Ciclo Ingresos - Casos

1
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN

MARCOS
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
CICLO DE INGRESOS
VENTAS-CUENTAS POR COBRAR-COBROS
Dr. Adrián Alejandro Flores
Konja Auditoría Financiera II
Ventas-cuentas por cobrar-cobros
2
 Comentarios
 El componente ventas - cuentas por cobrar se genera dentro
de las operaciones que realiza el Área de Ventas y
Cobranzas, así como Almacenes, Tesorería y Contabilidad,
variando sus procedimientos de ventas de acuerdo al tipo de
actividades que realiza la empresa y la forma como
implementa su política de ventas.
 La evaluación del control interno debe incidir en la política de
venta, fijación de precios y todo el proceso de las operaciones
de ventas, que va desde el pedido del cliente, aprobación del
crédito, facturación, despacho, cuentas por cobrar, cobranzas
y registros contables, incluyendo la emisión de reportes.
Ventas-cuentas por cobrar-cobros
3
CICLO ESTADO DE SITUACION ESTADOS DE

FINANCIERA RESULATDOS
INTEGRALES
• Ventas • Caja y bancos • Ventas y Dctos. Rebajas
obtenidas.
• Cuentas por cobrar • Cuentas por cobrar
comercial. • Ingresos diversos
• Cobranzas
• Otras cuentas por • Gastos de ventas
cobrar
• Prov. Cobranza dudosa

Caso Práctico
Empresa del Centro SAC
Descripción de procedimientos por ventas al contado y cobranzas
4
La empresa se dedica a la producción y venta de línea blanca en Lima. El 60% de

las ventas son al crédito y el 40% al contado. Se atiende a los clientes a través de
vendedores-cobradores (VC) que dependen de la Gerencia de Ventas, quienes a
su vez se encarga de la facturación. La Gerencia General, tiene a su cargo la
Gerencia de Ventas, Gerencia de Producción (almacén de PT). La Gerencia de
Finanzas (tesorería y Dpto. de Cobranzas). La gerencia de Contabilidad y
Gerencia de Administración.
Ventas al contado
1. Los clientes solicitan la mercadería al (VC), el cual elabora la orden de pedido
(OP) en original y 2 copias y solicita la aprobación del supervisor de ventas. El
original para la facturación por el (VC).
2. El (VC) prepara la factura en original y 3 copias. El original y la primera copia
para el cliente, la segunda copia la retiene transitoriamente y la tercera copia
para archivo en la Gerencia de Ventas.
3. El cliente recibe el original y copia de la factura y efectúa el pago en efectivo
o con cheque al (VC).
Caso Práctico
5
4. El (VC) elabora la planilla de cobranza en original y 2 copias, el original para

Tesorería, la 1era. Copia para contabilidad y la 2da. Copia para su archivo.
5. El encargado de almacén en base al (OP) prepara la Guía de remisión (GR)
en original y 3 copias. El original para el cliente, la 1era. Copia
transitoriamente para el (VC), la 2da. Copia para la Gerencia de Ventas y la
3era. Copia para su archivo. Las copias las distribuye después de ser firmadas
por el cliente.
6. El encargado de almacén entrega la mercadería al cliente, conjuntamente con
la (OP) y guía de remisión original y firmando el cliente las 3 copias en señal
de conformidad.
7. El encargado de almacén en base a la 3era. Copia procede a dar salida en el
auxiliar de almacén en señal de conformidad.
8. Al final del día el (VC) remite el dinero recaudado y planilla de cobranzas a
Tesorería, adjuntando copia de la factura, guía de remisión y la orden de
pedido.
Caso Práctico
6
9. El Tesorero recepciona y verifica la exactitud de lo recaudado confrontando

planilla, documentos y dinero. Elabora el Reporte de ingresos Diarios de
Fondos (RIDF) en original y copia y consigna su VB en señal de conformidad.
Realiza el depósito en bancos el dinero recaudado dentro de las 24 horas y
posteriormente envía la documentación al Contador quedándose con copia del
(RIDF).
10. El Contador recibe del Tesorero copia de las facturas emitidas por el (VC),
copia de las planillas de cobranzas, el reporte de ingreso diario de fondos y
papeletas de depósitos de bancos. Además, recibe copia de la orden de
pedido y guía de remisión, procediendo a su verificación y da conformidad VB.
Posteriormente procede a su registro en Registros de Ventas, Registro Auxiliar
Analítico de Clientes y Registro Auxiliar de Mercaderías (valorizado).
11. Finalmente, el contador procesa la contabilización y emite reportes mensuales
de cuentas por cobrar a clientes, movimiento de mercaderías, ventas y estado
financieros mensuales.
Caso Práctico
7
Cobranzas
Labores de rutina
• El Departamento de cobranzas prepara diariamente listados de facturas

