¿Cuál es el propósito de las normas de auditoria?

Normas Generales. Propósito

Estas normas están referidas a la capacidad profesional del personal, a la
independencia de la organización de auditoría y de su personal, al debido cuidado
profesional con que debe practicarse la auditoría y se preparen los informes
respectivos, y a la aplicación de controles de calidad. Las normas generales se
distinguen de las relacionadas con la ejecución del trabajo y con la preparación de
los informes correspondientes.
¿Quién promulga en Venezuela las normas de auditoria?
promulgada la ley del ejercicio de la Contaduría Pública, la primera asamblea de la
Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela, celebrada en la
ciudad de Mérida, aprobó la Publicación técnica N° 1, relativa a las Normas de
Auditoria de Aceptación General, la cual permanece vigente sin modificación
desde esa fecha, y entre sus consideraciones generales expone lo siguiente:
La responsabilidad del Contador Público respecto a los estados financieros que
examina, se concreta a expresar una opinión sobre los mismos; la empresa es
responsable por los hechos presentados en dichos estados financieros. En forma
semejante, ya que el examen del Contador Público tiene como finalidad el
expresar una opinión, este no puede tomarse como base específicamente para
revelar desfalcos y otras irregularidades similares. Para prevenir y detectar esta
deficiencia depende del control interno de la empresa.
Debido a la responsabilidad que tiene el Contador Público ante todos los usuarios
de estados financieros, el examen debe llevarse a cabo de forma imparcial. La
información y la evidencia que se obtenga durante el curso del examen deberá ser
evaluada honesta y objetivamente. Esta independencia en la actitud mental es u
precepto profesional esencial.
El trabajo debe realizarse con el cuidado y con diligencia profesional, por personas
competentes en los campos de contabilidad y auditoría. Los individuos asignados
al trabajo deben estar supervisados adecuadamente, y los trabajos que ejecutan
revisados con apreciación critica en todos los niveles.
La selección de los procedimientos de Auditoría se basa en una completa
evaluación del sistema de control interno de la empresa para que el Contador
Público pueda determinar las transacciones que deban examinarse y pueda
formarse un juicio sobre la propiedad de los métodos de contabilidad de la misma.
El Contador Público necesita tener un conocimiento detallado del sistema de
contabilidad y de los sistemas de control que son relativos, ya que, sin ellos, no
puede evaluar adecuadamente la efectividad del control interno. Las
investigaciones que realice acerca del sistema serán de tal índole que le permita
conocer lo que realmente acontece día a día, y no basar su trabajo en un sistema
teórico que no se sigue en la práctica.
¿Cuáles son las normas generales?
Capacidad Profesional El auditor debe tener suficiente capacidad profesional,
experiencia técnica y el entrenamiento adecuado para planear, organizar y
ejecutar de la manera más eficiente y económica el trabajo de auditoría y con
calidad profesional. Para mantenerse actualizado el auditor deberá estar
capacitándose constantemente en todas las áreas relacionadas con su carrera.
Objetividad e Independencia
El auditor deberá estar libre de impedimentos e influencias, mantener una actitud
objetiva y absoluta independencia de criterios en la elaboración del informe de su
examen. La independencia objetiva y mental del auditor es la exigencia y calidad
más importante. La pérdida de tales condiciones elimina por completo la validez
de su informe y su cuestionamiento disminuye considerablemente su credibilidad.
El auditor debe tener la suficiente autonomía de modo que pueda desarrollar la
auditoría con el máximo grado de imparcialidad, sin que haya posibilidades de
efectos negativos en su contra que impidan o limiten su independencia. En el caso
de los auditores internos, se debe responder ante un nivel jerárquico tal, que le
permita a la actividad de auditoría interna cumplir con sus responsabilidades sin
tropiezo alguno. Para el logro real de la independencia del auditor, éste no debe
tener conflicto de intereses en las áreas auditadas, que limiten su accionar en
forma imparcial y objetiva. Esto significa que se abstendrán de evaluar
operaciones en las cuales anteriormente tuvieron responsabilidades.
Confidencialidad del trabajo de Auditoría
El personal de auditoría mantendrá absoluta reserva en el desempeño de sus
funciones, aún después de haber concluido sus labores y solo harán del
conocimiento de su trabajo a su superior inmediato. En el caso de las auditorías
que se desarrollan en el Estado, la Constitución de la república obliga a la
Contraloría a hacer públicos los resultados, so pena de declararla cómplice si no lo
hace.
Incompatibilidad de Funciones
El personal de Auditoría no ejercerá ninguna labor administrativa ni financiera en
las entidades u organismos sujetos a su examen. Ni practicará auditorias en
lugares donde tenga intereses, ya sean económicos o personales.
