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carta Respuesta del Banco

Lima,13 de Enero del 2004


Hora:15:00
Señores
Yarasca,Alvarez & Asociados
Av. Nicolás Arriola N°385-Of.201
Lima 13 -Perú
Asunto: Confirmación al 31.12.04
para
Auditore
s
Externos
De conformidad a lo solicitado, cumplimos con informar a ustedes , que al cierre de operaciones en la fecha
indicada en el asunto, en la relación a la Empresa del Sur S.A nuestros libros
mostraban lo siguiente:
Fecha Clase de cuenta N° Saldo S/. Doc.
31.12.03 Préstamos 8005826 150,000
31.12.03 Garantías 10070782 300,000 Hipoteca
10237001
31.12.03 Cuenta corriente 0 77,690
La persona autorizada a firmar cheques es don Juan Briceño Ramírez, Gerente
General.
Aparte de lo expresado anteriormente, de acuerdo a nuestros libros la Empresa del
Sur S.A.
no tiene a dicha fecha ninguna otra obligación o cuenta con este Banco
Atentamente
BANCO DE CRÉDITO
Jefe de Operaciones
A- C

CAPITULO V

EXAMEN DE VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR

COMENTARIOS DE LAS CUENTAS


El ciclo de ventas y cobranzas, constituye la razón de ser de las

Empresas. En tal sentido, las ventas pueden ser bienes o

Servicios y los cobros pueden realizarse al contado y al crédito.

La características de este ciclo, es que su proceso se inicia con

ventas(cuentas de resultado)y como consecuencia de ello las

cobranzas(cuentas de balance), por lo que en la estrategia de

evaluación del control interno y riesgos, así como en la

aplicación delos procedimientos se considera estos aspectos en

Forma directa. Igualmente en forma indirecta también se

Relaciona con el rubro de Existencias y costo de ventas.

La cuenta "ventas “controla las ventas de bienes y servicios que

son inherentes a las operaciones del giro del negocio o actividad

Principal del negocio.

La cuenta clientes es la que controla los derechos exigibes que

proviene de la venta de bienes o servicios de operaciones

Relacionadas con el giro del negocio. Esta cuenta a través de

sus divisionarias para su presentación en los estados financieros

se agrupa en el rubro “cuentas por cobrar comerciales".

De otro lado, las cuentas por cobrar diversas controla los

derechos exigibles a terceros que provienen de operaciones

diferentes a las relacionadas con la actividad principal de la

empresa, tales como préstamos a terceros, reclamaciones a


Terceros, otras cuentas por cobrar diversas, etc. Estas partidas

en la presentación de los estados financieros se refleja como

Otras C] cuentas por cobrar.

El componente ventas-cuentas por cobrar se desarrolla dentro

de las operaciones que realiza el Área de Ventas y Cobranzas,

así como Almacenes, Tesorería y Contabilidad, variado sus

procedimientos de ventas de acuerdo al tipo de actividades que

realiza la empresa y la forma como implementa su política de

Ventas.

La evaluación del control interno debe incidir en la política de

ventas, fijación de precios y todo el proceso de las operaciones

de ventas, que va desde el pedido del cliente, aprobación del

crédito, facturación despacho, cuentas por cobrar, cobranzas y

Registros contables, incluyendo la emisión de reportes.

PROGRAMA DE AUDITORIA(procedimiento Mínimos)

Cliente : Empresa del Sur S.A.

período : Año 2003

Cuenta o Rubro : Ventas

Objetivos Básicos
a. Determinar que las ventas que se refleja en los estados

financieros corresponden a todas las ventas efectivamente

Realizadas durante el ejercicio.

b. Que es el estado de ganancias y pérdidas se reflejan las

ventas provenientes de transacciones normales del

negocio separándolas de otras que no reúnen dichas

Condiciones.

c. Que para la contabilización de las ventas y costos de

ventas y sus correspondientes presentación en los estados

financieros, se haya ajustado a los principios de

contabilidad semejantes ala aplicados en el ejercicio

Anterior.

PROCEDIMIENTOS REF/ Hecho Fecha


PT por Término

1) Evaluación del control Interno y riesgos. YC/CC MDR 03.04.04

2)Obtener información sobre ventas


mensuales del año, verificando:

2.1 Fluctuaciones importantes entre los Y-1 MDR 03.03.04


Meses.

