Auditoria I

Tema 3_ Papeles de Trabajo

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Papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo son registros elaborados por el

Contador Público que demuestran los procedimientos
aplicados, las pruebas realizadas, la información obtenida y las
conclusiones pertinentes a que ha llegado en el trabajo.

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Propósito de los Papeles de Trabajo

1. Registro del trabajo realizado.

2. Registro de los resultados.
3. Sustento del informe del auditor.
4. Grado de confianza del Control Interno.
5. Base de la Información.
6. Facilita la revisión y supervisión.
7. Respalda la opinión del auditor ante un proceso judicial

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Requisitos de los Papeles de Trabajo

• Deben ser completos y exactos.
• Ser concisos.
• Deben ser suficientemente comprensibles y detallados para
que cualquier auditor pueda fundamentar el informe.
• Deben ser legibles y ordenados
• Deben ser firmados.

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Papeles de Trabajo
índice y Referenciación
Una técnica que permite al auditor aplicar un ordenamiento
lógico y adecuado del contenido de los papeles de trabajo es
determinar un índice; permite la fácil y rápida identificación de
la información y los resultados obtenido.

Todos los papeles de trabajo deben ser codificados

(referenciados e identificados) para relacionar con facilidad la
información contenida en los mismos.

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Papeles de Trabajo
índice y Referenciación

Las cédulas deben contener un índice.

Cada auditor puede utilizar el que sea más práctico,

considerando la conveniencia de que todos los trabajos que
realice y personal que participe en la revisión lo hagan de
manera uniforme.

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Papeles de Trabajo
índice y Referenciación
REFERENCIA CUENTAS
A CAJA Y BANCOS
B CUENTAS POR COBRAR
C INVENTARIO
D PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS
AA SOBREGIRO BANCARIO
BB CUENTAS POR PAGAR
CC PASIVOS A LARGO PLAZO
DD XXXXXX
SS CAPITAL
IG INGRESOS Y GASTOS

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Papeles de Trabajo
Marcas de Auditoria

Son signos elaborados por el auditor para identificar y explicar

los procedimientos y técnicas de auditoria utilizados.

Cada auditor puede crear sus propias marcas y

procedimientos, procurando que se utilicen de manera
uniforme en todos los trabajos que realice.

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Papeles de Trabajo
Marcas de Auditoria

Se deben elaborar marcas simples y de fácil distinción. Para

cualquier otra marca se pueden anotar letras minúsculas
encerradas en un círculo, para las cuales se deberá señalar su
significado en hoja anexa a la revisión del rubro donde se
localice la marca o en el propio documento en que aparece
dicha marca.

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Papeles de Trabajo. Marcas de Auditoría
Sumado vertical
∑ Sumado horizontal
Revisado
Cotejado
Pendiente
Verificado
Cálculo verificado
Cotejado con documento original
Documento que no llena requisitos legales
Sin documentación de respaldo
Conectores o Llamadas
PPC Papel proporcionado por el cliente
PT Papel de trabajo
AJ Ajustes
R Reclasificaciones

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Tipos de papeles de trabajo
En función de la fuente de la que procedan los papeles de trabajo:

a) Preparados por la entidad auditada: Se trata de toda aquella

documentación que la empresa pone al servicio del auditor para que pueda
llevar a cabo su trabajo: estados financieros, memoria, escritura, contratos,
acuerdos.

b) Confirmaciones de terceros: Una parte del trabajo de auditoría

consiste en la verificación de los saldos que aparecen en el balance de
situación a auditar.

c) Preparados por el auditor: Este último grupo estará formado por toda
la documentación elaborada por el propio auditor a lo largo del trabajo a
desarrollar: cuestionarios y programas, descripciones.

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Organización de los papeles de trabajo
Archivos permanentes:

Tienen como objetivo reunir datos de naturaleza histórica o continua

relativos a la presente auditoria. Son una fuente conveniente de
información sobre la auditoria que es de interés continuo de un año a otro
en estos se incluye lo siguiente:

• Acta constitutiva, los estatutos, los convenios legales de emisión y

compra de bonos y los contratos.

• Análisis de años anteriores de cuentas que tienen importancia continúa

para el auditor.

• Información relacionada con el conocimiento de la estructura de control

interno de la compañía.

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Organización de los papeles de trabajo

Archivos presentes o corrientes:

incluyen todos los documentos de trabajo aplicables al

año que se esta aplicando.

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Cedulas de Auditoria

CÉDULA MATRIZ (Hoja resumen).‐ Es la principal cédula de trabajo, que presenta

de manera global los montos que son objeto de examen y, a partir de la cual se
generarán las cédulas auxiliares (cédulas sumarias y analíticas).

CÉDULAS SUMARIAS (Hoja detalle).‐ Son papeles de trabajo que desagrega

la información proveniente de la cédula matriz.

CÉDULAS ANALÍTICAS (Hojas de trabajo).‐ Son aquellas que sustentan

analíticamente cada cédula sumaria.

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