9.

11 MARCAS DE AUDITORIA
Todo hecho, técnica o procedimiento que el Auditor efectúe en la realización del examen debe quedar consignado en la respectiva cédula (analítica o subanalítica generalmente), pero esto llenaría demasiado espacio de la misma haciéndola prácticamente ilegible no solo para los terceros, sino aún para el mismo Auditor. Para dejar comprobación de los hechos, técnicas y procedimientos utilizados en las cédulas o planillas, con ahorro de espacio y tiempo, se usan marcas de Auditoría, las cuales son símbolos especiales creados por el Auditor con una significación especial. Por ejemplo al efectuar una reconciliación bancaria, los cheques pendientes de cobrar y las consignaciones bancarias deben ser cotejadas con el libro de bancos para comprobar que están bien girados y elaboradas, en cuanto al importe, número, fecha, beneficiario, número de cuenta etc. Cada uno de los cheques y consignaciones cotejadas debe tener una descripción de lo realizado. En lugar de escribir toda esta operación junto a cada cheque y consignación, se utiliza un símbolo o marca de comprobación, cuyo significado se explica una sola vez en el lugar apropiado de la cédula a manera de convención detallando todo el procedimiento realizado. Para las marcas de Auditoría se debe utilizar un color diferente al del color del texto que se utiliza en la planilla para hacer los índices. Las marcas deben ser sencillas, claras y fáciles de distinguir una de otra. El primer papel de trabajo del Archivo de la Auditoría debe ser la cédula de la Marcas de Auditoría.

CLIENTE: AUDITORIA A: MARCA ¥ § µ ¢ ¶ © ^ « Ø S SI SIA SC 7 ¥ ˆ = SIGNIFICADO Confrontado con libros Cotejado con documento Corrección realizada Comparado en auxiliar Sumado verticalmente Confrontado correcto Sumas verificadas Pendiente de registro No reúne requisitos Solicitud de confirmación enviada Solicitud de confirmación recibida inconforme Solicitud de confirmación recibida inconforme pero aclarada Solicitud de confirmación recibida conforme Totalizado Conciliado Circularizado Inspeccionado .ESQUEMA DE MARCAS DE AUDITORIA AUDITORES ANDINOS LTDA.

Las marcas específicas no de uso común. ya que permiten comprender de inmediato el trabajo realizado. Dejar constancia del trabajo realizado. 4. Marcas de auditoria específicas. Ejemplo de marcas de auditoria. clasificar y dejar constancia de las pruebas y técnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria. Son de utilización y aceptación general. Identificar y clasificar las técnicas y procedimientos utilizados en la auditoria. Las marcas estándar se utilizan para hacer referencia a técnicas o procedimientos que se aplican constantemente en las auditorias y son interpretadas de la misma manera por todos los auditores que las emplean. No son las mismas marcas en una empresa que en otra. Las marcas de auditoria son aquellos símbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza para identificar. Clasificación de las marcas de auditoria. Entre los objetivos de las marcas de auditoria tenemos: 1. A manera de ejemplo. Estas dependen de cada auditoria específica y según el usuario. se incluyen los siguientes símbolos con sus respectivos significados o descripciones: . Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al máximo el espacio de la cédula. Por las características especiales de cada una. Agilizar la supervisión. ni son las mismas en un tipo de auditoria que en otro. en la medida en que se adopten deberán integrarse al índice de marcas correspondiente y señalarse con toda claridad al pie o calce de los papeles de trabajo. pues evitan describir detalladamente las actividades efectuadas para la revisión de varias partidas.Concepto y definición. las marcas de auditoria pueden ser de dos tipos: Marcas de auditoria estándar. Son los símbolos que posteriormente permiten comprender y analizar con mayor facilidad una auditoria. 2. 3. Objetivos de las marcas de auditoria.

En términos generales el orden que se les da en el expediente es el mismo que presentan las cuentas en el estado financiero. las letras dobles indican cuentas de pasivo y capital y las decenas indican cuentas de resultados: La letra o número: Para las cuentas de: A B C U W AA BB EE HH LL RR SS 10 20 30 40 Caja y bancos Cuentas por cobrar Inventarios Activo fijo Cargos diferidos y otros Documentos por pagar Cuentas por pagar Impuestos por pagar Pasivo a largo plazo Reservas de pasivo Créditos diferidos Capital y reservas Ventas Costos de ventas Gastos generales Gastos y productos financieros 50 Otros gastos y productos. y MARCAS DEL TRABAJO REALIZADO 2. A continuación se presenta un ejemplo de índices usando el método alfabético-numérico por ser el de uso mas generalizado en la práctica de la auditoria. letras o la combinación de ambos.1. Los índices se asignan de acuerdo con el criterio anterior y pueden usarse para este objeto. Así los relativos a caja estarán primero. hasta concluir con los que se refieran a las cuentas de gastos y cuentas de orden. INDICES DE REFERENCIA Para facilitar su localización. y por consecuencia donde podrán localizarse cuando se le necesite. En este sistema las letras simples indican cuentas de activos. y MARCAS DE AUDITORIA E INDICES DE REFERENCIA . los relativos a cuentas por cobrar después. los papeles de trabajo se marcan con índices que indiquen claramente la sección del expediente donde deben ser archivados. números.

Para la conservación de los papeles de trabajo se reconocerán tres tipos de archivos: permanente. general y corriente. Las características y usos de cada tipo son las siguientes: .

Las marcas que se señalarán a continuación son a modo indicativo pudiendo los auditores actuantes utilizar aquellas con las que estén más familiarizados. || || O || Verificaciones de jefe de grupo. Cotejado contra el saldo del mayor. || || Ø || Examen de pase de un registro a otro. Los auditores necesariamente tienen que tener un arsenal de marcas de revisión preestablecidas que indiquen las comprobaciones y verificaciones realizadas en libros. A continuación se señala un grupo de marcas como ejemplo de las que puede utilizar el auditor.on los símbolos que utiliza el auditor con el objetivo de dejar constancia fehaciente de los actos ejecutados. formularios y otros documentos contables y administrativos. como prueba desarrollada por el auditor que actuó. Comprobada la operación registrada contra los documentos originales. || || v || Incumplimiento además de las normas del manual de contabilidad vigente en los libros. || || Ä || Prueba de Submayor contra la cuenta control. @@|| Marca || Significado || || W || Verificaciones de cálculos y sumas. || || (/) || En los casos en que el auditor tenga alguna observación al respecto de la verificación realizada.( exactitud de las operaciones matemáticas) || || 4 || Comprobación de anotación en documentos y registros. registros. formularios y otros documentos que examinen. pero en ese caso es obligatorio consignar en los papeles de trabajo las marcas utilizadas y su significación. Las marcas que se indican son las siguientes: Es obligatorio consignar en los P/T las marcas que el auditor utiliza y su significación. deberá anteponer a la marca estampada el símbolo. || . para permitir a otros auditores reconocer el tipo de verificaciones y comprobaciones realizadas por los que actuaron en los documentos objeto de verificación. lo que permite que otros funcionarios autorizados conozcan cuales fueron las acciones desarrolladas. || || > || Verificaciones del supervisor. || || ü || Comprobación de prueba física.

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