AUDITORÍA DE ESTADOS FINAN

Documentación del Trabajo de Auditoria

7-4-2024

Yesenia Rogel Vilchis

CONTABILIDAD EN LÍNEA
INTRODUCCIÓN
Las auditorias financieras son importantes para las organizaciones, realizadas correctamente proporcionan datos
verídicos y fiables de los registros que se llevan en los libros y los sistemas que utilizan las empresas para
registrar sus transacciones financieras.
Realizar auditorías financieras periódicas nos ayudara a identificar que áreas del negocio necesitan un poco más
de trabajo.
Ahora bien, empezaremos por definir ¿Qué es la Auditoria de Estados Financieros?

Existen varios autores que tienen sus propias definiciones acerca de auditoría, sin embargo creo yo, estos son los
mas importantes:

 Es el examen critico que realiza un Lic. En Contaduría o Contador Público Independiente, de los libros,
registros, recursos, obligaciones, patrimonio y resultados de una entidad, basado en normas, técnicas y
procedimientos específicos con la finalidad de opinar sobre la razonabilidad de la información financiera.
(Sanchez, 2007)
 Es una actividad profesional ejercida por el Contador Público en su carácter de auditor independiente
dirigida a expresar una opinión independiente respecto a que los estados financieros de una entidad
presenten razonablemente la situación financiera, los resultados de operación, las variaciones del capital
contable y los flujos de efectivo de esa entidad, a una fecha determinada y por un periodo determinado,
preparados de acuerdo con las Normas de Información Financiera en México. (Niosi, 2011)

Analizados los diferentes conceptos ya antes mencionados podríamos optar que de cierta manera una de las
definiciones mas sencillas y completas es la que nos describe el autor Victor Manuel Mendívil:

Es el proceso que efectúa un Contador Público independiente al examinar estados financieros

preparados por una entidad económica, con el fin de reunir elementos de juicio suficientes,
con el propósito de emitir una opinión profesional sobre la credibilidad de dichos estados
financieros, la cual se expresa en un documento formal denominado Dictamen. (Escalante,
2018)

En el desarrollo de una auditoria debe dejarse evidencia suficiente y competente que respalde las pruebas y
procedimientos realizados, además de que esta evidencia deberá contener todo lo necesario para facilitar y servir
de base para la emisión del Dictamen.
Para satisfacer la necesidad de una suficiente y adecuada documentación de su trabajo, el auditor hace uso de las
Técnicas sobre Papeles de Trabajo. Antes de iniciar el estudio del proceso de la auditoría, es necesario conocer o
recordar algunos aspectos básicos sobre los Papeles de Trabajo del auditor: su importancia, sus archivos, su
codificación, sus referencias internas, las marcas de auditoría que se utilizan en ellos, sus características y algunas
consideraciones necesarias del apoyo que puede obtenerse de la informática.

Los papeles de trabajo son un instrumento mediante el cual, el auditor respalda de manera detallada y sistemática
la descripción de las pruebas realizadas, después de la aplicación de técnicas y procedimientos en los que sustenta
y apoya los resultados obtenidos.
1. PAPELES DE TRABAJO
1.1 Definición Y Objetivos
La opinión del auditor independiente debe ser soportada por hechos, lo que en la práctica se llama evidencia, se
hace énfasis en que esta sea la adecuada, es decir, que sea suficiente y competente, que no deje dudas de la calidad
y cantidad de la evidencia que soporta la opinión, en otras palabras, como dicen los abogados que sea persuasiva
(convincente para todos en cualquier momento, que tenga fuerza y eficacia para convencer).

Los papeles de trabajo son el conjunto de cedulas o documentos preparados por el auditor u obtenidas del cliente
o de un tercero, sosteniendo los análisis, detalles, resúmenes indagaciones, comentarios y conclusiones como
resultado del desarrollo de los procedimientos de auditoría, en un examen de auditoria ejecutado de acuerdo con
normas de auditoría. En la elaboración de dichas cedulas se deben satisfacer ciertos requerimientos, algunos de
forma y otros de contenido.

En el diseño de los papeles de trabajo es necesaria la creatividad, pero ésta debe ir siempre enfocada hacia los
objetivos de los procedimientos que se ejecutan. Es necesario conocer los objetivos que se busca satisfacer con
cada procedimiento de auditoría, para que el diseño de cada cédula se enfoque hacia ellos.

Los papeles de trabajo generalmente son preparados “a lápiz”, en hojas multicolumnares de siete y de catorce
columnas, pueden ser de tamaño oficio u otro tamaño que se considere más funcional a juicio del auditor. La
codificación de los papeles de trabajo, las referencias internas y las marcas de auditoría pueden ser escritas “a
color”, por ejemplo, a color rojo, o si se prefiere puede usarse el color rojo para marcas y referencias internas y el
color azul para la codificación de los papeles de trabajo.

Los objetivos al preparar los papeles de trabajo de auditoría son para que sirvan de evidencia competente,
suficiente e irrefutable, prueba instrumental de base para la tipificación de la opinión o sea cimientos sólidos para
la toma de decisiones en la auditoría.