pendientes de cobro, debidamente ordenadas por fechas de vencimiento, el
cual se remite a Tesorería y Contabilidad.
• Asimismo, el Departamento de Cobranzas semanalmente preparara listados con
detalles de la deuda de cada cliente ordenado por fechas de vencimiento, el
cual se remite a gerencia de Ventas y Contabilidad.
Descripción de procedimientos de cobranzas

1. El cliente se presenta a Tesorería con su calendario de pagos. El tesorero
verifica en el sistema el importe y vencimiento de la deuda.
Caso Práctico
8
2. El Tesorero recepciona el dinero o cheque y expide un recibo de ingresos

prenumerado en original y 2 copias; el original para el cliente, la primera
copia para su archivo y la segunda para su control.
3. El Tesorero en base a la copia del recibo de ingresos prepara un listado
computarizado de ingresos, en original y 2 copias (detalla los recibos de
ingresos emitidos). El original del listado conjuntamente con la segunda copia
de los recibos de ingresos lo remite al Departamento de Cobranzas para su
registro computarizado y archivo definitivo de los recibos de ingresos. La 1era.
Copia del listado conjuntamente con el recibo de ingresos lo remite a
contabilidad y la 2da. Copia del listado de ingreso lo archiva.
4. Contabilidad registra a fin de mes las cobranzas estableciendo el saldo por
cobrar y posteriormente emite reportes y estados financieros mensuales.
PROGRAMA DE AUDITORIA - Ventas
9
 Objetivos básicos:
a) Determinar que las ventas que se reflejan en los estados
financieros corresponden a todas las ventas efectivamente
realizadas durante el ejercicio.
b) Que en el estado de resultados integrales reflejan las ventas
provenientes de transacciones normales del negocio,
separándola de otras que no reúnen dichas condiciones.
c) Que para la contabilización de las ventas y costos de ventas
y sus correspondiente presentación en los estados financieros, se
haya ajustado a los principios de contabilidad semejantes a los
aplicados en el ejercicio anterior.
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Procedimientos Ref / Hecho Fecha

PT por Término
1) Evaluación del control interno y riesgos.
2) Obtener información sobre ventas mensuales del
año, verificando:
2.1) Fluctuaciones importantes entre los
meses.
2.2) Cruce de importes mensuales con
registro de ventas.
3) Prueba de ventas por los periodos seleccionados,
verificando:
3.1) Facturas y sus pases al registro de ventas.
3.2) Cantidad y precios de lista.
3.3) Despacho de almacén y su descargo en el
auxiliar de inventario (kardex).
11

PT por Término
4) Por las ventas al contado, revisar:
4.1 Comprobante de ingresos y recepción de
fondos.
4.2 Depósitos en bancos intacto y oportuno.
5) Por las ventas al crédito, verificar:
5.1 Cumplimiento de requisitos para otorgar
créditos.
5.2 Registro en cuenta corriente del cliente.
6) Revisar asientos contables del registro de ventas
al diario y mayor general.
7) Revisar selectivamente la secuencia numérica de
las facturas en el registro de ventas.
8) Otros procedimientos de acuerdo a circunstancias.
PROGRAMA DE AUDITORIA – Cuentas por cobrar
12
a) Determinar la autenticad de los derechos adquiridos que se
presentan en el balance.
b) Determinar la correcta presentación de los estados financieros.
c) Verificar las cuentas y documentos por cobrar como partes
integrantes del régimen de propiedad del negocio.
13

PT por Término
2) Coteje el saldo de reapertura en el que se
arrastra del año anterior.
3) Obtener reportes o listados con saldos
individuales de clientes, procediendo a:
3.1) Efectuar pruebas de sumas
3.2) Cotejar el total de la relación con el
balance de comprobación y registros
contables.
3.3) Confrontar selectivamente.
4) Confirmar saldos significativos de clientes
seleccionados, verificando saldos individuales con
los mayores auxiliares.
14