2.2 Cruce de importes mensuales con Y-1 MDR 03.03.04


Registros de Ventas.
Y-1 MDR 03.03.04
2.3 Ajuste por inflación

3)Prueba de ventas por los periodos


seleccionados, verificando:

3.1 Facturas y sus pases al registro de Y-1 MDR 03.04.04


Ventas. 1

3.2 Cantidad y precios de listas. Y-1 MDR 03.04.04


1
3.3 Despacho de almacén y su descargo Y-1 MDR 03.04.04
en el auxiliar de inventario(Kardex) 1

4)Por las ventas al contado, revisar:

4.1 Comprobantes de ingreso y recepción Y-1 MDR 04.04.04


de fondos 1

4.2 Depósitos en bancos intacto y Y-1 MDR 04.04.04


Oportuno. 1

5)Por las ventas al crédito, verificar:

5.1 Cumplimiento de requisitos para Y-1 MDR 04.04.04


Otorgados créditos. 1

5.2 Registro en cuenta corriente del Y-1 MDR 04.04.04


Cliente. 1

PROCEDIMIENTO REF/ Hecho Fecha


PT por Término

6) Revisar asientos contables del Registro de Y-1 MDR 04.04.04


Ventas al Diario y Mayor
General.

7) Revisar selectivamente la secuencia Y-1 MDR 04.04.04


numérica de las facturas en el registro de
Ventas, rastreándose selectivamente al
Archivo de copias de facturas numéricas.
8) Otros procedimientos de acuerdo a
Circunstancias.

CASO PRÁCTICO
EMPORES DE SUR S.A
DESCREPCION DE ROCEDEMIENTO POR LA VENTA AL CONTADO, AL CREDITO Y COBRANZA

La empresa se dedica a la producción y venta de artefactos electrodomésticos en lima. El


70% de la vetas son a crédito y el 30% al contado. La atención a los clientes se realiza a
través de vendedores -cobradores (CV) que depende de la gerencia de ventas, quienes a
sus ves se encargan de la facturación. La gerencia general, tiene a su cargo la gerencia de
venta, gerencia de producción (almacén de productos terminados) la gerencia de finanzas
(tesorería y Departamento de cobranza) gerencia de contabilidad y gerencia de
administración.

A VENTA AL CONTADO
1. LOS clientes solicitan la mercadería al VC, quien en la Bora la orden de pedido
(O/P)
En original y 2 copias y solicita aprobación de supervisión de ventas.
El origina para
La facturación por el VC la 1 y la 2 copia se va al almacén para sy elaboración

2 EL VC prepara la factura en original y 3 copia. El original ybl ORIERA COPIA


PARA EL CLIIENTE, la segu8nda copia la retiene transitoriamente y la tercera
copia para el archivo en la gerencia de ventas.

3 el cliente recibe original y la copia de la factura y paga en efectivo o en cheque al


Al VC.

4 Después el VC elabora una planilla de cobranza en original y 2 copias, el origina


Para tesorería, la 1 copia para la contabilidad la segunda 2 copia para su archivo
que se atribuye después.

5. El almacenero en base a la O/P prepara la guía de remisión (GR) en original y la 3


Copia. El original para el cliente, la primera copia se transitoriamente para el VC, la
Segunda copia para . Gerencia de ventas y la tercera copia para su archivo.
Dichas copias las distribuye después de ser firmadas por el cliente.

6 El almacenero entrega la mercadería al cliente, conjuntamente con la orden de


Pedido y guía de remisión original. Firmando el cliente las tres copias en señal
de conformidad

7 A continuación el almacenero en base a la 3 copia procede a dar salida en el auxiliar de


Almacén el producto vendido

8. Al finalizar el día VC remite el dinero recaudado y planilla de cobranza a tesorería,


Adjuntando copia de los la factura, guía de remiso y de la orden pedido

9. El te4sorero recepción y verifica la exactitud de lo recaudado confrontando


Planilla, documentos y dinero. Elabora el “reporte de ingreso diario de fondo¨

RIDF en original y copia, y consigan su en señal de conformidad. Enseguida dentro de las


24 horas deposita en banco el dinero recaudado y posteriormente remite la
documentación al contador, quedándose con la copia RIDF.

