 Las cartas de confirmación enviadas por
terceros.
 Manifestaciones obtenidas de la compañía
 Extractos de documentos y registros de la
compañía.
 Planillas con comentarios preparados por el
Auditor o Revisor Fiscal.
 Memorandos preparados por el Auditor o
Revisor Fiscal, para exponer algunos hechos,
que complementan la información de las
planillas.
Referencias de los Papeles de Auditoria
Las NIAs dispone que es necesario
referenciar los papeles de trabajo, indicando que
cada uno tendrá su propia referencia debe
indicar las hojas de trabajo relacionadas de
acuerdo con un sistema de referencias cruzadas
que permita la revisión. De forma que permita
conseguir los siguientes objetivos:
 Facilitar una lógica organización de los
mismos
 Identificar ágilmente la ubicación de cada
hoja de trabajo.
 Relacionar la información contenida en una
hoja de trabajo con la incluida en otras,
permitiendo comprobaciones internas
(referencias cruzadas).
Existen múltiples sistemas de referencia
válidos, aunque en todo caso deben reunir con
el requisito fundamental de ser lógica, sencilla y
ordenada.
Para inicializarse se utiliza letra del
abecedario para el activo una letra, para el
pasivo doble letra y patrimonio XX en color
rojo y si es índice de las cedulas sumarias debe
encerrase en un circulo.
Cada cedula se deberá ser identificada con un
índice, referencia o inicial que deberá escribirse en Universidad Centroccidental Lisandro Alvarado
el borde superior derecho de la misma en lápiz rojo.
Decanato de Ciencias Económicas y Empresariales
Esto permite que se realice la referencia
cruzada, que se debe realizar de manera meticulosa, Departamento de Contabilidad
colocando en la parte de abajo o al lado derecho de
la cifra a cruzar si se envía y si se recibe debe
colocarse en la parte de arriba o al lado izquierdo.
Para cruzar cifras iguales que están referidas a
un mismo detalle se utilizan números romanos y,
para sumar diferentes valores y relacionarlos con
una cifra total, se utilizan números naturales.
Marcas de auditoria
Papeles de
Son símbolos utilizados por los auditores con
una significación especial, en cuanto a la revisión y
verificación de los papeles de trabajo. No hay unas Trabajo de
simbología específica queda a criterios de cada
auditor pero debe ser lo mas clara posible y evitar
usar marcas iguales o parecidas que tienda a Auditoria
confundir , es usual utilizar tilde y doble tilde para
comentarios de verificación y verificación
exhaustiva. Cada marcada debe ir acompañada de
una explicación en la parte de abajo hacia arriba y
debe llevar las iniciales del auditor y fecha de
ejecución del procedimiento. Algunas marcas son:
Integrantes:
Clara Betancourt C.I 24.418.759
María Vargas C.I 25.135.12
Asignatura: Auditoria I
Prof.: Rolando Sequera
Intensivos 2020
Barquisimeto; 21 de Septiembre del 2020
¿ Que son los Papeles de Trabajo de Auditoria?
Son un conjunto de documentos elaborados
por el auditor antes, durante y después de llevar a
cabo la auditoria. Estos también pueden ser
aquellos recolectados del cliente y terceros.
Los papeles de trabajo recogen toda aquella
evidencia suficiente y competente además de datos
obtenidos por el Contador Publico Independiente
durante la auditoría, que le servirán de base para
analizar los Estados Financieros en su conjunto;
además de permitirle emitir una opinión acerca de
la razonabilidad de la información analizada. Es
importante señalar que la mayoría de los papeles
de trabajo en la actualidad son electrónicos.
Tipos de Papeles de Trabajo
Los papeles de trabajo que se utilizan y se generan
al realizar una auditoria pueden ser de dos tipos:
1) Archivo Permanente o Histórico: Son
aquellos que contienen información útil para
varios ejercicios, siendo acumulativos; su
contenido tiende a no cambiar, por lo que sirve
para varias auditorias. Al ser de carácter
permanente se tiene la costumbre de conservarlos
en un expediente especial; sin embargo este
archivo debe mantenerse actualizado, para que la
información contenida en el sea más fiable. Tal es
el caso de papeles de trabajo como:
 Acta Constitutiva
 Flujogramas
 Estructura Organizativa
 Manuales de Procedimientos
 Documentos de Propiedad
2) Archivo Actual o Corriente: Es un conjunto
de archivos donde se refleja la evidencia obtenida y
elaborada durante la realización de la auditoria del
periodo.
La información contenida en este tipo de
expedientes, debe permitir a cualquier auditor
experimentado, emitir una opinión acerca de la
razonabilidad de la información objeto de estudio
de la auditoria.
Además es importante resaltar que en este
tipo de papeles de trabajo es donde se van a
describir y a dejar constancia de los procedimientos
de auditoria aplicados y de los resultados obtenidos
luego de la realización de estos. Algunos de los
papeles de trabajo de carácter corriente o actual
son:
 Confirmaciones de saldos a una fecha
Dada.
 Cuestionarios de Control Interno.
 Programas de Auditoria
 Asientos de ajustes y reclasificación.
Características de los Papeles de Trabajo
Los papeles de trabajo tienen dentro de sus
características:
El carácter de confidencialidad: El cual hace
referencia a que todos los papeles de trabajo son
preparados en las instalaciones del cliente usando
información suministrada por el, pero son
propiedad exclusiva del auditor y están sujetos a la
no divulgación por la ética profesional,
específicamente por l secreto profesional. Del
mismo modo los papeles de trabajo constituyen el
respaldo del dictamen emitido por el auditor, y este
no debe revelar información confidencial obtenida
durante el proceso de recolección de evidencia, a
menos que sea autorizado por el cliente.
Son Panificados: Durante la elaboración antes,
durante y después de la auditoria de los papeles de
trabajo, se debe tomar en consideración una
planificación minuciosa; elaborando cedulas que
denoten toda la información relevante. Por lo cual
se toma en consideración si es recurrente hacer uso
de legajos existentes en la empresa objeto de la
auditoria; así mismo si el auditor lo considera
puede hacer uso de diseños de papeles de trabajo
de auditorias anteriores, pero estos pueden estar
obsoletos, lo que lleva al auditor a diseñar nuevos
papeles de trabajo para la realización de diferentes
pruebas y análisis que describan las evidencias que
se buscan.
Otras características resaltantes de los papeles de
trabajo es que los mismos deben ser pertinentes,
por lo que deberán mostrar solo información
relevante para el cumplimiento de los objetivos de
la auditoria. Del mismo modo la presentación de
los mismos debe ser de manera limpia, ordenada;
para reflejar así la eficiencia y eficacia del trabajo
de auditoria.
Contenido de los Papeles de Trabajo.
Los papeles de trabajo deben contener los
productos del sistema de información financiera
sujeto a examen, desglosados en su mínima unidad
de análisis, las técnicas y procedimientos que el
Auditor aplicó, la extensión y oportunidad de las
pruebas realizadas, los resultados de las técnicas y
procedimientos tales como confirmaciones de tipo
interno o externo y las conclusiones que obtuvo en
cada una de las áreas examinadas.
Por lo tanto, están constituidos por:
 Programas de trabajo
 Planillas con análisis y anotaciones obtenidas
de la empresa.