Natalia Hidalgo y Cía. Ltda.

PROGRAMA DE AUDITORÍA

Entidad (o cliente): Período de revisión: Área

Melón S.A. Del 1° de Enero al PROPIEDADES, PLANTA
31 de Diciembre de 2015 Y EQUIPO
Preparado por: Alejandro Revisado por: Natalia Fecha:
Ramos Hidalgo

Objetivos de Auditoría:

Los objetivos de auditoría a tener en cuenta durante el examen de las propiedades, planta y
equipo1 incluyen:

1. Verificar que existan físicamente.

2. Comprobar que son propiedad de la entidad a la fecha del estado financiero y han sido
registrados en el mayor general y en las cuentas correspondientes.
3. Cerciorarse de que los componentes de la cuenta estén debidamente clasificados y mostrados de
acuerdo a sus condiciones.
4. Verificar la exactitud de los registros.
5. Determinar si las modificaciones de la cuenta Propiedades, planta y equipo han sido debidamente
registradas.
6. Comprobar las bases de valuación y determinar que se encuentran correctamente valuados.
7. Verificar la consistencia entre el método de valuación y el cálculo de la depreciación.
8. Determinar que los cálculos de la depreciación se hagan según los métodos aceptados y sobre
bases razonables.
9. Verificar que las adiciones durante el período constituyan cargos debidamente capitalizables y
representan propiedades físicas instaladas o construidas y si se han cargado a cuenta de
gastos partidas importantes que debieron ser capitalizadas.
10. Determinar que las bases de presentación sean razonables.
11. Identificar los gravámenes existentes o la existencia de alguna restricción sobre cualquiera de
estos activos.
12. Comprobar la adecuada revelación en los estados financieros.

Riesgos de Auditoría:

En la planeación de las pruebas de auditoría a las propiedades, planta y equipo, el auditor debe
considerar la materialidad de este rubro en relación con los estados financieros en su conjunto así
como la importancia relativa y factores que influyen en el riesgo de auditoría; dichos factores se
pueden relacionar con el riesgo de error inherente, el riesgo de control (que los controles relativos
no lo detecten) o el riesgo de detección (que el auditor no lo descubra). Algunos de los factores
asociados a tener en cuenta durante la evaluación de este rubro son:

1
NIC 16. Las propiedades, planta y equipo son los activos tangibles que posee una entidad para su
uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para
propósitos administrativos y se esperan usar durante más de un período.
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1. Naturaleza, cuantía y características de las propiedades, planta y equipo de la entidad, en

especial aquellos que son de fácil realización y sustracción.
2. Las políticas en cuanto al monto y naturaleza de los componentes a ser capitalizados, así como
los cambios importantes en relación con tales políticas.
3. Capacidad instalada no utilizada significativa o existencia de activos no utilizados.
4. Estimaciones que afectan el valor neto en libros de los activos (avalúos, depreciación,
determinación del valor de uso, entre otros).
5. Modificaciones en el / los métodos de depreciación utilizado(s).
6. Falta de tomas físicas periódicamente.
7. Inadecuados controles sobre la localización física de las propiedades, planta y equipo.
8. Existencia de activos sin identificar con marbetes, etiquetas, etc.
9. Registros poco confiables.
10. Propiedades, planta y equipo en poder de terceros o recibidos de terceros.
11. Activos vendidos aún registrados en la contabilidad de la entidad.
12. Existencia de gravámenes o limitaciones sobre su disponibilidad.
13. Existencia de obligaciones por contratos para compra o construcción de activos.
14. Falta de controles adecuados incluyendo control documental, segregación de funciones,
revisiones de la gerencia, niveles de autorización e indicadores claves de rendimiento, entre
otros.
15. Inadecuados controles sistematizados, entre ellos, controles de configuración y mapeo de
cuentas; controles de interface y conversión; accesos al sistema e informes de excepciones /
correcciones. Incluye las aplicaciones importantes donde la información se procesa sin dejar
huellas visibles, como cálculos de depreciación, cálculos de actualización, etc. En su caso,
debe determinarse y justificar el enfoque de la revisión sobre los computadores y sus
aplicaciones.