10. EL contador recibe el tesorero copia de facturas emitidas por el VC, copia de
las ¨¨planillas de cobranza¨¨ el ¨¨ reporte de ingreso diario de fondos¨¨y papales
de depósitos de banco. Además. Recibe la copia de orden de pedido y guía de
Remisión procediendo a su verificación y da su conformidad (VB). Después
Procede a su registración y registro de ventas, registro de auxiliar
Analítico de clientes y registro auxiliar de mercaderías (valorizados)

11. Finalmente, el contador procede la contabilización y emite reportes mensuales de


Saldos por cobrar a clientes, movimientos de mercadería, ventas y estado
Financieros mensuales.

EMPRESA DEL SUR.SR.


FLUJOGRAMA DE VENTAS AL CONTADO
B. VENTAS AL CRÉDITO
Requisitos para otorgar créditos nuevos
Los clientes deben cumplir con lo siguiente:

 Boleta de pago de remuneraciones (2 últimos meses)


 Copia del documento nacional de identidad (DNI)
 Llenar solicitud de crédito

Descripción del Procedimiento


1. El cliente presenta al vendedor – cobrador (VC) su solicitud de crédito y
documentos requeridos para el crédito.
2. El VC prepara la “orden de pedido” (O/P) del producto solicitado en original y 3
copias (original y dos copias para el supervisor de ventas y la tercera copia para el
archivo del VC)
3. Enseguida el VC remite al supervisor de ventas la “orden de pedido”, la solicitud de
crédito y demás documentos requeridos para el crédito.
4. El supervisor de ventas recomienda a sus analistas confirmar la información del
cliente, la veracidad del DNI y verifica el domicilio mediante visita. En caso de estar
todo conforme el supervisor autoriza el crédito en la propia solicitud y en la “orden
de pedido” hasta un monto que no exceda la capacidad de pago del cliente. El
límite máximo es de S/. 5,000.
5. El supervisor de ventas previa binación del Gerente de ventas remite el expediente
del crédito al Gerente de finanzas (Dpto. de Cobranzas) Además devuelve el
original y las 2 copias de la “orden de pedido” aprobada al VC que genero la
operación para que prosiga con el trámite.
6. El VC remite el original y primera copia de la “orden de pedido” al almacenero para
su despacho y retiene la 2da. Copia de la misma para su facturación.
7. El VC prepara la factura en original y 4 copias y procede a obtener el V°B° del
supervisor de ventas. El original y 1ra. Copia de entrega al cliente conjuntamente
con un calendario de pago, la 2da. Copia para la gerencia de finanzas, la 3ra. Copia
para el supervisor de ventas y la 4ta. Copia la retiene para su posterior envío a
contabilidad.
8. El almacenero en base a la O/P prepara la “guía de remisión” (GR) en original y 3
copias y entrega la mercadería al cliente con el original con la guía de remisión y
copia de la O/P. El cliente recibe la mercadería y firma las 3 copias de la GR en señal
de conformidad. El almacenero remite la 1ra. Copia de las GR al VC, la 2da. Copia a
la Gerencia de ventas y la 3ra. Copia para su archivo.
9. A continuación, el almacenero procede a dar salida en su mayor auxiliar de
almacén el producto vendido.
10. El VC al finalizar el día prepara una “planilla de ventas” al crédito en original y 2
copias. El original de la planilla conjuntamente con copia de la “orden de pedido”
autorizada, copia de factura y guía de remisión firmada por el cliente lo remite a
contabilidad.
11. Asimismo, la 1ra. Copia de la “planilla de ventas al crédito” y copia de “la guía de
remisión” firmada la remite al Departamento de Cobranza (Gerencia de Finanzas) y
la 2da. Copia para su archivo.
12. El Contador procede al cotejo de la orden de pedido, factura y guía de remisión y
da conformidad a la operación, procediendo a su registro.
13. Después el contador procede la contabilización y emite reportes mensuales de
saldos por cobrar a clientes, movimientos de mercaderías, ventas y estados
financieros.

EMPRESA DEL SUR S.A


FLUJOGRAMA DE VENTAS AL CREDITO

CLIENTE V.C. SUPERVISOR GERENTE DE ALMACENERO CONTABILIDAD


VENTAS FINANZAS
(COBRANZAS)
inicio Recepción O/P
Y Doc. Solicitud de crédito
Aprobó. Y
documentos
Prepara la orden
Presenta de pedido Orden de
Orden de
documentos para pedido
pedido
crédito

Prepara la Guía de
Orden de Ordena verificación Remisión
pedido de datos del cliente

Aprueba
crédito Guía de remisión
archivo

Orden de pedido
orden de pedido
Entrega Merc.
Orden de
orden de pedido Y O/P y G.R.
pedidoSolicitud de cred. Y
doc.
Prepara factura

Factura
Facturas V°B°

si
Facturas

Facturas
Factura

Arch.

