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Marcas de Auditoria

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9.

11 MARCAS DE AUDITORIA
Todo hecho, técnica o procedimiento que el Auditor efectúe en la realización del examen debe quedar consignado en la respectiva cédula (analítica o subanalítica generalmente), pero esto llenaría demasiado espacio de la misma haciéndola prácticamente ilegible no solo para los terceros, sino aún para el mismo Auditor. Para dejar comprobación de los hechos, técnicas y procedimientos utilizados en las cédulas o planillas, con ahorro de espacio y tiempo, se usan marcas de Auditoría, las cuales son símbolos especiales creados por el Auditor con una significación especial. Por ejemplo al efectuar una reconciliación bancaria, los cheques pendientes de cobrar y las consignaciones bancarias deben ser cotejadas con el libro de bancos para comprobar que están bien girados y elaboradas, en cuanto al importe, número, fecha, beneficiario, número de cuenta etc. Cada uno de los cheques y consignaciones cotejadas debe tener una descripción de lo realizado. En lugar de escribir toda esta operación junto a cada cheque y consignación, se utiliza un símbolo o marca de comprobación, cuyo significado se explica una sola vez en el lugar apropiado de la cédula a manera de convención detallando todo el procedimiento realizado. Para las marcas de Auditoría se debe utilizar un color diferente al del color del texto que se utiliza en la planilla para hacer los índices. Las marcas deben ser sencillas, claras y fáciles de distinguir una de otra. El primer papel de trabajo del Archivo de la Auditoría debe ser la cédula de la Marcas de Auditoría.

CLIENTE: AUDITORIA A: MARCA ¥ § µ ¢ ¶ © ^ « Ø S SI SIA SC 7 ¥ ˆ = SIGNIFICADO Confrontado con libros Cotejado con documento Corrección realizada Comparado en auxiliar Sumado verticalmente Confrontado correcto Sumas verificadas Pendiente de registro No reúne requisitos Solicitud de confirmación enviada Solicitud de confirmación recibida inconforme Solicitud de confirmación recibida inconforme pero aclarada Solicitud de confirmación recibida conforme Totalizado Conciliado Circularizado Inspeccionado .ESQUEMA DE MARCAS DE AUDITORIA AUDITORES ANDINOS LTDA.

Estas dependen de cada auditoria específica y según el usuario. Dejar constancia del trabajo realizado. se incluyen los siguientes símbolos con sus respectivos significados o descripciones: . 2. Clasificación de las marcas de auditoria. Las marcas de auditoria son aquellos símbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza para identificar. Agilizar la supervisión. Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al máximo el espacio de la cédula. Entre los objetivos de las marcas de auditoria tenemos: 1. Las marcas específicas no de uso común. Identificar y clasificar las técnicas y procedimientos utilizados en la auditoria. en la medida en que se adopten deberán integrarse al índice de marcas correspondiente y señalarse con toda claridad al pie o calce de los papeles de trabajo. Ejemplo de marcas de auditoria. 3.Concepto y definición. Objetivos de las marcas de auditoria. A manera de ejemplo. Por las características especiales de cada una. las marcas de auditoria pueden ser de dos tipos: Marcas de auditoria estándar. 4. ni son las mismas en un tipo de auditoria que en otro. Las marcas estándar se utilizan para hacer referencia a técnicas o procedimientos que se aplican constantemente en las auditorias y son interpretadas de la misma manera por todos los auditores que las emplean. ya que permiten comprender de inmediato el trabajo realizado. No son las mismas marcas en una empresa que en otra. clasificar y dejar constancia de las pruebas y técnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria. pues evitan describir detalladamente las actividades efectuadas para la revisión de varias partidas. Son los símbolos que posteriormente permiten comprender y analizar con mayor facilidad una auditoria. Son de utilización y aceptación general. Marcas de auditoria específicas.

letras o la combinación de ambos. hasta concluir con los que se refieran a las cuentas de gastos y cuentas de orden. y MARCAS DE AUDITORIA E INDICES DE REFERENCIA . y por consecuencia donde podrán localizarse cuando se le necesite.1. números. En este sistema las letras simples indican cuentas de activos. y MARCAS DEL TRABAJO REALIZADO 2. Los índices se asignan de acuerdo con el criterio anterior y pueden usarse para este objeto. las letras dobles indican cuentas de pasivo y capital y las decenas indican cuentas de resultados: La letra o número: Para las cuentas de: A B C U W AA BB EE HH LL RR SS 10 20 30 40 Caja y bancos Cuentas por cobrar Inventarios Activo fijo Cargos diferidos y otros Documentos por pagar Cuentas por pagar Impuestos por pagar Pasivo a largo plazo Reservas de pasivo Créditos diferidos Capital y reservas Ventas Costos de ventas Gastos generales Gastos y productos financieros 50 Otros gastos y productos. los relativos a cuentas por cobrar después. los papeles de trabajo se marcan con índices que indiquen claramente la sección del expediente donde deben ser archivados. INDICES DE REFERENCIA Para facilitar su localización. A continuación se presenta un ejemplo de índices usando el método alfabético-numérico por ser el de uso mas generalizado en la práctica de la auditoria. Así los relativos a caja estarán primero. En términos generales el orden que se les da en el expediente es el mismo que presentan las cuentas en el estado financiero.

Para la conservación de los papeles de trabajo se reconocerán tres tipos de archivos: permanente. general y corriente. Las características y usos de cada tipo son las siguientes: .

|| || > || Verificaciones del supervisor. como prueba desarrollada por el auditor que actuó. Las marcas que se indican son las siguientes: Es obligatorio consignar en los P/T las marcas que el auditor utiliza y su significación. formularios y otros documentos que examinen. formularios y otros documentos contables y administrativos. lo que permite que otros funcionarios autorizados conozcan cuales fueron las acciones desarrolladas. || || ü || Comprobación de prueba física. Los auditores necesariamente tienen que tener un arsenal de marcas de revisión preestablecidas que indiquen las comprobaciones y verificaciones realizadas en libros.( exactitud de las operaciones matemáticas) || || 4 || Comprobación de anotación en documentos y registros. || || Ø || Examen de pase de un registro a otro.on los símbolos que utiliza el auditor con el objetivo de dejar constancia fehaciente de los actos ejecutados. Cotejado contra el saldo del mayor. A continuación se señala un grupo de marcas como ejemplo de las que puede utilizar el auditor. || . @@|| Marca || Significado || || W || Verificaciones de cálculos y sumas. || || (/) || En los casos en que el auditor tenga alguna observación al respecto de la verificación realizada. || || v || Incumplimiento además de las normas del manual de contabilidad vigente en los libros. para permitir a otros auditores reconocer el tipo de verificaciones y comprobaciones realizadas por los que actuaron en los documentos objeto de verificación. Comprobada la operación registrada contra los documentos originales. registros. deberá anteponer a la marca estampada el símbolo. || || Ä || Prueba de Submayor contra la cuenta control. Las marcas que se señalarán a continuación son a modo indicativo pudiendo los auditores actuantes utilizar aquellas con las que estén más familiarizados. pero en ese caso es obligatorio consignar en los papeles de trabajo las marcas utilizadas y su significación. || || O || Verificaciones de jefe de grupo.

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