CARTA CON

RECOMENDACIONES
 CARTA CON RECOMENDACIONES

REPASANDO ALGUNOS TEMAS…

 El auditor EVALUA el funcionamiento
de los controles internos.
 Se trata de aquellos controles
internos que pueden afectar la calidad de
la información contable.
 Esta evaluación le permite al auditor
tomar conocimiento de debilidades del
sistema de control interno que pueden ser
informadas a su cliente.
 CARTA CON RECOMENDACIONES

Para tener en cuenta….

 Esta comunicación de las observaciones y
recomendaciones sobre las debilidades del control
interno se hacen mediante un INFORME .
 Algunos clientes están más interesados en
esta Carta que en el Informe del auditor sobre
los Est. Financieros.
 El cliente no debe esperar que la Carta
describa todos los problemas que un contador
podría detectar (no está haciendo una
evaluación sistemática de los Cont. Internos)
 CARTA CON RECOMENDACIONES

¿Beneficios específicos?
 Evita malos entendidos, pues permite que los
puntos de vista y sugerencias del auditor consten por
escrito.
 Protege al auditor de cualquier acusación
de no haber prevenido a su cliente sobre
debilidades de controles que derivaren en
hechos perjudiciales.
 Puede usarse p/alertar al cliente sobre
hechos que podría llegar a motivar alguna
salvedad a la opinión (cuando se emite antes de
finalizar el ejercicio contable).
 CARTA CON RECOMENDACIONES

¿Beneficios específicos?
 Ayuda a la administración del cliente en la evaluación
de su personal. (brinda una idea s/la eficacia del trabajo
del personal).
 Puede derivar en la contratación de otros
servicios.
 Puede ayudar al cliente en mejorar sus
operaciones (obtener mayores ingresos y/o
menores costos).
 Mejora la relación cliente y profesional.
 Beneficia futuras auditorías.
CARTA CON RECOMENDACIONES
COMPONENTES

LUGAR Y
FECHA DE DESTINATARIO
EMISION

PARRAFOS
COMENTARIO
EDUCATIVOS RECOMENDACION
CARTA CON RECOMENDACIONES
COMPONENTES

LIMITACIONES
A LA
CIRCULARIZAC. SALUTACIONES

OTRAS
FIRMA INFORMAC.
QUE AYUDEN A
LOS
LECTORES
CARTA CON RECOMENDACIONES:
LUGAR Y FECHA

LUGAR: Idem del Informe del Auditor

FECHA: Cdo. henos tomado conocimiento

de la mayor parte de las deficiencias.

FECHA:seno
FECHA: debería
aconseja ser posterior
cuando a lalas
finalizamos
del Informe
visitas del auditor.
preliminares.

FECHA: de inmediato cuando se advierten

debilidades de importancia.
CARTA CON RECOMENDACIONES:
C O M E N TA R I O S Y R E C O M E N D A C I O N E S

Informar: lo que sea útil e importante

para no distraer en cuestiones no
relevantes.
Tener en cuenta las características del cliente:
infraestructura, cantidad de empleados.
Abstenerse de efectuar recomendaciones
cuyo único propósito sea el de facilitar las
auditorías.
No formular consideraciones sobre
cuestiones que no se dominan cabalmente.
(van a dudar sobre la razonabilidad del
resto de las observaciones y se extiende la
desconfianza hacia el auditor).
CARTA DE CON RECOMENDACIONES:
REDACCION

Debe ser cuidadosa.

Utilización de un lenguaje: claro, directo y
sencillo.
Evitar el empleo de jerga técnica.
Identificar el problema concreto y proponer
soluciones concretas.
Numerar y titular cada recomendación o
comentario.
Releerla: para comprobar su fácil
comprensión y si expresa lo que se intentó.
CARTA CON RECOMENDACIONES:
AGRUPAMIENTOS

Por su importancia: muy

importante, importantes y poco
importantes.

Por Áreas Operativas: Compras.

Recepción, Depósitos.

Por su importancia: c/subgrupos por

Área operativas.
Por Áreas operativas: c/subgrupo por su
importancia.
CARTA CON RECOMENDACIONES:
Otros Aspectos

C
• uando se detectan problemas
que fueron informados en Cartas
REITERACIONES anteriores y permanecen sin solución

OTRAS OPINIONES No debería contener las opiniones del

funcionario del cliente.
Es el cliente quien debe de obtener de sus
subordinados las explicaciones y opiniones.
CARTA DE
GERENCIA
 CARTA DE GERENCIA

CONCEPTO Y CONTENIDO:
 Las manifestaciones vertidas por la
Gerencia constituyen evidencia de
auditoría más significativas.
 Estas manifestaciones se efectúan
verbalmente a lo largo de toda la
auditoría.
 Y por escrito al concluir la
auditoría a través de una Carta
(Carta de Gerencia o Carta de
Representación).
 CARTA DE GERENCIA

Aspectos a tener en cuenta:

 Debe obtenerse con anterioridad al Informe de
auditor.
 Es necesario discutir su contenido
c/suficiente tiempo para evitar la posibilidad de
enfrentarse con el rechazo de la Gerencia a
suministrar esa información.
 Permite asegurar que no existen malas
interpretaciones a la información u opiniones
que han sido proporcionadas.
 CARTA DE GERENCIA

Aspectos a tener en cuenta:

 Las manifestaciones de la Gerencia no modifican la
responsabilidad del auditor.
 Sólo contemplarlas como un apoyo
“adicional” de las conclusiones alcanzadas
luego de la aplicación de los procedimientos.
 Firmadas por personas cuyo nivel de
autoridad sea el adecuado (gerente general,
gerente financiero) y que esté familiarizado con
los temas a los cuales se hace referencia.
CARTA DE GERENCIA:
AREAS QUE DEBE CUBRIR

Cuestiones en las que el

conocimiento de los hechos se
limitan a la Gerencia.

Planes o intensiones de la Gerencia

que pueden afectar los estados
financieros.
Existencia de irregularidades que
involucren a la Gerencia.
CARTA DE GERENCIA:
AREAS QUE DEBE CUBRIR

Integridad y disponibilidad de actas

de reuniones de directorio,
accionistas, etc.

Integridad y disponibilidad de los

registros financieros.

Confirmación de información.
CARTA DE GERENCIA:
Otros aspectos a tener en cuenta

Debe llevar la fecha más cercana a la fecha del Informe del

auditor.

Debe ser aprobada antes de la emisión del Informe del

auditor.

consolidados se deben tener cartas

Estados financieros
de gerencia de las Cías. Consolidadas.