1.2 Importancia de los Papeles de Trabajo

Tomándose en cuenta todo lo enunciado, los objetivos e importancia de los papeles de trabajo son:

1. Evidenciar el trabajo realizado: Proporciona documentación justificativa de la labor realizada por el

auditor, permitiendo su revisión e incluso su defensa legal, caso de demanda judicial.
2. Ser el medio más adecuado de organización, control y Administración del trabajo: El enfoque
metodológico seguido en la preparación, elaboración y archivo de los papeles de trabajo, permiten una
uniformidad en el procedimiento utilizado a lo largo del examen, así como un orden en su realización,
impidiendo además omisiones o duplicidades en las tareas. Ayudan al auditor a realizar su trabajo de
 forma sistemática; permiten que alguien del equipo, que hasta entonces no había participado, continúe
con un trabajo sin peligro de equivocación.
Unos papeles bien organizados facilitan el uso de la información contenida en ellos. Unos papeles bien
elaborados ahorran tiempo y por lo tanto coste (tanto para el auditor como, en última instancia, para la
empresa cliente).
3. Facilitar la revisión posterior del trabajo realizado: El propósito de los papeles de trabajo no es
solamente ayudar en la planificación y realización de la auditoria, sino también en la revisión última de la
misma. Es importante facilitar, a los miembros del equipo responsables de la supervisión, las tareas de las
revisiones posteriores. Normalmente el jefe de equipo va controlando o vigilando el trabajo realizado por
el resto de los miembros con el fin de detectar omisiones o errores que conlleven modificar bien la
naturaleza bien el alcance de las pruebas realizadas. Es posible que otras personas del despacho, que no
han participado en el desarrollo y ejecución de los programas, tengan que hacer la revisión última previa a
la preparación del informe. En todos los casos, la posibilidad de tener una documentación adecuada
facilita la labor de control.
4. Servir de base para la preparación del informe: El auditor al final de su trabajo debe emitir una
opinión sobre la razonabilidad de los Estados financieros. Dada la trascendencia que puede conllevar el
contenido de esta opinión, no puede supeditarse ésta a una mera impresión, sino que debe fundamentarse
en bases documentales que sean evidencias obtenidas a lo largo del trabajo. Los papeles representan el
soporte de la opinión del auditor.
5. Mejorar y perfeccionar el enfoque metodológico aplicado en los papeles de trabajo: La experiencia
de llevar un adecuado procedimiento en la preparación, elaboración y archivo de los papeles de trabajo,
permite el desarrollo y la búsqueda de nuevos sistemas que permitan mejorar la calidad de los papeles de
trabajo en futuras auditorías. Los fallos, errores y puntos débiles detectados servirán de base para analizar
nuevas formas y métodos de recogida y presentación de la información.
1.3 Características de los Papeles de Trabajo
También, los papeles de trabajo deben prepararse con ciertas características, como son:

 Tener claridad: Los papeles de trabajo deben ser fácilmente comprensibles, que en pocas palabras se
capte el mensaje que contienen. Es necesario diseñarlos y redactarlos usando palabras y verbos que
correspondan a las ideas que se desean transmitir. Se debe evitar mezclar ideas en la redacción o usar
verbos inapropiados o contradictorios, ya que esto hará difícil que el lector capte la idea que realmente se
desea transmitir.
 Tener sencillez: Los papeles de trabajo deben diseñarse y redactarse sin exceso de tecnicismos ni de
muchos rodeos en la exposición de ideas; no usar palabras complicadas sin necesidad.
 Ser concisos: Los papeles de trabajo requieren labor de síntesis para que sean breves, con exposición de
ideas en forma directa, sin exceso de palabras.
 Ser necesarios: Los papeles de trabajo deben contener cédulas que sean realmente necesarias, debe
evitarse el exceso de papeles que generalmente hacen más difícil su manejo. Si un saldo o clase de
transacciones ya se ha documentado adecuadamente, no incluir más evidencia en el expediente del trabajo
de sustentación.

Los papeles de trabajo deben ser redactados de forma clara, concisa, ordenada y objetiva, contener suficiente y
relevante información para que cualquier persona con autorización previa la utilice para su análisis, revisión y
logre obtener una comprensión integral de la misma.
 Conclusiones
El propósito de los papeles de trabajo es servir de fuente entre los documentos, los registros del cliente y el
informe del auditor, mediante ellos se puede medir el grado de confianza del control interno, sirven de apoyo y
respaldo para el auditor en cualquier ámbito dentro de la empresa o fuera de ella y aun mas en casos de acción
judicial, por razones de negligencia o fraude.

Como podemos ver los papeles de trabajo constituyen una base fundamental para la toma de decisiones en la
auditoría dentro de una empresa o entidad, gracias a ellos podemos conocer los recursos, las actividades, los
objetivos y demás detalles dentro de una auditoría.
 Bibliografía

Escalante, V. M. (2018). Práctica Elemental de Auditoría . Brasil: Cengage.

Niosi, A. N. (2011). Auditoria de Estados Financieros y su Documentación. México: Porrua.
Sanchez, I. O. (2007). Fundamentos de Auditoria de Estados Financieros. Brasil: Cengage Learning Latin
America.