Recibe merc. O/P y


Guía de remisión
G/R y firma copias de
G/R.

Archivo
G.V.

G.R.
Registra salida de

2
C. COBRANZA
Labores de rutina

. El departamento de cobranzas prepara diariamente listados computarizados


de facturas pendientes de cobro debidamente ordenadas por fechas de
vencimiento, el cual se remite a tesorería y contabilidad.
. Asimismo, el departamento de cobranzas semanalmente prepara listados con
detalles de la duda de cada cliente ordenados por fichas de vencimiento, el cual
se remite a Gerencia de Ventas y Contabilidad.

Descripción de Procedimientos de Cobranzas

1.- El cliente se presenta a tesorería con un calendario de pagos. El tesorero


verifica en el programa computarizado el importe y vencimiento dela deuda.

2.- El tesorero recepción el dinero o cheque y expide un recibo de ingresos pre


numerado en original y 2 copias; el original para el cliente, la primera copia para
su archivo y la segunda copia la retiene transitoriamente.

3.- El tesorero en base a la copia del recibo de ingreso prepara un listado


computarizado de ingresos, en original y 2 copias (detalla los recibos de ingresos
emitidos). El original del listado conjuntamente con la segunda copia de los recibos
de ingresos lo remite el Departamento de Cobranzas para su registro
computarizado y archivo definitivo de los recibos de ingresos. La primera copia del
listado conjuntamente con el recibo de ingreso lo remite contabilidad y la 2da
copia del listado de ingreso lo archiva.

4.- Contabilidad registra a fin de mes las cobranzas estableciendo el saldo por
cobrar y posteriormente emite reportes y estados financieros mensuales.
GERENTE DE FINANZAS
(COBRANZAS)

Prepara Plla.

De Vtas.

Planilla de Venta
Planilla de
ventas

archivo

Planilla de Ventas
CONTABILIDAD

Planilla de Ventas

Coteja documentos
V*B*

SI

Registra Documentos

Rg. Aux.
Rg. de
R R mercad.
Vtas

Diario

Mayor General

Estados
Financieros
CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL
INTERNO

CLIENTE : EMPRESA DEL SUR S.A


PERIODO EXAMINADO : 2003
FECHA DE APLICACIÓN : 15.03.04
YC/CC
C. VENTAS CUENTAS POR COBRAR

PREGUNTAS N/A SI NO COMENTARIO


1. Están las funciones de
expedición de facturas
separadas de las de :
1.1 recepción del pedido X El mismo vendedor cobrador (VC)
de clientes. expide la factura
1.2 Aprobación de X El supervisor de ventas
créditos.
1.3 Contabilización de X El contador
registros
1.4 Cobranza X El vendedor cobra en las ventas al
contado
2. Los precios a facturar se X Aprobado por la gerencia general
obtiene de listas
autorizadas?
3. ¿Quién prepara la factura y Los VC en base de la OP
en base a qué orden y/o
documentos?
4. ¿Cómo distribuye el X (ver descriptivo)
facturador las copias de la
factura (explicar)
5. Los VC rinden cuenta X Rinde cuenta diariamente
diariamente de lo vendido
y cobrado?
6. Son las N/C o N/A por
concepto de descuentos o
devoluciones aprobados
por:
6.1 gerencia X Gerencia de ventas
6.2 otros funcionarios X
7. se efectúa un análisis
periódico de la antigüedad
de las cuentas por cobrar? X
¿Quién? Dpto. de cobranzas

8. Quien autoriza los límites X Supervisor de ventas


de crédito?
8.1 ¿se exige garantías? X
9. Se ha establecido niveles X Las provisiones las autoriza y
de autorización de los registra el mismo contador
asientos de diario por
provisiones de deudores
morosos(describir los
niveles autoritativos)
10. Por las letras descontadas
en el banco, se registra
contablemente? X En cuentas de orden
11. Son controlados las
facturas respecto a la
verificación de descripción X El contador
de las ventas, precios de
listas y cálculos.
12. Se prepara resúmenes de X Los vendedores
ventas en un
departamento de
contabilidad?
13. Se envía a los clientes X
resúmenes periódicos de
su saldo?
14. Es el custodio de los X
documentos a cobrar un
funcionario ajeno a la caja
y tareas contables ¿ Dto. de cobranza
¿Quién es?
15. Se lleva un registro auxiliar X Dto. De cobranza
individual por cada cliente
16. Se realiza conciliaciones
periódicas de saldos delos
registros auxiliares con la
cuenta de mayor general? X Solo a fin de año
EMPRESA DEL SUR S.A

HOJA DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGO

COMPONENTES FACTORES CLASIFICACION CONTROLES PROCEDIMIENTOS


DE RIESGO CLAVES
BASICOS

INH CONT.

