directa de la organización se deben tener en cuenta los prestamos
existentes a clientes definidos en el Balance General presentado 2011 – 2010, ya que es un rubro
significativo que representa un riesgo que podría alterar los resultados de la empresa en periodos
determinados; deberá ser definido con políticas concretas para su recuperación y mayor
eficiencia.
La existencia de políticas de inversión, contables y de operación no adecuadas puede ocasionar
el deterioro y el aumento del riesgo operacional. Además, la no detección de prácticas
fraudulentas podrá ocasionar pérdidas significativas y alterar los resultados financieros y
administrativos de forma negativa.

4. IDENTIFICACION DE AREAS CRÍTICAS Y AREAS SIGNIFICATIVAS

El equipo auditor “Vela, Ochoa y Grijalba Asociados” según consenso determinó que las áreas
críticas y significativas para la auditoria son las siguientes:

El área más crítica y significativa de la empresa es la correspondiente a inversiones debido a que

es el principal generador del efectivo, a diciembre de 2010 la compañía contaba con inversiones y
derivados por más de $ 250.000 millones de pesos lo cual corresponde al 47% de los activos de la
compañía, seguido de las inversiones permanentes por valor de $ 236.452 millones de pesos, el
44% de los activos.

En los pasivos se encuentran los bonos en circulación por valor de $ 121.000 millones, siendo este
valor el 60% de los pasivos de la organización, por tal razón estas tres cuentas son las más críticas
y las más significativas y debido a la razón social de la comisionista de valores Interbolsa SA,
estas deben ser objeto de inspección y rigurosidad.
 16
IINTERBOLSA –
5. EVALUACIÓN DEL PRINCIPIO DE NEGOCIO EN MARCHA

Interbolsa
Al 31 de diciembre

Este formulario se utiliza para documentar nuestra consideración de empresa en funcionamiento para
todas las auditorías que se realicen bajo Normas Internacionales de Auditoría.

Este formulario se utiliza para documentar nuestros procedimientos para cumplir con los requisitos
de NIAS y para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para concluir:

• Si existe una incertidumbre material relacionada con eventos o condiciones que

puedan generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como
empresa en funcionamiento.
• Si es apropiado que la administración prepare los estados financieros de la entidad
utilizando la base contable de empresa en funcionamiento.

Documentación de resultados

Documentar los resultados de los procedimientos que realizamos para evaluar la capacidad de
la entidad para continuar como empresa en marcha en la fase de planeación de la auditoría.

Cuando hacemos consultas a la administración sobre la capacidad de la entidad para continuar como
empresa en funcionamiento, documente sus nombres y títulos:

NOMBRE: CARGO:

Jaime Patiño Subdirector de contabilidad

Eduard Velasco Gerente

 17
IINTERBOLSA –
Determinamos si la administración ha realizado una evaluación de la capacidad de la entidad para
continuar como empresa en funcionamiento y realizar procedimientos para evaluar la evaluación
de la administración.

Procedimientos Documente los resultados de los

procedimientos aquí.

a. ¿Ha realizado la administración una evaluación SI

preliminar de la capacidad de la entidad para
continuar como empresa en funcionamiento?

b. Discuta la evaluación con la gerencia. La compañía no ha identificado

Comprender y evaluar: problemas de negocio en marcha.

• La gestión del proceso seguido para realizar su

valoración.
• Los supuestos en los que se basa la evaluación.
• Planes de la dirección para acciones futuras.

Los procedimientos que realizamos al evaluar la

evaluación de la administración incluyen:

• Revisar la información financiera prospectiva y los

supuestos subyacentes. Prestamos especial
atención a los supuestos importantes,
especialmente aquellos que son sensibles o
susceptibles de cambio, o que son inconsistentes
con las tendencias históricas.
 18
IINTERBOLSA –

• Comparar la información con los resultados reales

de períodos anteriores y el período actual hasta la
fecha.

c. Con base en nuestras discusiones y nuestros La Compañía al corte de 31/12/11

procedimientos de auditoría realizados durante la fase
de planeación, determine si la evaluación de la
administración ha tenido en cuenta toda la
información relevante de la que hemos tenido
conocimiento como resultado de los procedimientos
que hemos realizado durante la auditoría.
no tiene problemas de efectivo.
Sin embargo debe evaluar si es
razonable mantener tan alto el
volumen de inversiones en
REPOS

d. Si la evaluación de la administración cubre La compañía no ha identificado

menos de doce meses a partir de la fecha de los problemas de negocio en marcha.
estados financieros (es decir, la fecha del balance
general del período que se audita), solicite a la
administración que extienda el período de evaluación
al más largo de:

