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UNIVERSIDAD DE PALERMO AUDITORIA INTERMEDIA CONTROL INTERNO EJERCICIO N 1 Identifique para los casos mencionados a continuacin las debilidades

de control interno. Indique sintticamente para cada caso: tipo de falla (deficiencia de control interno), problemas que pueda provocar, recomendaciones y accin/procedimientos a aplicar. COMPRAS 1. No existen puntos crticos de inventario (punto de pedido)

2.

No se solicitan cotizaciones a varios proveedores para compras de materias primas. Las rdenes de compra no son autorizadas por funcionario responsable. No se cotejan los precios incluidos en la orden de compra aprobada con los de la factura del proveedor. Los informes de recepcin no son prenumerados.

3. 4.

5.

PAGOS 1. 2. Se firman cheques sin documentacin sustentatoria. Se mantienen en caja cheques firmados en blanco para hacer frente a eventuales desembolsos. La empresa no paga en trmino a sus proveedores y pierde la posibilidad de aprovechar descuentos por pronto pago. No se efectan arqueos de Caja Chica. El cajero confecciona las conciliaciones bancarias. Las conciliaciones bancarias no son controladas por un funcionario responsable. Las conciliaciones bancarias son llevadas por un empleado de contadura que lleva nicamente el libro de compras.

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4. 5. 6.

7.

UNIVERSIDAD DE PALERMO AUDITORIA INTERMEDIA VENTAS 1. 2. Las notas de pedidos no son prenumeradas. Los vendedores aprueban los lmites de crdito de los clientes en forma posterior al ingreso de los pedidos. Las notas de crdito por devoluciones (cancelando ventas anteriores) aumentan considerablemente durante el primer mes del ejercicio (en relacin con el promedio anual). No se analizan los resmenes de cuenta recibidos.

3.

4.

INGRESOS 1. 2. Los recibos de cobranza no son prenumerados. Los recibos son prenumerados. Los talonarios (en blanco) son custodiados por Secretara de gerencia. La Compaa invirti el exceso de disponibilidades del mes en Plazos Fijos. De haberse invertido en Letras de Tesorera, se hubiere obtenido una renta mayor. No se efecta endoso restrictivo de los valores recibidos. Salvaguarda de activos. Anlisis de las acreditaciones posteriores PRODUCCION 1. 2. 3. 4. El acceso a almacenes es libre para todo el personal de la empresa. Los inventarios fsicos son efectuados por el encargado del depsito. No se efecta anlisis de obsolescencia del inventario. No se toma inventario al cierre del ejercicio (el costo es determinado por deficiencia de inventario). Se efectan inventarios rotativos para todos los bienes de cambio. Se efectan inventarios rotativos. No existe seguridad de que todas las existencias sean recontadas al menos una vez al ao.

3.

4.

5. 6.

UNIVERSIDAD DE PALERMO AUDITORIA INTERMEDIA 7. A pesar de existir inventarios rotativos, se efecta para productos de valor significativos un inventario al cierre.

VARIOS 1. 2. Los asientos de diario no son autorizados por un funcionario responsable. El contador depende del Tesorero cuya funcin principal es administrar los ingresos y egresos de fondos.

UNIVERSIDAD DE PALERMO AUDITORIA INTERMEDIA EJERCICIO N 2 Analice los hechos que se mencionan a continuacin, que son independientes entre s, indicando para cada caso: (a) si existen deficiencias en el control interno (b) qu tipo de control interno se ve afectado (c) cules son los problemas que pueden permanecer ocultos (no detectados) a raz de la deficiencia de control. (1) El aviso de recepcin y la orden de compra se archivan en base a la secuencia numrica cuando llega la mercadera. Al llegar las facturas de proveedores las mismas son registradas inmediatamente con dbito a la cuenta provisin facturas a recibir y archivadas por vencimiento hasta que se disponga el pago.

(2)

Los remitos de la empresa, emitidos por el encargado de despacho, se envan a cuentas corrientes a la espera del remito conformado por el cliente. Cuando ste es recibido se enva el legajo a facturacin donde se procede a la valorizacin del remito y a la emisin de las facturas correspondientes para todos los remitos conformados. Procedimientos: Corte de documentacin al cierre y prueba del mismo (control de secuencia numrica)

UNIVERSIDAD DE PALERMO AUDITORIA INTERMEDIA Universidad de Palermo Auditoria Intermedia Ejercicio Control Interno 1. El Encargado del Depsito cuando recibe las mercaderas procede a verificar el remito del proveedor con las mercaderas recibidas, luego confecciona el correspondiente Informe de Recepcin en base a las mercaderas recibidas (todos los Informes de Recepcin se encuentran prenumerados) en original y duplicado. El original es archivado definitivamente en el legajo de Informes de Recepcin que posee en el Depsito mientras que el duplicado es enviado al sector de Cuentas a pagar donde se registra el crdito en la cuenta corriente del proveedor valorizando el IR con la correspondiente orden de compra (hasta la recepcin de la factura del proveedor). 2. La principal actividad de ventas de la Sociedad se realiza en el interior del pas con vendedores que recorren las distintas localidades del interior. Adicionalmente cada vendedor efecta gestiones de cobranzas de los clientes que visita y en funcin a su anlisis de riesgo crediticio autoriza, de forma preliminar, el crdito a otorgar al cliente. Quincenalmente los vendedores proceden a enviar sus anlisis de riesgo crediticio preliminares al sector Cuentas por Cobrar donde se controla, a test, el crdito otorgado oportunamente por el vendedor. Todos los vendedores poseen un talonario de recibos (cada recibo se encuentra prenumerado) debidamente identificado por el sector de Tesorera donde se anota la secuencia numrica de los recibos entregados a los vendedores. Semanalmente cada vendedor enva por correo las cobranzas al sector de Tesoreria junto con una planilla detalle que contiene nicamente la siguiente informacin: fecha, nombre del cliente e importe cobrado. Luego el sector de Tesorera remite copia de la planilla al sector Cuentas a cobrar donde se actualizan las cuentas corrientes de los clientes con la informacin contenida en las mismas. Se solicita que identifique: a) Si existen deficiencias de control interno, explicando brevemente las mismas. b) Qu tipo y forma de control interno se vera afectado para cada una de las deficiencias. c) El efecto que dichas deficiencias podran tener sobre los estados contables de la sociedad. d) Explique como modificara su programa de trabajo de pruebas sustantivas, de corresponder.