1. EL 70% de • Prueba de
las ventas son ventas al
al contado • Separación contado y
de crédito
2. la mayoría funciones
de las ventas entre el que • Verificar
al contado y a aprueba cumplimiento
l crédito las créditos, de requisitos
realiza vende para otorgar
vendedores – despacha créditos
cobradores factura y
VENTAS CUENTAS cobra • Verificar
POR COBRAR 3. no existe salidas de los
separación de • Control productos
funciones sobre la despachados
entre el que MEDIO ALTO aprobación con lo
vende factura de los facturado
y cobra créditos
• Verificar
4. de acuerdo • Verificación asientos de
a la política interna de ajustes y
de ventas, no precios, reclasificacion
se exige facturacione es en la
garantes a los s y despacho cuenta por
nuevos cobrar.
créditos • Control
contable • Comparación
5. no se sobre la de la provisión
realiza registración de cobranza
conciliación de todas las morosa con el
periódica de cobranzas. año anterior.
saldos de los
registros • Análisis
auxiliares con mediante
las cuentas ratios
de control del (rentabilidad,
mayor. periodicidad
de cobro, etc.)

• Verificar
montos de
ventas
reflejadas en
el estado de
ganancias y
pérdidas,
cruzándose
con el registro
contable y la
relación de
ventas
mensuales

• Confirmar
saldos de
clientes
seleccionados
(positivo
directo para
importe
significativos)
analizar
resultados

• verificar
cobranzas
posteriores al
cierre del
ejercicio
económico

• evaluar la
suficiencia de
la provisión de
cobranza
morosa.
EMPRESA DEL SUR S.A

SUMARIA DE VENTAS

DEL 01.01.03 AL 31.12.03

Índice cifras saldos ajustes y

p/t históricas ajustes al reclasificaciones saldo final


código cuenta 31.12.03 31.12.03 debe haber al 31..12.03

70 ventas y-1 8, 129,490 8, 231,270 8,231,270

74 descuentos y (9,008) (9,080) (9,080)

Devoluciones --------------- --------- ----------

8, 120,482 8, 222,190 8, 222,190

------------- ------------- --------------

∑ ∑ ∑

TRABAJO REALIZADO
∑ =suma conforme

 =chequeado con cuentas del mayor general, conforme


 = chequeado con el estado de ganancias y pérdidas, conforme

CONCLUSION

se ha examinado las ventas, no habiéndose detectado excepciones significativas, por lo


que el saldo al 31.12.03 es razones, de acuerdo a técnicas y principios contables.

HECHO POR MDR

FECHA: 04.02.04

REVISADO POR PYR

EMPRESA DEL SUR S.A

VENTAS MENSUALES DEL AÑO 2003

VALOR FACTOR VALOR

HISTORICO DE AJUSTE ACTUALIZADO

ENERO 691,688 1.022 706,905

FEBRERO 706,612 1.017 720,658

MARZO 559,456 1.009 564,491

ABRIL 501,557 1.011 507,074

MAYO 672,668 1.013 681,413

JUNIO 1,007,460 1.106 1,094,966

JULIO 592,805 1.019 604,508


AGOSTO 471,493 1.017 479,508

SEPTIEMBRE 861,990 1.010 870,610

OCTUBRE 633,628 1.008 638,697

NOVIEMBRE 835,353 1.006 840,365

DICIEMBRE 522,782 1.000 522.782

8,129,490 8,231,270

∑ ∑

VENTAS BRUTAS 8, 129,490 8, 231,270

(-) DEVOLUCIONES (OCT.) (9,008) (9,0809

VENTAS NETAS 8, 120,482 8, 22,190

LA INFORMACION A SIDO PROPORSIONADAD POR LA EMPRES

TRABAJO REALIZADO

∑= Suma conforme

 =chequeado con la suma mensuales del registro de ventas y paso y pase al


libro diario y mayor
 =facturas del mes sumadas y cotejadas con el registro de ventas, conforme
=recalculo conforme

HECHO POR MDR

FECHA: 06.04.04

REVISADO POR EAG


Y-1

EMPRESA DEL SUR

PRUEBAS DE VENTAS -MES DE JUNIO DE 200

Clientes orden guía de FACTURACION PLANILLA COMPROB. DEPOSITOS

Periodo remisión COBRANZA INGRESO

Crédito $. Total$. N. fecha Fecha banco fecha IM.

