TEMA :

venta cuentas por cobrar

PRESENTADO POR

NOMBRES: MATRICULAS:
1. Víctor Alberto Mieses Morla 21-ECTN-1-071

MAESTRA

MARIELA PEGUERO ENCARNACIÓN

Santo domingo Rep. Dom.

22 de Noviembre 2023
4.1. EXPLICACIÓN DE LA CUENTA

El ciclo de ventas y cobranzas constituye la razón de ser de las empresas.

En tal sentido, las ventas pueden ser bienes o servicios y los cobros pueden
realizarse al contado y al crédito.

La característica de este ciclo es que su proceso se inicia con ventas

(cuentas de resultados) y como consecuencia de ello las cobranzas (cuentas
de balance), por lo que en la estrategia de evaluación del control interno y
riesgos, así como en la aplicación de los procedimientos se considera estos
aspectos en forma directa. Igualmente en forma indirecta también se
relaciona con el rubro de Existencia y Costo de Ventas.

La cuenta "ventas" controla las ventas de bienes y servicios que son

inherentes a las operaciones del giro del negocio o actividad principal del
negocio.

La cuenta clientes es la que controla los derechos exigibles que proviene de

la venta de bienes o servicios de operaciones relacionadas con el giro del
negocio. Esta cuenta a través de sus divisionarias para su presentación en
los estados financieros se agrupa en el rubro "cuentas por cobrar
comerciales".

De otro lado, las cuentas por cobrar diversas controla los derechos
exigibles a terceros que provienen de operaciones diferentes a las
relacionadas con la actividad principal de la empresa, tales como préstamos
a terceros, reclamaciones a terceros, otras cuentas por cobrar diversas, etc.
Estas partidas en la presentación de los estados financieros se reflejan como
Otras Cuentas por Cobrar.

El componente ventas-cuentas por cobrar se desarrolla dentro de las

operaciones que realiza el Área de Ventas y Cobranzas, así como
Almacenes, Tesorería y Contabilidad, variando sus procedimientos de
ventas de acuerdo al tipo de actividades que realiza la empresa y la forma
cómo implementa su política de ventas.

Registro en cuenta corriente del cliente.

Cruce de importes mensuales con Registros de Ventas. Facturas y sus pases

al registro de ventas. Despacho de almacén y su descargo en el auxiliar de
inventario.
CONTADO, AL CRÉDITO Y COBRANZA

El 70%de las ventas son al crédito y el 30% al contado. La atención a los

clientes se realiza a través de vendedores-cobradores que dependen de la
Gerencia de Ventas, quienes a su vez se encargan de la facturación. La
Gerencia General, tiene a su cargo la Gerencia de Ventas, Gerencia de
Producción, la Gerencia de Finanzas Gerencia de Contabilidad y Gerencia
de Administración. Los clientes solicitan la mercadería al VC, quien
elabora la orden de pedido en original y 2 copias y solicita aprobación del
supervisor de ventas.

El original y la primera copia para el cliente, la segunda copia la retiene

transitoriamente y la tercera copia para archivo en la Gerencia de Ventas.
Gerencia de Ventas y la tercera copia para su archivo. Ventas, Registro
Auxiliar Analítico de Clientes y Registro Auxiliar de Mercaderías .
Finalmente, el contador procesa la contabilización y emite reportes
mensuales de saldos por cobrar a clientes, movimiento de mercaderías,
ventas y estados financieros mensuales.

Descripción del procedimiento

Enseguida el VC remite al supervisor de ventas la «orden de pedido», la

solicitud de crédito y demás documentos requeridos para el crédito. El
supervisor de ventas recomienda a sus analistas confirmar la información
del cliente, la veracidad del DNI y verifica el domicilio mediante visita. El
supervisor de ventas previa visación del gerente de ventas remite el
expediente del crédito al gerente de finanzas. El vc prepara la factura en
original y 4 copias y procede a obtener el v°b° del supervisor de ventas.

El original y 1a copia la entrega al cliente conjuntamente con un calendario

de pago, la 2a copia para la gerencia de finanzas, la 3a copia para el
supervisor de ventas y la 4a copia la retiene para su posterior envío a
contabilidad. El almacenero remite la 1a copia de las gr al vc, la 2a copia a
la gerencia de ventas y la 3a copia para su archivo. Vc al finalizar el día
prepara una «planilla de ventas» al crédito en original y 2 copias. La 1a
copia de la «planilla de ventas al crédito» y copia de la «guía de remisión»
firmada la remite al departamento de cobranza y la 2a copia para su
archivo.
El contador procede la contabilización y emite reportes mensuales de
saldos por cobrar a clientes, movimientos de mercaderías, ventas y estados
financieros.

Descripción de procedimientos de cobranzas

El cliente se presenta a Tesorería con su calendario de pagos. El tesorero en

base a la copia del recibo de ingreso prepara un listado computarizado de
ingresos, en original y 2 copias . Cobranzas para su registro computarizado
y archivo definitivo de los recibos de ingresos. Contabilidad registra a fin
de mes las cobranzas estableciendo el saldo por cobrar y posteriormente
emite reportes y estados financieros mensuales.

Calificación de Riesgo

Control sobre la aprobación de los créditos. Control contable sobre la

registración de todas las cobranzas.

HOJA DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGOS

Prueba de ventas al contado y crédito. Verificar asiento de ajustes y

reclasificaciones en la cuenta por cobrar. Estado de Ganancias y Pérdidas,
cruzándose con registros contables y relación de ventas mensuales.
Confirmar saldos de clientes seleccionados.

Se ha examinado las ventas, no habiéndose detectado excepciones

significativas, por lo que concluye que el saldo al 31.12.08 es razonable, de
acuerdo a técnicas y principios contables.

Cobranza

Para un mejor control todas las facturas deberán sellarse con el sello
«cancelado» anotándose la fecha del cobro y firma del cobrador. =
Verificado el cargo en registro de cuenta corriente del cliente, conforme. =
Verificada autenticidad, legalidad y aprobación de facturas. W = Monto
verificado con suma del registro de ventas mes de Junio.

= Verificando autorización del crédito de acuerdo a políticas de ventas de

la empresa, conforme. = Recálculo de cantidad y precios, verificado lista de
precios conforme. = Facturas chequeadas con el registro de ventas,
conforme. Alcance de la muestra por la revisión se ha seleccionado facturas
mayores de S/.
Cuentas por Cobrar a. Verificar las cuentas y documentos por cobrar como
partes integrantes del régimen de propiedad del negocio. Efectuar pruebas
de sumas. Cotejar el total de la relación con el balance de comprobación y
registros contables.

Confrontar selectivamente saldos individuales con registros auxiliares .

Confirmar saldos significativos de clientes seleccionados, verificando
saldos individuales con los mayores auxiliares. Solicite a la empresa la
preparación de las cartas y los estados de cuenta corriente. Comparar los
nombres, direcciones e importes indicados en las cartas y estados de cuenta
corriente contra registros auxiliares de la cuenta individual.

El monto y porcentaje de respuestas conforme. Efectúe un análisis del

saldo, inspeccionando facturas, orden de pedido y guías de remisión.
Compruebe su asiento en el registro de ventas y en el mayor auxiliar
respectivo. Compruebe las cobranzas posteriores con los asientos en el
libro caja e informes de cobradores y depósitos al banco.

Evaluación de la provisión por cobranzas morosas y suficiencia de los

mismos.