Responsabilidad y Cuidado Profesional Los auditores
son responsables de cumplir con todas las disposiciones legales y normativas
existentes para el desarrollo de una auditoría y emplear cuidadosamente su
criterio profesional. Debe aplicar adecuadamente su criterio para determinar el
alcance de la auditoría, las técnicas y procedimientos de auditoría, el equipo de
trabajo y de elaborar o preparar los informes pertinentes.
Designación del personal para la Auditoría
Antes de iniciar una Auditoría o examen especial, se designará por escrito,
mediante una credencial, el equipo responsable de su ejecución, el cual ejercerá
su trabajo de acuerdo a los programas de auditoría elaborados y preparados para
ese fin.
Control de Calidad.
Se debe garantizar un adecuado control de calidad del trabajo, a través de una
supervisión constante del trabajo, de la preparación continua de los auditores,
capacitándolos y dándoles las herramientas necesarias para que puedan
desarrollar su trabajo sin presiones ni limitaciones.
Normas relativas a la ejecución del trabajo
Su fin es determinar los medios y las actuaciones que aplican al auditor en su
ejercicio.
Planeación y supervisión: La auditoría debe planificarse adecuadamente y el
trabajo de los asistentes debe ser supervisado apropiadamente. La auditoría de
los estados financieros requiere de una operación adecuada para alcanzar
totalmente los objetivos de la forma más eficiente. La designación de auditores
externos por parte de la empresa se debe efectuar con la suficiente anticipación al
cierre del período materia del examen, con el fin de permitir el adecuado
planeamiento del trabajo del auditor y la aplicación oportuna de las normas y
procedimientos de auditoría (incluyendo las normas internacionales de auditoría y
su marco de conceptos). Por su parte, la supervisión debe ejercerse en las etapas
de planeación, ejecución y terminación del trabajo. Debe dejarse en los papeles de
trabajo evidencia de la supervisión ejercida.
Estudio y evaluación del control interno: Debe estudiarse y evaluarse
apropiadamente la estructura del control interno para planificar la auditoría y
determinar la naturaleza, duración y alcance de las pruebas que se deben realizar.
Solo es obliga- torio para el auditor el examen de aquella parte del sistema general
de preparación de los estados financieros que se va a auditar. Este estudio y
evaluación del control interno se debe hacer cada año adoptando una base
relativa de las áreas de evaluación y profundizando su incidencia en aquellas
áreas donde se advierten mayores deficiencias. Asimismo, el auditor, al evaluar el
control interno, determinará sus deficiencias, su gravedad y posibles
repercusiones. Si las fallas son graves y el auditor no suple esa limitación de una
manera práctica, deberá calificar su dictamen y opinar con salvedad o abstención
de opinión.
Obtención de la evidencia suficiente y competente: Debe obtenerse suficiente
evidencia mediante la inspección, observación, indagación y confirmación para
proveer una base razonable que permita la expresión de una opinión sobre los
estados financieros auditados. Una evidencia será insuficiente, por ejemplo,
cuando no se ha participado en una toma de inventarios, no se confirmó las
cuentas por cobrar, etc.
Normas relativas a la preparación de los informes
El dictamen de un auditor es el documento por el cual un contador público,
actuando en forma independiente, expresa su opinión sobre los estados
financieros sometidos a su examen. La importancia del dictamen ha hecho
necesario el establecimiento de normas que regulen la calidad y los requisitos
para su adecuada preparación. Está compuesto por cuatro NAGAS:
Aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA): El
informe debe expresar si los estados financieros están presentados de acuerdo a
los PCGA. Esta norma requiere que el auditor conozca los principios de
contabilidad y procedimientos, incluyendo los métodos de su aplicación.
Consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad generalmente
aceptados: para que la información financiera pueda ser comparable con ejercicios
anteriores y posteriores, es necesario que se considere el mismo criterio y las
mismas bases de aplicación de principios de contabilidad generalmente
aceptados, en caso contrario, el auditor debe expresar con toda claridad la
naturaleza de los cambios habidos.
Revelación suficiente. A menos que el informe del auditor lo indique, se entenderá
que los estados financieros presentan en forma razonable y apropiada, toda la
información necesaria para mostrarlos e interpretarlos apropiadamente.
Opinión del auditor. El dictamen debe expresar una opinión con respecto a los
estados financieros tomados en su conjunto o una afirmación a los efectos de que
no puede expresar una opinión en conjunto. El objetivo de esta norma, relativa a la
información del dictamen, es evitar una mala interpretación del grado de
responsabilidad que se está asumiendo. El auditor no debe olvidar que la
justificación para expresar una opinión, ya sea con salvedades o sin ellas, se basa
en el grado en que el alcance de su examen se haya ajustado a las NAGAS.