N. Fecha N. fecha N. cant. DESCRI. CONTA.

304 10.06.03 112 12.06.03 509 750BOLS tipo grande 150,000

300bols Tipo mediano 75,000 225,000

315 24.06.03 123 24.06.03 514 $600 bols TIpo grande 120,000

250 bols tipo mediano 37,500 N 157,500 175 24.06 720 24.06. 127,500

320 25.06.03 156 26.06.03 533 $100 bols tipo grande 200.000

400 bols tipo mediano 60.000 260.000

335 28.06.03 210 29.06.03 561 $1500 BOLS tipo grande 300.000 300.000
TOTAL 942,500

Trabajo realizado

Alcance de la muestra por la revisión se ha seleccionado

∑ = Suma conforme

 =Facturas chequeadas con el registro


de ventas conforme

= Recalculo de cantidad y precios verificado

Lista de precios conforme

 =Chequeado su descargo en registros auxiliares


(kardex) de control de almen y valorizado
Verificándose guía de remisión

S =Verificado intensidad legalidad y

Aprobación de facturas

W = Monto verificado con suma de registro

de ventas mes de junio

 =Verificado autorizado del crédito de acuerdo a políticas


de ventas de la empresa conforme

Verificado el cargo en registro de cuenta

Corriente del cliente, conforme

N =La copia de la factura no presenta sello TAMAÑO DE MUESTRA

de cancelado $ %

1 =Se depositó después de 6 días Vistas 942.500 87.47

2 =Solo se depositó parcialmente 127,500 no vistas 134,960 12.53

OBSRERVACION 1,077.460 100.00

La factura N.514 no presenta sello de cancelado por cobrar y no deposito íntegramente dejándose 30,000

En efectivo y el depósito de efectuó 6 días después de recepción el dinero por caja

Y-1

B. EXAMEN DE CUENTAS POR COBRAR

PROGRAMA DE AUDITORIA (PROCEDIMIENTOS MINIMOS)

Cliente: Empresa del sur S.A.

Periodo: año 2003

Cuenta o rubro: cuentas por cobrar

OBJETIVOS BASICOS:

• Determinar la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el balance

• Determinar la correcta presentación de los estados financieros

• Verificar las cuentas y documentos por cobrar como partes integrantes del régimen
propiedad del negocio

REFF HECHO FECHA

PROCEDIMIENTOS / PT POR TERMINO


YC/CCYR/CR GSA 04.02.04

• Evaluación de control y riegos

C GSA 04.02.04
• Coteje el saldo de reapertura en el que se
arrastra del año anterior

C-1 GSA 04.02.04

C-2 GSA 04.02.04


• Obtener reportes o listados con saldos
individuales de clientes, procediendo a
:
C-1 GSA 04.02.04
• efectuar pruebas de sumas

• cotejar el total de la relación con el


balance de comprobación y registros C-2 GSA 04.02.04
contables

GSA 04.02.04

GSA 04.02.04

GSA 04.02.04

GSA 04.02.04

GSA 04.02.04
• confrontar selectivamente saldos
individuales con registros auxiliares
( cta cte de clientes) C-3 GSA 04.02.04

C-3 GSA 04.02.04

• Confirmar saldos significativos de GSA 04.02.04


clientes seleccionados , verificando
saldos individuales con los mayores GSA 04.02.04
auxiliares.

C-3
• En la circulación de saldos:
C-3
• solicite a la empresa la preparación
de las cartas y los estados de cuentas
corrientes.
C-3 GSA 04.02.04
• Comparar los nombres , direcciones e
GSA 04.02.04
importes indicadas en las cartas y
estados de cuenta corriente contra
registros auxiliares de la cuenta
individual , mantenga el control de los GSA 04.02.04
estados.
C-2 GSA 04.02.04
• Pruebe la corrección de los estados
de cuenta preparada por la empresa C-2 GSA 04.02.04

• Verifique selectivamente la C-2


documentación sustentatoria
( Facturas , guias de remisión , etc)
C-2 GSA 04.02.04

• Asegurese que todas las cartas o


circulares fueron enviadas a las
direcciones correctas .