PT por Término
5) En la circularización de saldos:
5.1) Solicite a la empresa la preparación de las
cartas y los estados de cuenta corriente.
5.2) Comparar los nombres, direcciones e
importes indicadas en las cartas y estado
de cuenta corriente contra registros
auxiliares de la cuenta individual.
Mantenga el control de los estados.
5.3) Asegúrese que todas las cartas o
circularizaciones fueron enviadas a las
direcciones correctas.
6) Prepare un resumen del resultado obtenido en la
confirmación, determinando:
15

PT por Término
6.1) Porcentaje del monto circularizado en
relación al universo.
6.2) EL monto y porcentaje de respuestas
conformes e inconfores (aclaradas y no
aclaradas).
6.3) Formule su conclusión sobre la
razonabilidad del saldo de esta cuenta.
7) Por las confirmaciones inconformes y las sin
respuestas, aplique procedimientos alternativos,
contemplando lo siguiente:
7.1) Efectúe un análisis del saldo, inspeccionando
facturas, orden de pedido y guías de
remisión.
16

PT por Término
7.2) Revise auxiliar de almacén y verifique el
descargo respectivo.
7.3) Compruebe las cobranzas posteriores con los
asientos en el libro caja e informes de
cobradores y depósitos al banco.
8) Evaluación de la provisión pro cobranzas morosas
y suficiencia de los mismos.
9) Otros procedimientos de auditoría de acuerdo a
circunstancias.
PROGRAMA DE AUDITORIA – Caja y Bancos
17
a) Determinar si se presenta todos los fondos recibidos o que existen.
b) Asegurarse de la correcto registrado de los ingresos.
c) Asegurarse de que el saldo de caja se correcto.
d) Determinar si los fondos o depósitos que se presentan llenan las
condiciones de disponibilidad.
18

PT por Término
2) Solicitar arqueos de caja de fondos fijos que se
hayan realizado durante el periodo en revisión.
3) Verificar lo recaudado por las cobranzas
confrontando planilla, documentos, dinero y
depósitos en bancos; y realizar arqueo sorpresivo.
4) Solicitar la relación de personas que tienen poder
para poder firmar cheques.
5) Obtener estado de cuentas bancarios delos meses
seleccionados, conciliaciones bancarias y Libro
Caja y Bancos.
19

PT por Término
6) Solicitar confirmación directa de los saldos con
bancos incluyendo aquellas que no tengan saldo
al final del periodo, la cual deberá de incluir
préstamos por pagar, garantías, etc.
7) Efectuar reconciliaciones bancarias, solicitar los
estado de cuentas por el mes posterior y validar
los cheques cobrados del periodo anterior.
8) Sume el libro caja y bancos por el mes durante el
cual se revisa la conciliación y compruebe el
correcto pasa al libro mayor. Coteje lo saldos
según libros que aparezcan en la conciliación.
9) Otros procedimientos de auditoría de acuerdo a
circunstancias.
CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO
20
Cliente : Empresa del Centro SAC

Periodo examinado : 20XX
Fecha de aplicación : 06/09/XY
Ventas, cuentas por cobrar y cobros

PREGUNTAS N/A SI NO COMENTARIOS
1. Están las funciones de expedición de
facturas separadas de las de:
1.1 Recepción del periodo de clientes. X .Vendedor-Cobrador (VC)
1.2 Aprobación de créditos. X .Supervisor de ventas

1.3 Contabilización de registros. X .El Contador
1.4 Cobranza. X .(VC) cobra las ventas al

2. ¿Los precios a facturar se obtiene de contado
listas autorizadas?. X .Aprob. x Gerencia Gral.

3. ¿Quién prepara la factura y en base a
que orden y/o documentos? X -(VC) prepara la OP.
21


4. Como distribuye el facturador las copias
de la factura (explicar). X .(Ver descriptivos)
5. Los VC rinden cuenta diariamente de lo
vendido y cobrado?. X .Rinde cuenta diariamente
6. ¿Quien autoriza los límites de crédito?. X
6.1 ¿Se exige garantías?. X
7. Se ha establecido niveles de autorización
de los asientos de diario por prov. De
deudores moros (describir los niveles X .Las provisiones las
autoriza y registra el
autorizados). mismo contador.
22


8. Son controladas las facturas respecto a
la verificación de descripción de las
ventas, precios de listas y cálculos. X .El contador
9. ¿Se prepara resúmenes de ventas de un

departamento ajeno a contabilidad?. X .Los vendedores
10. ¿Se envía a los clientes resúmenes

periódicos de su saldo?. X
11. ¿Se realiza conciliaciones periódicas de
saldos de los registros auxiliares con la
cuenta de mayor general?. X . Solo a fin de año
23