Qué se entiende por trabajar con diligencia profesional
Diligencia profesional, en el ámbito de la auditoría de cuentas, es aquella norma
de comportamiento que impone a cada persona la organización del auditor. Se
trataría de la responsabilidad del cumplimiento de las normas en la ejecución del
trabajo de auditoría y la emisión del informe. La debida diligencia profesional
impone a cada persona de la organización del auditor, la responsabilidad del
cumplimiento de las Normas en la ejecución del trabajo y en la emisión del
informe. Su ejercicio exige, asimismo, una revisión crítica a cada nivel de
supervisión del trabajo efectuado y del juicio emitido por todos y cada uno de los
profesionales del equipo de trabajo de auditoría. El auditor de cuentas debe
aceptar únicamente los trabajos que pueda efectuar con la debida diligencia
profesional
Por qué es tan importante la planeación del trabajo de auditoria
De la adecuada Planeación y Supervisión el auditor podrá obtener los resultados
satisfactorios que le sirvan de base para sustentar su opinión manifestada en su
dictamen. Por esto una de las Normas de Auditoría le obliga a que su trabajo
deba ser técnicamente planeado y ejercerse una supervisión apropiada sobre los
asistentes si estos participan en el examen, como una garantía de calidad hacia
los usuarios. La Planeación de la Auditoría permite establecer la extensión y el
alcance de las pruebas a utilizar y la supervisión sobre el recurso humano que le
colaborará durante el desarrollo del trabajo, además le permitirá:
Conocer el manejo de la institución sujeta a examen y destacar los problemas que
la aquejan.
Conocer sus instalaciones físicas
Adquirir conocimientos del sistema de contabilidad del cliente, de las políticas y los
procedimientos de control interno.
Establecer el estado de confianza que se espera tener en el control interno.
Determinar y programar la naturaleza, la oportunidad de los procedimientos de
Auditoría que se llevarán a cabo.
Coordinar el trabajo que habrá de efectuarse.
Definición De Las Normas De Auditoria Relacionada Con Los Estados Financieros
las normas se presentan como documentos que permiten sistematizar los
procedimientos para localizar, prevenir, detectar y corregir riesgos que puedan
llegar a afectar los estados financieros dentro de la empresa. Además de esto,
permite encaminar el ejercicio del auditor para que se tomen las decisiones
adecuadas para el manejo de estas situaciones.
Organismos Emisores De Normas De Auditoria: Nacionales e Internacionales.
La auditoría aporta garantías a aquellos que van a invertir su dinero. Cada país
puede desarrollar sus propias normas por las que se han de regir los auditores,
pero con la globalización se pretende alcanzar una normativa a nivel internacional
lo más homogénea posible. Las Normas Internacionales de Auditoría (NIAs)
surgen en el intento de adoptar normas de auditoría de carácter internacional.
Las NIAs son emitidas por el International Federation of Accountants (IFAC), hoy
International Auditing and Assurance Standards (IAASB) para desarrollar y emitir
normas de auditoría. La emisión de estas normas ayuda a mejorar el grado de
uniformidad de las prácticas de auditoría y servicios relacionados en todo el
mundo.

La emisión de estas normas ayuda a mejorar el grado de uniformidad de las

prácticas de auditoría y servicios relacionados en todo el mundo.
El IAASB sigue un riguroso procedimiento. Se recibe opiniones de las partes
interesadas, incluido el Grupo Consultivo del IAASB, los organismos emisores de
normas de auditoría nacionales, los organismos miembros de IFAC y organismos
reguladores y de supervisión, compañías, agencias gubernamentales, inversores.
El Consejo de Supervisión del Interés Público (PIOB) supervisa el trabajo del
IAASB.
Las materias que tratan estas normas son evaluación de riesgos y control interno,
planificación, evidencia de auditoría, uso de trabajo de otro auditor, importancia
relativa, fraude y error, hechos posteriores, etc.
Se aprueban a nivel internacional, pero cada país es soberano para decidir si las
aplica o no. Un país puede emitir un reglamento que desarrolle esa ley y entre en
detalles más técnicos. En el caso de Europa, los países desarrollan su propia ley,
pero de acuerdo a la directiva europea sobre auditoría. De este modo, las Normas
Internacionales de Auditoría siempre figuran como fuente.
Responsabilidad Del Auditor Respecto Al Cumplimiento De Las Normas De
Auditoria
El objetivo del auditor independiente al practicar un examen de estados financieros
de acuerdo con normas de auditoria, es formarse una opinión de si los estados
financieros presentan razonablemente la situación financiera, resultados de
operación y flujos de efectivo y que los mismos no contengan errores importantes
incluye también la evaluación de los principios de contabilidad generalmente
aceptadas, ya que el propósito de cualquier clase de auditoria es de añadir cierto
grado de validez al objeto de la revisión. El auditor es responsable, con la
seguridad razonable, de que los estados financieros, en su conjunto, estén libres
de incorrecciones materiales debidas a fraude o error. incorrección material en los
estados financieros, aunque la auditoría se haya planificado y ejecutado
adecuadamente