• Doce meses desde la fecha de los estados

financieros

• El período especificado en el marco de

información financiera

e. ¿La administración ha identificado eventos o La compañía efectúo el análisis y

condiciones que, individual o colectivamente, no ha identificado factores que
pueden generar dudas significativas sobre la generen dudas de continuar como
capacidad de la entidad para continuar como negocio en marcha. Sin embargo,
empresa en funcionamiento? debe evaluar si es razonable
 19
IINTERBOLSA –

mantener tan alto el volumen de

inversiones en REPOS

f. Describa aquellos eventos o condiciones que la La compañía no ha identificado

gerencia ha identificado. problemas de negocio en marcha.

g. A medida que realizamos nuestros La compañía no ha identificado

procedimientos de planificación, evaluamos los problemas de negocio en marcha.

planes de la administración para abordar los eventos Sin embargo debe evaluar si es

o las condiciones, incluida la probabilidad de que los razonable mantener tan alto el

planes de la administración se puedan implementar volumen de inversiones en

de manera efectiva y oportuna. REPOS.

El supuesto de Negocio en marcha es un principio fundamental en la preparación de los estados

financieros. Bajo el supuesto de negocio en marcha, se considera ordinariamente que una entidad
continúa en negocios por el futuro predecible sin tener la intención ni la necesidad de
liquidación, para dejar de realizar negocios o de buscar protección respecto de sus acreedores, de
acuerdo con las leyes o reglamentos. Consecuentemente, los activos y pasivos se registran con
base en que la entidad podrá realizar sus activos y descargar sus pasivos en el curso normal de
los negocios.

De acuerdo con las expectativas de negocio de Interbolsa, evidenciadas en las proyecciones

generadas por la administración y plasmadas en el plan de negocio y flujo de caja, no se
evidencian dudas significativas respecto a la capacidad de la Compañía para continuar como
negocio en marcha con la generación de flujos derivados de su operación, Sin embargo debe
evaluar si es razonable mantener tan alto el volumen de inversiones en REPOS ya que existe el
riesgo de liquidez ya que la mayoría de estos son de Fabricato por lo cual se está exponiendo a
los resultados de esta última.
 20
IINTERBOLSA –

Verificar si la compañía se encuentra en causal de disolución:

Artículo 457: (Causales especiales para las sociedades anónimas)

1) Por las causales indicadas en el artículo 218;
2) Cuando ocurran pérdidas que reduzcan el patrimonio neto por debajo del cincuenta por ciento
del capital suscrito y pagado.

El Artículo 34 de la Ley 1258 de 2008 estipula como una causal de disolución y liquidación de
las sociedades por acciones simplificada las “pérdidas que reduzcan el patrimonio neto de la
sociedad por debajo del cincuenta por ciento del capital suscrito”, situación que es denominada
causal de disolución por pérdidas

Se toma como referencia el patrimonio líquido (Total activos menos pasivos) de la sociedad, y el
valor resultante será el que se compara con el capital de la sociedad.

A continuación, se presenta el cálculo, (en millones de $)

Capital Social: $ 39,720

50% del Capital: $ 19,860

Patrimonio: $349,372
Causal de Disolución: NO

Respecto a los demás numerales del artículo 457 del Código de Comercio y la remisión que hace
este al artículo 218 del mismo código, la compañía y sus accionistas constantemente toman las
previsiones necesarias para garantizar la continuidad de la sociedad y con el fin de evitar la
declaración de disolución de la misma como hasta la fecha ha ocurrido.

Soporte metodológico o normativo:

 21
IINTERBOLSA –
Internacional – ISA 570

Tuvimos en cuenta lo establecido en la ISA 570 – Going Concern, norma que contempla las
responsabilidades del auditor en la obtención de evidencia de auditoría suficiente y apropiada
sobre la conveniencia de utilizar presunciones de negocio en marcha en la preparación y
presentación de los estados financieros y concluir si existe una incertidumbre material sobre la
capacidad de la Compañía para continuar como negocio en marcha.