Caja – Ingresos:
12. ¿Los fondo recepcionados se depositan Se utiliza dinero para
en bancos íntegramente y la brevedad X pagos a proveedores.
posible?.
¿Dentro de las 24 horas?. X A los comprobantes de
13. Se utiliza recibos prenumerados para pago se le consignan su
controlar los ingresos recibidos. X numeración cuando se
expide.
14. ¿Está prohibido el cobro de cheques
personales de ejecutivos, funcionaros y Esta prohibido por la
empleados?. X Gerencia General.
24


Fondo Fijos:
15. ¿El custodio del fondo fijo es un Luz Chong
empleado independiente de la recepción X Secretaria/Gerencia de
Finanzas.
de los fondos y cobranzas.
16. Se ha determinado la naturaleza del uso
del fondo fijo. X
17. ¿Se ha establecido un tope máximo de Monto max. S/. 3,000.00
los gastos individuales con el fondo fijo?. X
18. Se utilizan comprobantes prenumerados?. X Loa vales no tienen.
25


Fondo Fijos:
19. ¿Los comprobantes de egresos se marcan Se inspeccionaron
con un sello fechador pagado?. X selectivamente.
20. ¿Se practican arqueos frecuentes y

sorpresivos por personal independiente
del fondo?. X
¿ Se deja constancia de los arqueos
realizados mediante actas?. X
26


Conciliaciones bancarias:
21. ¿Las conciliaciones bancarias son
preparadas mensualmente por X Las elabora el Contador.
empleados que no realizan funciones de

firmar cheques o registro de efectivo?.
22. ¿Se controlan debidamente los cheques
que tienen mucho tiempo pendiente de X
cobro?.
27


Conciliaciones bancarias:
23. ¿Se investigan oportunamente las notas Se espera el envío de las
de cargos y abono que aparecen en el X Notas del Banco.
estado de cuenta corriente?.

24. Las conciliaciones bancarias son revidas y
aprobadas por un funcionario
responsable inmediatamente después de X
su terminación?.
¿Deja constancia de revisión?. X
EMPRESA DEL CENTRO SAC
HOJA DE DEFICIENCIA DE CONTROL INTERNO
28
Grado Incluye CCI
Ref. Deficiencia May Men Recomendación Ampliación de procedimientos Si No

/PT de auditoria
En las vtas. Al contado no Que la Gerencia estudie Ampliar las muestras de revisión
existe separación de la posibilidad de que los entre lo vendido al contado y
1.1 funciones entre el que vendedores sean personas cobrado y su rendición a caja.
1.4 recepciona el pedido, vende, X diferentes a los X
factura y cobra (VC). En las cobradores.
ventas al crédito cobra el
tesorero.
6.1 La empresa no exige Que la Gerencia de Ampliar el análisis comparativo
garantía por los créditos X finanzas implementa los de la provisión por cobranzas
nuevos concedidos. requisitos para los morosas. Comprare con la
créditos, exigiendo provisión del año anterior para X
garantes y firmas letras o apreciar la tendencia.
pagares.
7 No se ha establecido niveles Que la gerencia disponga Ampliar la revisión a los
de autorización para la elaboración de una asientos de ajustes efectuados
aprobar las provisiones X directiva interna que por el contador por cobranzas
anuales por deudas contenga procedimientos morosas. X
morosas. Las aprueba y de autorización por
registra el contador. cliente morosos fijando
niveLes de autorización.
29
Grado Incluye CCI

/PT de auditoria
10 No se envía resumen Que se adopte como Ampliar la muestra de la
periódicos del saldo a los X medida de control la confirmación de saldos a
clientes como medidas de notificación de la deuda clientes, incidiendo en aquellos X
control. del cliente, enviado morosos que no responden a la
periódicamente estado de circularización.
su cuenta corriente.
11 No se realiza conciliaciones Que la Gerencia se sirva Indagar en el área de
periódicas de saldos de los X disponer que el área cobranzas y área contable
registros auxiliares con la contable realice sobre posibles discrepancias de
cuenta del Mayor General. conciliaicones mensuales saldos al cierres del ejercicio.
entre los saldos de los Verificar razonabilidad de
registros auxiliares asiento de ajuste o
llevados en el área de reclasificación.
cobranzas con la cuenta
de l Mayor General.
30
Grado Incluye CCI