• Prepare un resumen del resultado


obtenido en la confirmación ,
C-2
determinando :
C-2

• el porcentaje del monto circularizado


en relación al universo. C-2

• El monto y porcentajes de respuestas C-2


conforme

• El monto y porcentaje de respuesta


inconforme ( aclaradas y no aclaradas)

• Formule su conclusión sobre la C-1


razonabilidad del saldo de esta cuenta

• Por las confirmaciones inconformes y las


sin respuestas , aplique procedimientos
alternativos , contemplando lo siguiente :

• efectué un análisis del saldo ,


inspeccionando facturas , orden de
pedido y guías de remisión

• compruebe su asiento en el registro de


ventas y en el mayor auxiliar
respectivo

• revise el auxiliar del almacén y


verifique el descargo respectivo

• compruebe las cobranzas posteriores


con los asientos en el libro caja e
informes de cobradores y depósitos al
banco

• evaluación de la provisión por


cobranzas morosas y suficiencia de los
mismos

• otros procedimientos de auditoria de


acuerdo a circunstancias
EMPRESA DEL SUR S.A

SUMARIA DE CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES SALDO

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2003 SALDOS AL 31.12.02 AJUSTES Y FINAL

RECLASIFICACIONES 31.02.12

REEXPRESADO DEBE HABER

CODIGO CUENTA INDICE P/T

12.1 FACTURAS POR COBRAR C-1 167,777.00 1342,612 1,342.

12.2 ANTICIPOS RECIBIDOS C-2 3,192.00 ----- ___

12.3 LETRAS O EFECTOR POR COBRAR C-3 138,639.00

19.2 PROVISION DE COBRANZA DUDOSA C-4 ----- (163,206)

309,608.00 1,179,406

∑ ∑
TRABAJOS REALIZADOS

Información tomada del balance de comprobación y el saldo 31.12.2003

∑ SUMA CONFORME

x∕ CHEQUEADO CON EL BALANCE GENERAL CONFORME

√ CHEQUEADO CON LA CUENTA DEL MAYOR GENERAL CONFORME

xx/ COTEJADO CON ASIENTO DE REAPERTURA Y CALCULO DE LA REEXPRESION CONFORME

CONCLUSION:

SE HA EXAMINADO LA CUENTA QUE CONFORMA EL RUBRO DE CUENTA POR COBRAR COMERCIALES, NO


HABIENDOSE DETECTADO DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS , POR LO QUE SE CONCLUYE QUE LOS SALDOS
ANTES DESCRITOS PRESENTAN RAZONABLEMENTE LAS CUENTAS POR COBRAR AL 31.12.02 DE
CONFORMIDAD A TECNICAS Y PRINCIPIOS CONTABLES

EMPRESA DEL SUR S.A

RELACION DE FACTURAS POR COBRAR – CLIENTES AL 31.12.03

CLIENTES FACTURAS IMPORTE PAGOS POSTERIORES DEPÓSITO

N° FECHA FECHA INPORTE CHEQUE BANCO FECHA BANCO

INDUSTRIA PERUANA S.A 03-100 13.07 01 W 163,206 è

CONSORCIOPERUANA S.A 04-677 02.09.03 W 630,428 C √

PAPELERA DEL SUR S.A 04-680 10.09.03 W 387,133 C √

AJINOMOTO 04-687 08.09.03 W 24, 978 C √ 25.01.04 24,978 157686912 CreditoS 05.01.04 Continental√
MOTORES DIESEL ANDINO 04-712 28.09.03 W 18,928 √

LIMA S.A 01- 151 29.11.03 W 14,397 √

CIA.ELECTRICA S.A 01-675 06.12.03 W 12,473

OLIVETTE S.A 01-70110.12.03 W 22,820C √

SHOHIN S.A 01-720 11.12.03 W 17,258 √


CIA.MINERA S.A 01-736 18.12.03 W 20,277 √ 07.01.04 20,277 1248763214 wiesseS 07.01.04 Continental√