Código de Comercio

Código de Comercio en el artículo 218, numeral 1, contempla como causal de disolución, de

Compañías los siguientes aspectos:

1. Por vencimiento del término previsto para su duración en el contrato, si no fuere

prorrogado válidamente antes de su expiración.
2. Por la imposibilidad de desarrollar la empresa social, por la terminación de la misma o por
la extinción de la cosa o cosas cuya explotación constituye su objeto.
3. Por la reducción del número de asociados a menos del requerido en la ley para su
formación o funcionamiento o por aumento que exceda del límite máximo fijado.
4. Por la declaración de quiebra de la Compañía.
5. Por las causales que expresa y claramente se estipulen en el contrato.
6. Por decisión de los asociados, adoptada conforme a las leyes y al contrato social.
7. Por decisión de autoridad competente en los casos expresamente previstos en las leyes.
8. Cuando ocurran pérdidas que reduzcan el patrimonio neto por debajo del 50% del capital.

Conclusión

Hemos obtenido una comprensión de la base de la administración para el uso de la base de

contabilidad de empresa en funcionamiento. También hemos discutido, según corresponda, cualquier
factor que pueda indicar eventos o condiciones que puedan generar dudas significativas sobre la
capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento. No se identificaron eventos
 22
IINTERBOLSA –
o condiciones que, individual o colectivamente, puedan generar dudas significativas sobre la
capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento, Sin embargo, debe
evaluar si es razonable mantener tan alto el volumen de inversiones en REPOS ya que podría
generar y materializarse el riesgo de liquidez.

6. EVALUACIÓN DEL RIESGO DE INCORRECCIÓN MATERIAL

En esta evaluación tenemos en cuenta las siguientes consideraciones:

6.1 Riesgo de Fraude y Significativo

Para el riesgo identificado, determinamos la respuesta apropiada de auditoría validada

previamente por el equipo ejecutivo del compromiso.

FR. 1. Inadecuado reconocimiento de ingresos por comisiones al final del año (ingresos
pendientes por facturar) / Sobrepaso de controles de la gerencia por registros manuales
(Topside) de ingresos.

Realizamos un análisis de los tipos de transacciones de ingresos y concluimos que las

transacciones por las cuales se generan los ingresos en las compañía se hace sobre bases reales
de recaudo y ejecución y el reconocimiento del ingreso esta dado básicamente por el cobro del
uso de la plataforma (comisión) a los clientes (es decir inversionistas), los cuales corresponden al
54% del total de los ingresos, seguido de los ingresos percibidos por rendimiento de inversiones
fijas y variables, los cuales se reconocen al momento de prestar el servicio de acuerdo con el
contrato pactado con el tercero, sin embargo al cierre de año, teniendo en cuenta el corte, la
Compañía reconoce como un ingreso no facturado el saldo correspondiente a la comisión por las
transacciones realizadas a través de la plataforma en la última semana del año, cuyo monto es
soportado por la base cálculo de la comisión y el porcentaje respectivo aplicable a cada aliado,
reconociendo el ingreso en un rubro de ingresos no facturados, posteriormente en enero se
legaliza el ingreso a través de la elaboración de las respectivas facturas a los clientes y se revierte
la provisión.
 23
IINTERBOLSA –

Respuesta de Auditoría

Entre los procedimientos de auditoría que hemos diseñado para dar respuesta a este asunto
tenemos los siguientes:

► Prueba de transacciones a través de selección de una muestra utilizando herramientas de

auditoría.
► Verificaremos la documentación de soporte de las transacciones objeto de revisión de
acuerdo a la selección.
► Verificación de la conciliación de caja y operaciones mensual y acumulada al cierre del
año.
► Revisión y resumen de contratos de los clientes más representativos.
► Eventos subsecuentes enero y febrero de 2012.
► Revisión detallada de los cálculos de provisión y facturación y pago posterior
► Revisión detallada de notas crédito efectuadas entre enero y febrero de 2012, principales
conceptos, con el fin de corroborar que no se efectúen reversiones de ingresos registrados
al cierre de año.
► Pruebas de comprobantes de diario por ajustes manuales a ingresos (top side entries)

6.2 Evaluación del Riesgo Combinado de Auditoría (CRA)

Tomando como insumo principal nuestras evaluaciones de riesgo inherente y de control para
cada aseveración relevante, hicimos nuestras evaluaciones del riesgo combinado para cada
aseveración relevante de cada cuenta significativa.