/PT de auditoria
12 No se deposita íntegramente Que la Gerencia General, Mayores pruebas selectivas
en bancos. Se utiliza dinero X disponga que todos los sobre recaudación y depósitos
en efectivo para pagos a ingresos recaudados sean en bancos, rastreaándose los X
proveedores. depositados íntegramente realizados con efectivo.
en bancos. Los pagos en
efectivo solo se abonarán
por el Fondo Fijo.
13 No se utiliza recibos Que la Gerencia Prueba selectiva de ingresos y
prenumerados para el X disponga que los recibos egresos, cruzándose registros
control de los ingresos de ingresos tengan con la documentación X
recibidos por caja. numeración preimpresas. sustentatoria.
16 No se ha determinado La Gerencia General Verificar en importes
claramente por escrito la X debe precisar por escrito significativos si se cumple con los
naturaleza o uso del fondo que el uso del fondo fijo niveles de autorización X
es para gastos menudos y establecidos para los
urgentes. desembolsos.
31
Grado Incluye CCI

/PT de auditoria
18 Los vales carecen de La Gerencia de Finanzas Confirmar algunos vales con sus
numeración preimpresa. debe disponer la beneficiarios sobre
Cada Gerencia mantiene X impresión de formatos de desembolsos. X
talonarios en blanco. los vales con su respectiva
numeración.
20 No se realiza arqueos de La Gerencia General Aumentar la revisión de las
fondo fijo. X debes disponer que liquidaciones de reembolso a
Auditoría Interno y/o otros meses. X
contador general
practique arqueos
sorpresivos y periódicos
del fondo.
23 No se investiga La Gerencia de Finanzas Ampliar la revisión de las
oportunamente las notas de debe disponer que el conciliaciones bancarias a los
cargo y abono que parecen Contador General solicite últimos meses del año para X
en el estado bancario, por lo X oportunamente l Banco las verificar notas pendientes y
que algunas veces no se notas de abono o crédito proponer los asientos de ajuste
registran en el periodo para su inmediato registro en caso de encontrarse
respectivo. en el ejercicio respectivo. pendiente de registro.
32
Grado Incluye CCI

/PT de auditoria
24 Las conciliaciones bancarias La Gerencia de Finanzas
no son revisadas por un debe revisar las
funcionario distinto al X conciliaciones bancarias X
contador en señal de mensuales en señal de
revisión y aprobación. conformidad y
aprobación.
HOJA DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGOS
33
Componen- Factor de riesgo Inherente De Controles Claves Procedimientos

tes Control básicos
1. El 60% de las ventas son al con • Separación de • Prueba de
factura y el 40 % al contado. funciones entre el ventas al
que aprueba contado y
créditos, vende, crédito.
2. La mayoría de las ventas al contad y despacha, factura y • Verifica
al crédito las realiza (VC). cobra. cumplimiento
de requisitos
• Control sobre la para otorgar
Ventas 3. No existe separación de funciones Medio Alto aprobación de los créditos.
entre el que vende, factura y cobra. crédito. • Verifica
Cuentas salidas de los
• Verificación interna productos
por
4. De acuerdo a la política de ventas, no de precios, despachados
Cobrar exige garantes a los nuevos créditos. facturaciones y con lo
despacho. facturado.
• Comparación
5. No se realiza conciliaciones periódicas • Control contable de la
de saldos de los registro auxiliares sobre el registro de provisión de
con las cuentas de control del mayor. todas la cobranzas. cobranza
morosas con el
año anterior.
34

• Verificar
montos de
ventas
reflejados en
el Estado de
resultados
integrales,
cruzándose
con el reg.
Contables y
relación de
vtas.
Mensuales.
• Confirmar
saldos de los
clientes
seleccionados
• Verificar
cobranzas
posteriores al
cierre del
ejercicio.
35

• Evaluar la
suficiencia de
la provisión
de cobranzas
morosas..
36

6. No se deposita íntegramente en • Separación de • Arqueos de
bancos. Se utiliza dinero en efectivo funciones entre el fondos.
para pagos a proveedores. que maneja y • Ampliar
registra el pruebas
movimiento de selectivas sobre
fondos. recaudación de
ingresos y
• Arqueo de fondos depósitos,
Caja y 7. No se utiliza recibos prenumerados Bajo Alto efectuados por la rastreándose
Bancos para el control de los ingresos entidad examinada. los pagos
recibidos por caja. realizados en
efectivo con su
documentación
sustentatória.
• Verificar
últimas
liquidaciones
de reembolso
de fondo fijo y
rastreo de los
documentos y
determinar
conformidad
37