SISTEMA Y EFECTOS S.A 01-782 31.12.03 W 14,595

MINSUR S.A 01-798 31.12.03 W 16,119 √

1,342.612

TRABAJO REALIZADO

∑= Suma conforme

C=cliente circulizado

√ =chequeado con libro mayor auxiliar de clientes, conforme

S= verificado el cheque y comprobante de ingreso de caja, conforme

√ =verificado deposito con estado de cuenta del banco y papeleta de deposito

W= verificado aprobación de créditos

®= verificado provisión por cobranza morosa al 31.12.03

HECHO POR:
G.S.A
C-1
REVIDSADO:PYR

FECHA: 04.02.04

EMPRESA DEL SUR S.A

RELACION DE CLIENTES SELECCIONADOS PARA LA CONFIRMACION Y ANALISIS DE LOS RESULTADOS

CIRCULAR CODIGO N° CLIENTE DIRRECCION SALDO AL 31.12.03 CONFIRMADO ACLARADO NO ACLARADO

CONFORME NO CONFORME

01-020 120 F-102 consorcio peruano S.A √ AV.ARICA N°2830 –LIMA 630,428 630,428C

01-021 130 F-23 Papelera del sur S.A √ AV.GRAU N° 200 387,13 387,13 C

01-022 175 F- 128 AJINOMOTO √ AV.GRANDA N° 3620 24,978 24,978C ø 24, 978

01-023 138 F-0171 OLIVETTI √ AV.ARRIOLA N°400 22,820 22,820 22,820˜

1,065.359 1,017.561 47,798 24,978 22,820


TRABAJOS REALIZADOS ∑ ∑ ∑
∑ ∑
Información tomada del balance de comprobación y el saldo al 31.12.2003
∑= suma conforme
C= confirmado por el cliente
ø = se aplicó procedimiento alternativo (inspección física de facturas, análisis del movimiento de cuenta corriente, cobros
posteriores y salidas de almacén de lo vendido)
√ =chequeado nombre, dirección e importe del cliente con cuenta corriente individual, conforme
˜ = se envió segunda carta de confirmación y no existe cuenta corriente .se verifico registro de ventas.
ANALISIS DE LOS RESULTADOS
Saldos de cuentas por cobrar comerciales al 31.12.03 S/ 1,342.612 100%
Circulado 1,065, 359 100.00% 80%
Conforme 1,017, 561 95.51%
No conforme 47,708
-diferencia aclarada S/. 24,978 2.34%
-diferencia no aclarada 22,820 2.15%
OBSERVACION
1. La factura n°0128 del 31.12.03 del cliente AJINOMOTO por S/ 24,978 fue cancelado con un cheque N°
03859755del Bco. De crédito al 05.03.04 el mismo que fue cobrado satisface.
2. La facturaF-0171 del 31.12.03 de OLIVVETI por S/22,820 no fue confirmado por el cliente ni se encuentra
registrado en su cuenta corriente
RECOMENDACIÓN
Que la gerencia se sirva disponer la investigación por Auditoria interna sobre la factura N° 01171
CONCLUSION
Como resultado de la revisión se determina que el saldo de las cuentas por cobrar – clientes son razonables, excepto la
cuenta del cliente OLIVETTI por S/22,820 que debería aclara

Hecho por GSA


Fecha:04.02.04
Revisado por PYR
C-2
CONFIRMACION DE CLIENTES

Circular N° 01-04

Lima, 18 de marzo del 2004

Señores

Consorcio peruana S.A

AV. Arica N° 2830

Presente

Asunto: confirmación de saldos

Auditoria al ejercicio 2003

De nuestra consideración:

No es grato dirigirnos a Ustedes , en relación al asunto del rubro para solicitarles se sirvan informar
directamente a nuestros Auditores Externos YARASCA, ALVAREZ &ASOCIADOS ,contadores Públicos

Sociedad civil AV. Nicolás Arriola N° 385 OF.201 la Victoria - Lima 13, el saldo que adeudan al 31 de

Diciembre del 2003 de acuerdo al detalle siguiente.

Facturas por cobrar S/ 630,428(Fct.N°04677)

Letras por pagar S/………………

Anticipos recibidos S/…………….

Asimismo en caso de inconformidad mucho le agradeceremos se sirvan detallarnos las facturas que
conforman nuestro saldo, así como los pagos posteriores a dicha fecha si hubiera.

Sin otro particular, nos suscribiremos a ustedes.

Atentamente

Empresa DEL Sur S.A

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Gerente general
C-3

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