Diseñamos y realizamos los procedimientos sustantivos que respondan al riesgo significativo

identificado, así mismo, hemos modificado y customizado la naturaleza, oportunidad y alcance
de los procedimientos, dependiendo de los riesgos inherentes asociados, de esta manera se
diseñaron procedimientos sustantivos adecuados y suficientes, de acuerdo con el CRA
determinado.
 24
IINTERBOLSA –

6.3 Escepticismo Profesional

Consideramos la importancia de mantener el escepticismo profesional a lo largo de la auditoría,

incluida la necesidad de que los miembros del equipo de auditoría discutan y estén alertas
durante la auditoría para obtener información u otras condiciones que puedan indicar una
representación errónea de importancia debida a fraude o error.

7. PROGRAMA DE AUDITORÍA

Objeto

El objeto de la Auditoría, es brindar apoyo en la supervisión de los estados financieros,

cumplimiento de los planes anuales de la Revisoría Fiscal, Auditoría Interna y del Área de
Cumplimiento, y la gestión que realiza la Junta Directiva de INTERBOLSA S.A. respecto de la
implementación y supervisión de la planeación de Control.

Adicionalmente, es tarea de la Auditoría asegurar que la Entidad esté cumpliendo las leyes y
regulaciones pertinentes y que en los negocios se mantengan los controles efectivos frente a los
conflictos de interés y el fraude. A través de la Auditoría se asegura que la Entidad suministre la
información requerida, y que para el desarrollo de sus funciones la Revisoría Fiscal, la Auditoría
Interna y el Oficial de Cumplimiento, cuenten con los medios adecuados tanto en lo que se
refiere al personal, como a elementos materiales, herramientas tecnológicas, procedimientos y
manuales de actuación.

CUENTA
N° ACTIVIDAD
RELACIONADA
Teniendo en cuenta la oportunidad y alcances previstos en la estrategia de
auditoria el encargado debe determinar lo siguiente:
1 General
• La oportunidad en que se efectuará el trabajo preliminar y final.

El alcance que se dará al trabajo indicado en este programa de trabajo

Revise el archivo permanente y actualice nuestro entendimiento sobre los
Caja y/o efectivo
2 procedimientos de la Corporación para el control del efectivo, conciliar
disponible / Bancos
las cuentas bancarias, emisión de desembolsos, efectuar colocaciones,
 25
IINTERBOLSA –
control de la tesorería, etc. Evalúe los cambios efectuados por la
Corporación. Solicite la actualización de la lista de los nombres de las
personas autorizadas para movilizar las cuentas bancarias de la
Corporación.

Evalúe el origen de las variaciones ocurridas a nivel de las cuentas de Caja y/o efectivo
3
efectivo. disponible / Bancos
Si los fondos en efectivo para reembolso de gastos son importantes,
revise la documentación de reembolso posterior al cierre, a fin de Caja y/o efectivo
4
determinar que no hay gastos importantes que afectan el período bajo disponible / Bancos
revisión.
Determine que el saldo en moneda extranjera haya sido convertido al tipo Caja y/o efectivo
5
de cambio vigente a la fecha de cierre. disponible / Bancos
Si hay cuentas bancarias en otros países, determine si hay restricciones en
cuanto al uso de los fondos en las cuentas bancarias y la transferencia de Caja y/o efectivo
6
los fondos. De haber restricciones indique esta situación en un punto de disponible / Bancos
atención al Socio
Para aquellos saldos importantes, cuyo depositario no sea conocido en el
mercado, debe considerarse la posibilidad de haber averiguaciones
7 Deudores
respecto a la solvencia financiera del mismo. Consulte con la
Administración.
Obtenga un detalle de las cuentas por cobrar a empleados, anticipos a
proveedores, reclamos a las compañías de seguro, etc. y crúcelo contra la
8 Deudores
cuenta control. Confirme los saldos más importantes o evalúe su cobro
posterior.
Obtenga la siguiente información en forma comparativa con el año
anterior:

• Cuentas por cobrar a clientes por antigüedad de saldos

• Días de ventas por cobrar
9 Deudores
• Ventas
• Cuentas canceladas por incobrables
• Descuentos otorgados
• Apartado para cuentas de cobro dudoso

10 Confirme los saldos con las Compañías relacionadas al cierre del año.
Obtenga el registro auxiliar de las cuentas y efectos por cobrar a los
clientes, empleados, etc. preferiblemente por antigüedad de saldos y
realice lo siguiente:

• Súmelo.
• Cruce el total contra la cuenta control.
Deudores / Cuentas
11 • Investigue las partidas conciliatorias de importancia o que parezcan
de Orden
poco usuales.
• Investigue el origen de los saldos en créditos significativos.
• Revise la correcta clasificación de antigüedad de algunos saldos
(indique cuáles).
• Verifique el origen de los saldos importantes pendientes de cobro.
 26
IINTERBOLSA –
Nota. La realización de este procedimiento puede facilitarse si solicita al
cliente un archivo en Excel con la data de las cuentas por cobrar.
Evalúe la necesidad de hacer provisiones para compromisos de venta no
cumplidos, devoluciones, descuentos acordados, etc. que puedan dar Deudores / Cuentas
12
lugar a pérdidas importantes. Converse con funcionarios que puedan de Orden
conocer sobre este tipo de asuntos (indique con quien).
Verificar los soportes y documentos relacionados con la operaciones de
13 General
inversiones más significativas.
Obtenga del cliente el detalle del movimiento de las inversiones al 31-12-
XX en el que se indique lo siguiente:

a. Compañía que emitió las acciones.

b. Porcentaje de participación
c. Saldo al cierre del año anterior
14 Inversiones
d. Monto de la compra del año
e. Monto de la venta del año
f. Monto de los dividendos cobrados en el año.
g. Participación del ejercicio.
Cantidad de acciones poseídas, valor nominal y valor de mercado (si hay)
de las inversiones.
Solicite los estados financieros más recientes de las Compañías donde
15 indicadas en el punto anterior y compare al __________ el valor de las Inversiones
inversiones con el patrimonio neto de la filial o afiliada, si aplica.
Para las compras hechas durante el período, cerciórese:
16 Inversiones
a. Que fueron debidamente aprobadas. Indique quién.
b. Que se hizo un estudio adecuado que justifique la inversión.
Para las ventas ocurridas durante el período cerciórese:

17 a. Que fueron debidamente aprobadas. Indique quién. Inversiones

b. Examine los comprobantes de depósito sellados por el banco.
c. Que se haya contabilizado la ganancia o pérdida ocasionada.
Cerciórese que se tiene información reciente de las inversiones o que se
realizan estudios periódicos para comprobar que están vigentes los
18 Inversiones
objetivos y rendimientos que originalmente se plantearon al momento de
la compra de las acciones, y que éstos son razonables.
Inversiones registradas al costo. Cerciórese que los dividendos decretados
en efectivo han sido registrados en los estados financieros y están de
19 Inversiones
acuerdo con los respectivos títulos, convenios o participación de la
organización.
En los casos en que sea aplicable, solicite estados financieros,
20 preferiblemente auditados, de las diferentes Compañías en que se posea Inversiones
inversión.
Actualice el movimiento de adiciones y retiros en las cuentas de las
21 Inversiones
inversiones en acciones hasta la fecha de cierre.
Para las inversiones en subsidiarias, afiliadas y relacionadas sin
cotización en la Bolsa de valores, determine que a la fecha de cierre se
22 Inversiones
han hecho los ajustes necesarios en libros para que las inversiones queden
registradas al costo, participación o consolidación, según sea el caso.
 27
IINTERBOLSA –
Identifique claramente las transacciones realizadas con empresas donde
23 se tenga inversión en el capital y las partidas a ser eliminadas tanto en la Inversiones
consolidación como en la participación patrimonial.
Verifique cada una de las cifras contenidas en el Informe de Tesorería
24 contra cada uno de los extractos de bancos y entidades donde la Inversiones
corporación, tiene sus dineros e inversiones.
Compare las cifras registradas en el Informe de Tesorería contra las cifras
25 registradas en los extractos del Depósito Central de Valores en lo Inversiones
relacionado con los TES.
Solicite al cliente el movimiento de las cuentas de los préstamos a la
fecha más reciente. Revise selectivamente el movimiento ocurrido.
Solicite al cliente que prepare un papel de trabajo que contenga la
siguiente información:

• Banco.
• Fecha de emisión del préstamo Préstamos a corto y
26
largo plazo
• Tasa de interés
• Saldo del préstamo al cierre del año anterior.
• Intereses pagados durante el año.
• Principal cancelado durante el año
• Fecha de vencimiento del préstamo
• Garantías otorgadas
Confirme los préstamos al 31 dic. 2011. Coordine este trabajo con las
confirmaciones enviadas en el área de efectivo. Solicite la confirmación
de:

a) Monto del préstamo

Préstamos a corto y
27 b) Pagos efectuados durante el período
largo plazo
c) Saldo del préstamo al 31-12-2011
d) Garantías otorgadas por la Corporación
e) Intereses pagados durante el año
f) Intereses adeudados al 31-12-2011
g) Etc.
Obtenga copia de los documentos relacionados con nuevos préstamos y Préstamos a corto y
28
cerciórese que han sido debidamente aprobados. largo plazo
Cerciórese que todas las cláusulas financieras incluidas en los contratos
Préstamos a corto y
29 de préstamos vigentes han sido cumplidas por la Corporación. Deje
largo plazo
evidencia en los papeles de trabajo de esto.
Para las confirmaciones recibidas, cruce los saldos según libros contra las
Préstamos a corto y
30 confirmaciones y cerciórese que la clasificación en cuanto a corriente y
largo plazo
largo plazo es adecuada.
Revise la amortización de los préstamos durante el período. Obtenga
también las cuotas de amortización para cada uno de los Préstamos a corto y
31
préstamos a largo plazo durante los próximos años. Esta información es largo plazo
importante para verificar la porción a corto y a largo plazo.
Con base en el promedio de los préstamos (individualmente si es
necesario) efectúe un cálculo global de intereses. Considere que los Préstamos a corto y
32
préstamos recibidos de entes diferentes a instituciones financieras largo plazo
nacionales están sujetos a una retención, verifique la misma y que se
 28
IINTERBOLSA –
hayan enterado oportunamente y cruce su valor contra las cuentas de
gastos y activos fijos, si aplica.
33 Explique variaciones importantes en sumaria. Cuentas por pagar
Actualice la información contenida en el archivo permanente relativa a
los procedimientos y políticas implementadas por la organización para la
34 Cuentas por pagar
contratación de los proveedores, aprobación de las facturas y el registro
de las obligaciones
Obtenga un detalle de los proveedores a la fecha de la revisión preliminar
35 Cuentas por pagar
súmelo y crúcelo contra la cuenta de control.
Seleccione algunas obligaciones, haga preparar las cartas de
confirmación al cierre del ejercicio y envíelas en una fecha cercana al
cierre. Seleccione obligaciones con saldos importantes, obligaciones
36 Cuentas por pagar
extrañas. Una vez seleccionados las obligaciones a ser confirmadas,
entréguele la lista al cliente conjuntamente con el formato de las cartas de
confirmación.
37 Anote los puntos de recomendación encontrados. Cuentas por pagar
Obtenga un detalle de las obligaciones a la fecha de cierre, súmelo y
38 crúcelo contra las cuentas de control. Investigue ajustes que hayan sido Cuentas por pagar
originados por dicho cuadre
Investigue y aclare fluctuaciones significativas contra las cifras del año
39 Cuentas por pagar
anterior en las cuentas con obligaciones.
Prepare una cédula para la revisión de las facturas no pagadas al cierre y
los pagos posteriores mayores de ________, que contenga la siguiente
información:

• No. Comprobante
• Fecha de pago
• No. de cheque
40 Cuentas por pagar
• Banco
• Proveedor o beneficiario.
• Concepto del pago
• Monto del pago.
• Si la factura corresponde al ejercicio bajo revisión
• Si estaba registrada a la fecha de cierre