8. No se investiga oportunamente las • Conciliaciones • Confirmación
notas de cargo y abono que parecen bancarias mensuales. de saldos a
en el estado bancario, por lo que bancos.
algunas veces no se registran en el • Verificación interna
periodo respectivo. de ingresos y • Reconciliación
egresos de fondos. bancaria,
ampliando
• Uso adecuado de muestra a
Caja y Bajo Alto cuentas y varios meses
Bancos contabilización de de año y
ingresos y egresos proponer
de fondos. asiento de
ajustes.
38

8. No se ha determinado claramente por • Separación de
escrito la naturaleza o uso del fondo. funciones entre el
9. Los vales carecen de numeración que maneja y
preimpresa. Cada Gerencia mantiene registra el
talonarios en blanco. movimiento de
10. No se realiza arqueos de fondo fijo. fondos.
11. No se investiga oportunamente las
notas de cargo y abono que parecen
Caja y en el estado bancario, por lo que Bajo Alto
Bancos algunas veces no se registran en el
periodo respectivo.
12. Las conciliaciones bancarias no son
revisadas por un funcionario distinto al
contador en señal de revisión y
aprobación.
Flujograma del Ciclo de Ingresos – Ejemplo 1
(Ventas - Cuentas por cobrar – Cobros)
39
(Ventas al contado - Cuentas por cobrar – Cobros)
40
(Ventas al contado - Cuentas por cobrar – Cobros)
41

Ciclo Ingresos - Casos

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1

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

CICLO ESTADO DE SITUACION ESTADOS DE

• Prov. Cobranza dudosa

La empresa se dedica a la producción y venta de línea blanca en Lima. El 60% de

4. El (VC) elabora la planilla de cobranza en original y 2 copias, el original para

9. El Tesorero recepciona y verifica la exactitud de lo recaudado confrontando

• El Departamento de cobranzas prepara diariamente listados de facturas

Descripción de procedimientos de cobranzas

2. El Tesorero recepciona el dinero o cheque y expide un recibo de ingresos

Procedimientos Ref / Hecho Fecha

Procedimientos Ref / Hecho Fecha

Procedimientos Ref / Hecho Fecha

Procedimientos Ref / Hecho Fecha

Procedimientos Ref / Hecho Fecha

Procedimientos Ref / Hecho Fecha

Procedimientos Ref / Hecho Fecha

Procedimientos Ref / Hecho Fecha

Cliente : Empresa del Centro SAC

Ventas, cuentas por cobrar y cobros

1.2 Aprobación de créditos. X .Supervisor de ventas

1.4 Cobranza. X .(VC) cobra las ventas al

listas autorizadas?. X .Aprob. x Gerencia Gral.

Cliente : Empresa del Centro SAC

Ventas, cuentas por cobrar y cobros

Cliente : Empresa del Centro SAC

Ventas, cuentas por cobrar y cobros

9. ¿Se prepara resúmenes de ventas de un

10. ¿Se envía a los clientes resúmenes

Cliente : Empresa del Centro SAC

Ventas, cuentas por cobrar y cobros

Cliente : Empresa del Centro SAC

Ventas, cuentas por cobrar y cobros

Cliente : Empresa del Centro SAC

Ventas, cuentas por cobrar y cobros

20. ¿Se practican arqueos frecuentes y

Cliente : Empresa del Centro SAC

Ventas, cuentas por cobrar y cobros

empleados que no realizan funciones de

Cliente : Empresa del Centro SAC

Ventas, cuentas por cobrar y cobros

estado de cuenta corriente?.

Grado Incluye CCI

Ref. Deficiencia May Men Recomendación Ampliación de procedimientos Si No

Grado Incluye CCI

Ref. Deficiencia May Men Recomendación Ampliación de procedimientos Si No

Grado Incluye CCI

Ref. Deficiencia May Men Recomendación Ampliación de procedimientos Si No

Grado Incluye CCI

Ref. Deficiencia May Men Recomendación Ampliación de procedimientos Si No

Grado Incluye CCI

Ref. Deficiencia May Men Recomendación Ampliación de procedimientos Si No

Componen- Factor de riesgo Inherente De Controles Claves Procedimientos

Componen- Factor de riesgo Inherente De Controles Claves Procedimientos

Componen- Factor de riesgo Inherente De Controles Claves Procedimientos

Componen- Factor de riesgo Inherente De Controles Claves Procedimientos

Componen- Factor de riesgo Inherente De Controles Claves Procedimientos

Componen- Factor de riesgo Inherente De Controles Claves Procedimientos

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