Aseveraciones:

I Integridad X Exactitud E Existencia

P Presentación Pr Propiedad V Valuación
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Procedimientos:

Hecho por / Referencia

Aseveraciones
Procedimiento Fecha: PT
I X E P Pr V
Iniciales del
Indicar la
auditor/
referencia
Descripción del procedimiento a realizar DD/MM/AA
X X X X X X del papel
en que
de trabajo
termina el
(PT)
procedimiento
Pruebas Sustantivas
1. Preparar una cédula que contenga el
resumen de las propiedades, planta y
equipo y su depreciación acumulada
mostrando los saldos de inicio, adiciones,
retiros y saldos finales.
2. Conciliar los saldos del libro mayor con el
sub-libro de propiedades, planta y equipo.
Obtener suficiente explicación de las
diferencias.
3.  Cerciorarse de la correcta contabilización
de las propiedades, planta y equipo de
acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados, aplicados sobre
bases uniformes en relación con el periodo
anterior. Juzgar si las variaciones (o su
ausencia) y las tendencias son lógicas.
4. Presupuesto. Analizar las variaciones
entre el año corriente y el anterior contra el
presupuesto. Obtener explicación de las
variaciones inusuales o inesperadas.
5. Propiedad.
a) De los registros auxiliares por tipo de
cuenta, definir una muestra
representativa y examinar la
documentación (escritura o título de
propiedad) y la autorización que
ampare las adquisiciones de esta clase
de activos. Determinar si se registraron
al costo de adquisición.
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Hecho por / Referencia

Aseveraciones
Procedimiento Fecha: PT
I X E P Pr V
Sobre bienes inmuebles, considerar la
obtención del certificado de la Oficina
de Registro Público para verificar su
inscripción, titularidad de la propiedad
así como para identificar potenciales
gravámenes sobre el bien.
b) Al examinar la adquisiciones
determinar si representan reposiciones
y comprobar que los bienes sustituidos
fueron dados de baja.
c) Importaciones. Revisar la
documentación de aduana y notas de
gastos y fletes respectivos.

Presentación y Revelación en los Estados Financieros:

El auditor debe cerciorarse de la presentación y revelación adecuadas de las propiedades, planta y

equipo, en los estados financieros y sus notas; para ello debe tener en cuenta aspectos tales como:

1. Modelo utilizado por la entidad como política contable (modelo de costo o modelo de
revaluación).
2. Principales grupos que integran el rubro de propiedades, planta y equipo.
3. Propiedad, planta y equipo para activos tangibles que mantiene la entidad con diversos
propósitos.
4. Activos Disponibles para la Venta; activos que se pretenden vender dentro del ciclo contable.
5. El importe de los desembolsos reconocidos en el valor en libros, en los casos de elementos de
propiedades, planta y equipo en curso de construcción.
6. Las bases de medición utilizadas para determinar el valor en libros bruto.
7. La conciliación entre los valores en libros al principio y al final del periodo para cada clase de
activos, incluyendo: Adiciones y disposiciones, los activos clasificados mantenidos para la venta,
adquisiciones a través de combinaciones de negocios, activos no corrientes tenidos para la
venta y operaciones discontinuas, incrementos y disminuciones en la revaluación: pérdidas y
reversiones por deterioro, depreciación, diferencias de cambio.
8. El importe de las pérdidas por deterioro del valor reconocidas en el resultado del periodo, así
como la partida o partidas del estado de resultados en las que tales pérdidas por deterioro del
valor estén incluidas.
9. Los métodos de depreciación utilizados y las vidas útiles o las tasas de depreciación utilizadas
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(junto con el importe acumulado de las pérdidas por deterioro del valor), tanto al principio como
al final de cada periodo.
10. La existencia y los importes correspondientes a las restricciones de titularidad.
11. Gravámenes y restricciones a la disponibilidad sobre los inmuebles, maquinaria y equipo.
12. Las propiedades, planta y equipo que están afectos como garantía al cumplimiento de
obligaciones, revelando las cuantías correspondientes. Compromisos de compra, venta o
construcción o arrendamiento de inmuebles, maquinaria, equipo a plazo mayor de un año o a un
precio fijo, así como cualquier otro compromiso relativo a estos activos.
13. Activos adquiridos mediante contratos de arrendamiento financiero.
14. El importe de los compromisos de adquisición de propiedades, planta y equipo.
15. Presentación de cifras actualizadas en los estados financieros, concordancia con las
disposiciones contables vigentes.
16. Revelaciones para cada clase de propiedades, planta y equipo que se haya revaluado. Si la
entidad revalúa la propiedad, planta y equipo debe revelar: Bases de la revaluación, fecha
efectiva de la revaluación, uso de un profesional independiente, valor en libros usando un
enfoque de punto de referencia y monto del superávit por revaluación.