Evalúe el trabajo indicado en el punto anterior con el fin de determinar

41 Cuentas por pagar
pasivos no registrados o pasivos registrados incorrectamente.
Obtener copia de los estados financieros a la fecha más reciente.
Examinar la cuenta de Egresos y seleccionar los rubros que originan los
42 Gastos
más importantes ($>________) para circularizar. Para los menores a esta
cifra examinar los contratos.
En el auxiliar de PyG examinar las partidas más importantes de egresos y
revisar la evidencia documental, soportes, autorizaciones a nivel Gastos
43
adecuado de los pagos efectuados. Documente sus observaciones y
recomendaciones de Revisoría Fiscal.
Tener presente el análisis de materialidad de las cifras y la importancia
44 Gastos
relativa. Verlo con Gerente del trabajo. Concluir.
45 Hacer seguimiento a obtención de respuestas de circularización. Gastos
 29
IINTERBOLSA –
Verificar que las cifras incluidas en los gastos de la entidad corresponden
46 al desarrollo de su objeto social y Misión; indicar observaciones y Gastos
excepciones detectadas.
Elaborar borrador de informe desembolsos para revisión de gerente y
47 Gastos
socio.
48 Actualizar cronograma de trabajo mensual y anual. Gastos
49 Seguimiento y revisión papeles de trabajo. General
Realice una selección de los desembolsos efectuados por la Corporación
50 Desembolsos
durante el período.
Revise si el pago seleccionado está bien registrado y si posee los soportes
51 correspondientes. Revise la Requisición o solicitud del servicio Desembolsos
debidamente aprobado
Compruebe los cálculos aritméticos y la aprobación de las facturas del
52 Desembolsos
proveedor.
Cerciórese que la codificación contable está de acuerdo con las políticas
53 Desembolsos
internas y con la naturaleza del desembolso.
Revise lo correspondiente a la Retención en la Fuente en los casos
54 Desembolsos
aplicables.
Obtenga el detalle de las cuentas de ingresos y gastos al 31-12-2011 y
Ganancias y
55 compárelas con el año anterior y contra el presupuesto. Indague los
Pérdidas
motivos de las variaciones significativas.
Examine los índices que abajo se detallan que sean importantes en la
Entidad, compárelos con el mismo período del año anterior y obtenga
explicaciones para las variaciones importantes. Considere su efecto sobre
las pruebas de validación a realizar, en caso de ser necesarios: (Cuando
investigue variaciones cerciórese directamente mediante pruebas sobre
los documentos, no se contente con la sola explicación del cliente).
Ganancias y
56
a. Ventas y gastos de inversiones preferiblemente mensual. Pérdidas
b. Porcentaje mensual del costo con relación a las ventas de acciones
c. Incremento porcentual en las ventas y los gastos.
d. Relación de ingresos por intereses
e. Gastos de comisión en relación con las ventas.
f. Comparar gastos de garantías de inversiones con las ventas.

. Investigue cualquier trabajo de conciliaciones globales, reportes

estadísticos, etc., preparados por el cliente sobre las cuentas de resultado.
Los clientes por lo general preparan informes mensuales donde explican Ganancias y
57
el origen de las variaciones en las cuentas de resultado. Efectúe las pérdidas
comprobaciones que considere necesarias y determine su efecto sobre las
pruebas a realizar.
Para las otras cuentas de gastos que sean importantes y/o involucren un
riesgo significativo y no hayan sido cubiertas en las pruebas de
Ganancias y
58 validación de otras áreas, efectúe las comprobaciones que sean necesarias
pérdidas
(documentos de soporte, autorización, naturaleza y propósito de la
transacción, etc.).
La información originada en el objeto de estudio está debidamente
59 General
asegurada y limitada para los usuarios.
 30
IINTERBOLSA –
Con base en los resultados obtenidos en el trabajo hecho durante la visita
60 preliminar, el encargado debe determinar si la oportunidad y alcances General
previstos en la visita final.
 31
IINTERBOLSA –
BIBLIOGRAFÍA

Certificado de Cámara de Comercio.

Estados y Notas a los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2011, Interbolsa S.A

Código de Comercio.

Ley 1258 de 2008.

Normas Internacionales de Auditoría.

Naranjo María, Normas Internacionales de Auditoría, Referente de pensamiento Eje 4.

NIA 300, Planeación de una Auditoría de Estados Financieros https://www.incp.org.co/nia-300-

planeacion-de-una-auditoria-de-estados-financieros-2/

Efectos Ángeles caídos en el mercado accionario colombiano: estudio de eventos caso Interbolsa
https://repositorio.banrep.gov.co/bitstream/handle/20.500.12134/6512/v32y2014i75p23-27.pdf